A marketing szolgáltatások HÉA alá tartoznak? Részletesebben foglalkozunk ezzel a kérdéssel. A marketing költségei mindig az adótisztviselők érdekei. Az adófizetõnek bizonyítania kell az adóhatóságok számára az ilyen költségek érvényességét, és ezeket igazolnia kell dokumentumokkal.
Mi a marketing?
A marketing (angolul: "market", vagyis "market") olyan gazdasági kifejezés, amelyet nem határoznak meg sem adó, sem polgári, sem számviteli jogszabályok. Ez azt jelenti, hogy ennek a fogalomnak a jogi szabályozásához minden esetben meg kell vizsgálni a benne fektetett tartalmat.
A klasszikus értelemben vett marketing vállalkozói tevékenység, amely ellenőrzi a különféle szolgáltatások és áruk reklámozását a fogyasztó számára a gyártótól.
Ez a koncepció leggyakrabban olyan tevékenységekre vonatkozik, amelyek célja a piaci jelenlegi helyzet tanulmányozása, a további változási tendenciák azonosítása, amelyek lehetővé teszik a legoptimálisabb üzleti stratégia kidolgozását. Mindig kell héát fizetni a marketing szolgáltatásokról?
A megállapodás jogi jellege
A marketing szolgáltatások nyújtására irányuló szerződésen alapuló kapcsolatokat az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve "Szolgáltatások nyújtása" 39. fejezetének rendelkezései szabályozzák. Egy ilyen megállapodás kétoldalú jellegű. A szerződés felek a megrendelő és a vállalkozó. Mind magánszemélyek, mind jogi személyek képesek lehetnek a szerződésben részes felek abban az esetben, ha törvényi szinten más rendelkezést nem írnak elő, vagy ha a szolgáltatás sajátosságaiból nem következik.
A vállalkozó marketingszolgáltatási szerződésből eredő kötelezettsége magában foglal bizonyos intézkedéseket, amelyek a megrendelő műszaki feladatán alapulnak, és ő köteles fizetni az elvégzett munka eredményéért.
Mikor tekintik a szerződést megkötöttnek?
A szerződést akkor kell megkötni, ha felsorolja azokat a konkrét tevékenységeket, amelyeket a vállalkozó vállalkozik, vagy egy adott tevékenységet megjelöl. A marketing szolgáltatások költségeit az alábbiakban tárgyaljuk.
Ilyen szolgáltatások nyújtásakor, vagyis bizonyos tevékenységek végrehajtásakor, amelyeket a szerződés előír, nem valósul meg eredmény.
De ha a polgári törvényhozás nem követeli meg az eredmény rögzítését a marketingszolgáltatások nyújtásakor, mivel ez nem része a szolgáltatási szerződés feltételeinek listájának (vagy másképpen kell szerződési megállapodást megkötni), akkor az adójogszabályok szempontjából szükség van egy dokumentumra, amely ezeket rögzíti. rendelkezés. Az áfa marketing szolgáltatásait adóztatják.
A marketingszolgáltatások típusai
A gazdasági tevékenységek típusainak egész orosz osztályozója nem tartalmaz olyan kifejezéseket, mint a „marketingkutatás” és a „marketingszolgáltatás”. Ehelyett a „közvélemény-kutatási tevékenység” és a „piackutatás” fogalmait használják. Piackutatás keretében az alábbi eljárások végrehajthatók:
- a piac jellegének és méretének meghatározása;
- a piaci fejlődést befolyásoló tényezők elemzése;
- a piaci telítettség szintjének meghatározása stb .;
- a potenciális és a valós piaci kapacitás kiszámítása;
- a regionális és a termékpiac elemzésének sajátosságainak meghatározása;
- piaci szegmentálás és a fogyasztói típusok azonosítása fő jellemzőik, például nem, életkor, szakma, jövedelemszint, társadalmi helyzet, egy adott termék objektív igénye, lakóhelye stb .;
- a piaci fejlődést befolyásoló külső ösztönzők elemzése;
- nagy- és kiskereskedelmi vállalkozások jelenléte, valamint kiegészítő és raktári kiskereskedelmi helyiségek rendelkezésre állása stb .;
- a piacot kiszolgáló árut vezető (kereskedelem) hálózat erősségének vizsgálata.
