A HÉA-levonás nem előny, hanem egy mechanizmus, amely maga az adó természetéből fakad. Közvetett - az eladó átutalja a költségvetésbe, majd belefoglalja az általa eladott termékek árába. Ugyanakkor minden szállító vevő, mivel anyagokat, alapanyagokat, felszereléseket, árukat és szolgáltatásokat szerez be tevékenységéhez. Tehát, mint minden vásárló, fizeti a beszállítóit az említett árukból és szolgáltatásokból. A bejáratnak is nevezik. Itt van annak összege, és bizonyos feltételek mellett levonható.
Mit jelent a HÉA levonhatóvá tétele?
Az előzetesen felszámított adó levonása az adókötelezettség összegének csökkentését jelenti. Más szavakkal, az igényelt levonás összegét levonják a felhalmozott HÉA összegéből. Ennek alapja a számla, amelyben az adóösszeget felosztják. A bejövő számlákban, azaz azokban, amelyeket a szervezet vagy egyén kap a szállítóitól, megjelenik az előzetesen felszámított adó összege. Az összes követelmény teljesítése esetén levonható. A kimenő számlákban, azaz azokban, amelyeket az alany az eladáskor kitetti, az elhatárolt adó kerül felosztásra. A fizetendő adó összege a különbség között van:
- Fizetendő HÉA = felhalmozott HÉA - levonható HÉA.
Így a levonható adó csökkenti a beszámolási időszakban a költségvetésbe fizetendő adó összegét. Ha a levonás nagyobb, mint az elhatárolások, akkor a költségvetésből visszafizetendő HÉA összege keletkezik.
Mielőtt beszélnénk a HÉA elszámolásának, a levonásra elfogadott és a könyvelésbe vételről szóló eljárásról, mérlegeljük annak feltételeit és egyéb árnyalatait.
Kötelezettség szükséges?
Felhívjuk figyelmét, hogy a levonás alkalmazása az adófizetők joga, de nem kötelező. Ha valamilyen okból nem tartja megfelelőnek a fizetendő adó csökkentését, akkor nem követelheti levonást. Például ezt gyakran gyakorolják a „negatív” adó, azaz a költségvetésből visszafizetendő összeg elkerülése érdekében. A helyzet az, hogy ezt a folyamatot komoly adóellenőrzés kíséri, és nem minden vállalat vagy egyéni vállalkozó fogja ezt önként megtenni.
Ennek elkerülése érdekében a levonható előzetesen felszámított adó a folyó időszakban nem fogadható el. Ez a művelet a következő három évben bármilyen más időszakra átvihető. Egy másik lehetőség az, hogy a tárgyidőszakban az előzetesen felszámított adónak csak egy részét kell levonni, a fennmaradó részt pedig a következő időszakokra hagyja. Ezt a módszert törvény is megengedi.
Amikor az adó levonható
A jogszabályok bizonyos feltételeket állapítanak meg, amelyek mellett a HÉA beszámítható. Először is, ez csak azoknak a szervezeteknek és vállalkozóknak engedélyezett, amelyeket e adó megfizetőjeként ismernek el. Az összes többi jogalany nem vonja le az előzetesen felszámított adót, még akkor sem, amikor erre kényszerül. Például, amikor a megadott külön sorral számlázza az adó összegét.
Ugyanazon szervezetek esetében, amelyekre levonások megengedettek, a következő feltételeknek kell teljesülniük:
- azokat az árukat és szolgáltatásokat, amelyekre az adó levonható, aktiválni kell, azaz figyelembe kell venni;
- a HÉA hatálya alá tartozó tevékenységek elvégzésére szolgálnak;
- van egy számla, amelyet a szállító állít ki ezen áruk (szolgáltatások) vásárlásakor, és benne van a HÉA összege.
HÉA levonva: kiküldetések
Az adó elszámolása érdekében a 19. számlát kell alkalmazni. A levonásra elfogadott HÉA vonatkozásában a 68. számlán szerepelnek kiküldések, mivel ez kapcsolat áll fenn az adó költségvetésével. Annak megértése érdekében, hogy a szóban forgó adóról beszélünk, általában a 68-as számlára nyissuk meg a megfelelő alszámlát.
