Az adók képezik az állam szükségleteinek finanszírozásának fő forrását. Hatékony gyűjtésük nagyban meghatározza az ország gazdasági rendszerének stabilitását. Az állam adópolitikája magában foglalja egyrészt az adók kidolgozását a gazdasági tevékenységet folytató egyes szervezetek számára, másrészt a kivetési ráták meghatározását. Az első és a második feladat megoldása ugyanolyan fontos az állam adórendszerének felépítése szempontjából. Azt tanulmányozzuk, hogy milyen alapelvek vonatkozhatnak bizonyos adókra és illetékekre. Mely fogalmak alapozhatják meg meghatározásukat?
Mi az adó mértéke?
Mielőtt megvizsgálná ezeket vagy más típusokat adómértékek hasznos lesz megvizsgálni a szóban forgó kifejezés lényegét. Milyen közös szakértői elméletek érdemelnek külön figyelmet ebben az esetben?
Az orosz ügyvédek körében a népszerû nézet szerint az adómértéket úgy kell érteni, mint az egy vagy másik adóegységre esõ megfelelõ díj mértékét. A kérdéses mutatót általában százalékban fejezik ki. Bizonyos adókulcsok rögzíthetők mind egyedileg, mind pedig lista formájában, amelyek egyes tételeit egy adott helyzetben alkalmazzák. Az adómértékek jóváhagyása a nemzetgazdaság állami szabályozásának egyik kulcsfontosságú eszköze.
Ajánlatok osztályozása
Ezen vagy más típusú adómértékeket osztályozásuk különféle indokai alapján lehet meghatározni. Tehát széles körben elterjedt a megközelítés, amely szerint a kérdéses mutatókat a következő kategóriákba lehet sorolni:
- azonos adómértékek;
- azonos vagy szilárd mutatók;
- kamat- vagy részvénykamatlábak.
Fontolja meg ezt az osztályozást részletesebben.
Egyenlő fogadások
Az egyenlő tarifák feltételezik, hogy minden adófizető ugyanolyan adóösszeget fizet a költségvetésbe, mint egy másik, ugyanabba a kategóriába tartozó jogi személyek. Egy ilyen sebességre példa lehet egy mutató, amelyet a képlet szerkezete tartalmaz rögzített fizetésű IP állami alapokhoz. Minden orosz vállalkozónak ugyanolyan hozzájárulást kell fizetnie a költségvetésbe - jövedelemtől függetlenül.
Szigorú árak
A következő típusú fogadások azok, amelyeket szilárdnak minősítenek a vizsgált koncepció alapján. Fő különbség az elsőtől - a releváns mutatók értéke így vagy úgy függhet az adóalap méretétől. Például a szállítást pontosan rögzített tarifák alapján fizetik. A költségvetésbe történő befizetések tényleges összegét azonban a megfelelő eszköz - gépjármű kapacitás mutatói alapján határozzák meg l-ben. a. Megjegyzendő, hogy a szilárd kamatlábak köztes helyet foglalnak el az egyenlő és a kamatlábak között. A második lényegét részletesebben tanulmányozzuk.
Kamatlábak
A kamatadó mértékének alkalmazása az adóalap méretével arányos díj felhalmozódását vonja maga után. Például - ha az állampolgárok fizetéséről van szó, akkor 13% összegű személyi jövedelemadót számítanak fel annak összefüggésében a megfelelő kompenzáció tényleges összegével. A kamatlábak és a szilárd kamatlábak közötti fő különbség elsősorban a tényleges adóérték és az alap nagysága közötti aránytalan korreláció alkalmazásában rejlik. Például 10 000 rubel fizetéssel. egy személynek 13% összegű személyi jövedelemadót kell fizetnie, azaz 1300 rubelt. 15 000 rubel mellett 13% -ot is fizet, azaz 1950 rubelt.A szállítási adó viszont 100 liter személygépjárműből származik. a. 1500 rubel, a törvény által jóváhagyott jelenlegi képletek alapján, 150 liter gépkapacitással. pp., a gyűjtemény 3000 rubel lesz - kétszer annyival, bár az adatok literben vannak megadva. a. különböző arányokban változhatnak.