Érdemes megjegyezni, hogy a „marketing kutatás” kifejezést az orosz állami statisztikai bizottság dokumentumaiban használják.
Mekkora a hozzáadottérték-adó összege a marketing szolgáltatásokért?
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 164. cikke értelmében az ország egész területén nyújtott szolgáltatásokra 18% -os áfa-kulcs kerül meghatározásra. Vannak kivételek e szabály alól. Az alábbiakban beszélünk róluk.
Adószámvitel
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 252. o., 1. o., Minden kiadást igazoló dokumentumot az Orosz Föderáció törvényi normáival (adó, számvitel, polgári stb.) Összhangban kell végrehajtani.
Emlékeztetni kell arra, hogy a tranzakciók elszámolása a számvitelben, azok gazdasági tartalmától függően, nem feltétlenül egybeeshet ugyanazon műveletek adószámvitelben történő elismerésével, mivel utóbbi esetében mind a gazdasági tartalom, mind a jogi forma ugyanolyan fontos.
Így az adószámviteli ügylet jogi formáját szükségszerűen össze kell kapcsolni annak gazdasági tartalmával, és csak egy integrált értékelés alapján döntenek az egyik vagy a másik lehetőség alkalmazásáról. E tekintetben a marketing szolgáltatások nyújtására vonatkozó megállapodások adókövetkezményeit közvetlenül az ügylet végrehajtásának módja határozza meg.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 264. pontja előírja, hogy a piaci helyzet jelenlegi kutatásának (tanulmányának) költségei, valamint az áruk, szolgáltatások, építési beruházásokhoz és szolgáltatások előállításához közvetlenül kapcsolódó különféle információk összegyűjtése az értékesítéshez és / vagy gyártáshoz kapcsolódó egyéb költségeknek számítanak, ha a követelmény teljesül. Art. 252 e kódex 1. o. Az IP marketing szolgáltatásokat is nyújt. Fizetnek a hozzáadottérték-adót, de csak az alapon.
A fent említett kódex normája azt mutatja, hogy az olyan fogalmakat, mint a „marketingkutatás” és a „marketingszolgáltatások”, az Orosz Föderáció adószabályzatában nem használják. Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 11. cikke (1) bekezdése azt is hangsúlyozza, hogy az Orosz Föderáció család-, polgári és egyéb jogalkotási ágának ebben a kódexben alkalmazott kifejezései, fogalmai és intézményei abban az értelemben működnek, ahogyan ezeket a törvény ezen területein használják, hacsak az adótörvény másként nem rendelkezik. .
Milyen típusú szerződést kell választani?
Ebben a tekintetben ajánlott ebben az esetben a szerződés típusát nem a marketing szolgáltatások nyújtásáról szóló megállapodásként, hanem a piaci helyzet jelenlegi kutatására (tanulmányozására) vonatkozó szolgáltatás formájában történő megállapodás formájában feltüntetni. A marketingszolgáltatásokért minden esetben héát kell fizetni.
Egy ilyen megállapodás megköveteli a megállapodás tárgyának és megfogalmazásának a lehető leg részletesebb részletezését, oly módon, hogy a szövegben alkalmazott terminológia szó szerint megfelel az Orosz Föderáció adótörvényének egyes normáinak. Hogyan adóztatják a marketingszolgáltatásokat?