Példával magyarázzuk meg, hogy a számvitel hogyan tükrözi az előzetesen felszámított adót és annak levonását. A "Camomile" LLC az alapvető adórendszert alkalmazza. Kereskedelmi tevékenységeinek a beszámolási időszakban történő elvégzéséhez 236 000 rubelt vásárolt árukat a szállítóktól, beleértve a 36 000 rubelt tartalmazó HÉA-t.
Mindenekelőtt az előzetesen felszámított HÉA a 19. számla terhelésén tükröződik:
- Dt 19 - Kt 60 (Települések a beszállítókkal) - 36 000 rubelért.
Ha az előzetesen felszámított adó beszámításáról döntenek, akkor az összeget annak összegére kell elszámolni:
- 68 Dt - 19 Kt - az adó összegére, amelyet úgy határoztak, hogy beszámítják.
A fenti rekord a „levonásra elfogadott áfa” kiküldetés.
Ha a beszámolási időszakban a Romashka LLC kevesebb, mint 36 000 rubelt tartalmaz HÉA-val, akkor nem tanácsos levonást igényelni, ellenkező esetben adót visszatérítenek, vagyis visszatérítik a költségvetésből, további negyedévre hagyhatják, vagy részben igényelhetik a felszámított adó összegét.
A fenti számlán bármilyen érték héa levonására szolgál. Például, ha az LLC Romashka anyagokat gyártana és vásárolna, akkor a „levonásra elfogadott áfa” felirat hasonló lesz.
Nem levonható adó
Az előzetesen felszámított adó azonban nem mindig levonható. Fent említettük azokat a feltételeket, amelyeknek teljesíteniük kell, de néha ez nem történik meg. Például a héaköteles fő tevékenységek mellett egy szervezet olyan tevékenységeket is végez, amelyek nem adókötelesek. Ebben az esetben nem kerül levonásra adó. Ha például anyagokról beszélünk, akkor ezt a könyvelési tételt kell elvégezni:
- Dt 10 - Ct 19 - a le nem vonható HÉA összegében.
Mit jelent az ilyen huzalozás? A nem levonható HÉA beletartozik az anyagköltségekbe.
Mivel nemcsak anyagokat, hanem más értékeket is megszerezhetünk, a 19-es számla ebben a bejegyzésben megfelelhet más számláknak. Például, ha árut vásárolnak, akkor a huzalozás a következőképpen alakul: Dt 41 - Kt 19.
Az eszköz levonhatatlan adóját, amelyet a szervezet munkájának biztosításához használnak, a következővel lehet leírni: Dt 29 - Kt 19.
Ha a szervezet egy további típusú tevékenységet folytat, nem adóköteles HÉA-t, akkor a beszerzett eszközökre kivetett adót a következőképpen lehet leírni: Dt 23 - Kt 19.
Előfordul, hogy a dokumentumokban szereplő adóösszeget elosztják, de a számla elveszett, vagy nem érkezett meg. Ezután az adót le lehet írni egyéb költségekre: Dt 91 - Kt 19.
A korábban levonott adó visszatérítése
Előfordul, hogy a megszerzett eszközök HÉA először levonható, de azt követően vissza kell állítani. Jellemző példa az előre fizetés. Ha a szállító elfogadja az előzetes adó levonását, akkor a szállítást követően vissza kell állítania ezt az összeget. Korábban levonásra elfogadott HÉA visszatérítése feladásra kerül: Dt 60 - Ct 68.
A második példa egy speciális adókötelezettséggel rendelkező egység, amely átvált az egyszerűsített adórendszerre. Vissza kellene állítania az áruk és az állóeszközök egyenlegének adóját, ha azt levonásra elfogadták. Ilyen körülmények között tanácsos a következő felvételt készíteni: Dt 91 - Kt 68.
Így a behajtott adó felhalmozódik a 68-as számlán, és növeli a szervezet költségvetési kötelezettségeit.
megállapítások
Tehát, amikor az ÁFA elfogadásra kerül az adólevonáshoz, az ügyletnek a következő formája van:
- 68 Dt (áfa alszámla) - Kt 19.
Sőt, nem számít, honnan származik a levonható adó. Érdemes figyelembe venni, hogy az áfát nem mindig lehet levonni - ehhez bizonyos feltételeknek teljesülniük kell. Ha a levonási adót nem fogadják el, ez általában növeli a megszerzett tételek értékét. Vannak olyan esetek is, amikor a korábban levonott HÉA-t vissza kell állítani.