Az adómértékeket más osztályozási indokok is meghatározhatják. Tehát széles körben elterjedt a megközelítés, amely szerint a vonatkozó mutatókat arányos, progresszív és regresszív részekre osztják. Részletesebben tanulmányozzuk ennek a koncepciónak a jellemzőit.
Arányos árak
Az ilyen típusú adómértékek elvileg megfelelnek a kamatlábaknak - amelyeket fentebb megvizsgáltunk. Fő tünetük a megfelelő százalék rögzítése. Személyi jövedelemadó esetén az ember a fizetés 13% -át fizeti, függetlenül annak méretétől. Példák az egyéb arányos kulcsokra: ingatlanadó, jövedelemadó és HÉA.
Megjegyzendő, hogy Oroszországban a személyi jövedelemadó-mértékek eltérőek az Orosz Föderáció lakosainál, valamint azoknál az állampolgárokon, akik nagyrészt külföldön élnek. A rezidensek 13% -os személyi jövedelemadót fizetnek. Azok a polgárok, akik elsősorban külföldön élnek, megfelelő díjat fizetnek, 30% -kal. Megjegyzendő, hogy az orosz útlevél birtoklása nem befolyásolja az adófizetõ státusz megszerzését. Még akkor is, ha valaki orosz állampolgár, de állandóan külföldön él, 30% -os adót fizet. A külföldiek, elsősorban az Orosz Föderációban élve, jövedelmük 13% -át adják az államnak.
Árak és levonások
Figyelemre méltó, hogy az állam az adóhoz hasonló mértékű adókat is alkalmazhat a levonások kiszámításakor - azok a kifizetések, amelyeket viszont nem a költségvetésbe, hanem abból kell átutalni a polgárok és szervezetek számára. Ezt az Orosz Föderációban különösen a Szövetségi Adószolgálat végzi.
Például a személyi jövedelemadó-levonások vonatkozásában a megfelelő mérték 13%, de ez vonatkozik a polgárok költségeire, amelyeket a megfelelő kifizetések alapjaként ismernek el. Ezek lehetnek a ház megszerzésével - az ingatlan levonásával, a tanulmányok fizetésével - a társadalmi kompenzációval járó költségek. A szóban forgó kedvezmények használata számos korlátozást vonhat maga után a kifizetések méretére vonatkozóan, a törvény által megállapított maximális költségösszeg alapján. Vannak levonások a vállalkozások számára is, például az áfa.
Progresszív árak
A mutatók sokfélesége azt sugallja, hogy a költségvetésbe történő tényleges kifizetések összege az adóalap növekedésével egyidejűleg növekszik. Így ha egy ember többet keres, akkor növekszik az állam iránti kötelezettségei is. Ez az adórendszer általános a nyugati országokban. Az Orosz Föderációban az ilyen típusú adómértékek szintén alkalmazhatók. A fentiekben megvizsgáltuk a közlekedési útdíj kiszámításának jellemzőit és megbizonyosodtunk arról, hogy az autótulajdonosok fizetési terhe növekszik, amikor a jármű teljesítménymutatói l-ben növekednek. a.
A progresszív adót kétféle módon lehet kiszámítani. Az első feltételezi, hogy az adómérték növekszik a teljes adóalaphoz viszonyítva - amint ez a szállítási adó kiszámításánál is történik. A költségvetésbe történő befizetések tényleges méretének meghatározásának második módja szerint az arány növekedni fog az adóalap bármely részével való összefüggésben.
Regressziós arányok
A rendszeres adómértékek nagyon gyakoriak a világ gyakorlatában. Ezek viszont a költségvetési kifizetési teher csökkentését javasolják százalékban kifejezve, az adóalap növekedésétől függően. Az adókötelezettségek kiszámításának ilyen rendszerének gyakorlati példájaként megemlíthető az állami adó mértékének meghatározása, amikor a választottbíróság elé terjesztik a kérelmet.