Az adószámvitelben a jelenlegi piackutatás költségeinek elismerése, a szolgáltatások, építési beruházások és áruk megvalósításával és előállításával közvetlenül kapcsolatos információk gyűjtése nem függ közvetlenül az érintett szolgálatok (marketing részleg) vagy a megfelelő funkciót ellátó tisztviselők jelenlététől az intézmény struktúrájában. feladatait.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy marketing részlegük funkcióinak megkettőzésekor, valamint egy harmadik fél tevékenységének megkettőzésekor, aki egy megállapodás alapján működik együtt ezzel a szervezettel, a racionalitás elvét nem tartják tiszteletben. Ez azt jelenti, hogy ha a marketing osztály (vagy egy másik osztály) alkalmazottaira nem vonatkoznak munkahelyi kötelezettségek, ami magában foglalja a piackutatást, valamint a szolgáltatások, munkák és áruk harmadik fél által végzett szervezet általi megvalósításához és előállításához közvetlenül kapcsolódó szükséges információk gyűjtését, akkor a szolgáltatásokért költségekkel fizethet, amely a jövedelemadó kiszámítása céljából szerepel az értékesítés költségeiben.
Tehát a piaci feltételek jelenlegi kutatásának (tanulmányának) költségei, valamint a szolgáltatások, építési beruházások és áruk értékesítéséhez és előállításához közvetlenül kapcsolódó információgyűjtés költségei, ha kapcsolódnak a szervezet jelenlegi tevékenységeihez, csökkentik ezen adójelentési időszak adóköteles nyereségét. Ezek közvetett természetű kiadásokra vonatkoznak, és teljes egészében leírják, hogy csökkentsék az adóalapot abban az adóbevallási időszakban, amelyben találtak.
HÉA a nem rezidenseknek nyújtott marketingszolgáltatások számára
Ha egy rezidens pénzt utal át egy nem rezidens részére a nyújtott szolgáltatásokért, és a nyújtott szolgáltatások értékesítésének helye az Orosz Föderáció területe, akkor a rezidensnek a fizetéssel egyidejűleg héát kell fizetnie az ország költségvetésébe.
A szolgáltatások értékesítésének helyének meghatározására vonatkozó eljárást az Orosz Föderáció adótörvénye határozza meg. Az ügylet megerősítése egy megállapodás és a szolgáltatás nyújtásának tényét igazoló aktus. És bár a HÉA-fizető külföldi jogi személy, az adóalapot az adóügynök határozza meg, amelyet rezidensnek tekintünk. Vagyis az orosz szervezet köteles megfelelő összeget kiszámítani, visszatartani és megfizetni az adót.
A HÉA összegét a költségvetésbe kell utalni a külföldi partnernek történő kifizetéssel egyidejűleg. A HÉA megfizetésének ellenőrzését a bank valutaellenőrzésével kell elvégezni. Az adóügynök utasítása arra, hogy pénzeszközöket utaljon át a nem rezidensek javára a szerződés alapján nyújtott szolgáltatásokra, ha az adóügynököt szintén nem nyújtja be a banknak az adóügynök. Az ilyen szolgáltatások mindig HÉA alá tartoznak?
Oroszország azonban nem mindig az a hely, ahol a szolgáltatásokat értékesítik. Ebben az esetben a rezidensnek nincs kötelezettsége héa megfizetésére az Orosz Föderáció költségvetésébe, ugyanakkor magyarázó levelet kell benyújtania a bank valutaellenőrzéséhez.
A marketing szolgáltatások költségei
Az ilyen szolgáltatások költségeit minden ügyfélre külön-külön kiszámítják, és a megfelelő szolgáltatások listájából állnak. Leggyakrabban a munka teljes mennyisége számos összetevőből áll, amelyeket a következő tényezők alapján kell értékelni:
- a tanácsadói idő költsége;
- indikatív árak és feltételek bizonyos típusú munkákra;
- azoknak a személyeknek a munka költségei, akiket szükség esetén további béreltünk
Különleges számok
Például, az ügyfelek mennyiségi vizsgálatát kb. Két vagy két és fél hónapig el lehet végezni, és 5000 és 15000 év közötti költségekkel lehet számolni. e., amelyet a kiválasztott konfiguráció határoz meg - a kérdőív mennyisége (húsz-száz kérdés), a minták száma (30-1500 alany), a feldolgozás összetettsége stb. A belső marketing-ellenőrzés kevesebb erőfeszítéssel, egy-két hónap alatt, költségekkel hajtható végre. kettőtől ötezerig. A végleges adatok természetesen a művek mennyiségétől és listájától függnek.