Az adófajták, az adómértékek különféle módszertanok alapján határozhatók meg. Vegyünk példákat más népszerű fogalmakra.
Határidők
Tehát a kutatók azonosítják a határértékeket. Ezeket a mutatókat olyan jogi aktusokban rögzítik, amelyek révén az állam bevezet egy adott adót. Általános szabály, hogy a megfelelő adómértékeket alkalmazzák bizonyos adókategóriákban vagy a jövedelem külön összetevőiben. Általános szabály, hogy adózási célokra különféle típusú bevételekre, például értékpapír-értékesítési ügyletekből származó bevételre használják.
Tényleges és gazdasági arányok
A szakértők által kiosztott másik adómérték tényleges. Tegyük fel a fizetett díj és az adóalap arányának kiszámítását. Vannak gazdasági mutatók is. Javasolják, hogy kiszámítsák a fizetett díj és az adóalany által kapott jövedelem arányát.
Relatív és abszolút arányok
Adótípusok, adómértékek az utóbbi abszolút vagy relatív besorolása alapján osztályozhatók. Vizsgáljuk meg ezt a szempontot részletesebben. Az abszolút kamatlábak elvileg megfelelnek a szilárd kamatoknak - azoknak, amelyeket fentebb megvizsgáltunk, az egyenlő és a kamatlábakkal együtt. Használja viszont relatív mutatók magában foglalja az adó kiszámítását az adó mértéke és az adóegység aránya alapján.
E kategórián belül a kutatók megkülönböztetik:
- kamatlábak - megfelel azoknak, amelyeket fentebb megvizsgáltunk;
- többszörös - magában foglalja a díj és az adóegység korrelációját, az olyan értékek alapján, amelyek a megállapított mutató szorzói;
- készpénzárak - a tényleges kifizetés megállapítása egy adott összegben, amely korrelál az adóalap vagy annak része méretével.
Ezek az adómértékek fő formái és típusai az orosz és a világ gyakorlatában. Alkalmazásuk függhet az adott adózás tárgyának sajátosságaitól, valamint a közrend prioritásaitól.
Vegye figyelembe, hogy az általunk figyelembe vett fő adómértékek kombinálhatók is. Ebben az esetben kombináltnak hívják őket. Bizonyos esetekben az állam módosíthatja egyes mutatók használatát szabályozó törvény rendelkezéseit. Megállapíthatók a rögzített képletben kiszámított különféle fizetési módok, vagy bizonyos típusú adók százalékban. A tarifákat az állam jelenlegi gazdasági problémái alapján szabályozzák.
Díjak és jogszabályok
Bizonyos esetekben a vonatkozó mutatókat az Orosz Föderáció egyes alkotóelemeinek jogszabályi szintjén rögzíthetik. Az adómértékek rögzítésének fő forrása az Orosz Föderáció adószabályzata. A megfelelő mutatókat meghatározó regionális és önkormányzati rendeleteknek nem szabad ellentmondaniuk az adótörvény rendelkezéseinek. Egyes esetekben az adókulcsok alkalmazásának szabályozására vonatkozó állami politika elég konzervatív lehet, másokban az lehet, hogy az újításokat a vonatkozó szabályozási aktusokba rendszeresen bevezetik.
összefoglalás
Tehát megvizsgáltuk az adómértékek fogalmát és típusait. Milyen következtetéseket vonhatunk le a vonatkozó mutatók sajátosságainak tanulmányozásával? Mindenekelőtt az ajánlatok meghatározásának sokféle megközelítése figyelhető meg.
Milyen tényező lehet az adók hatékony megszervezése szempontjából az egyes mutatók állapota alapján? Bizonyos tarifák alkalmazását leggyakrabban a következő fő tényezők határozzák meg:
- a magánvállalkozási kezdeményezések fejlettségi szintje az államban;
- a gazdasági modell központosításának mértéke;
- politikai tényezők - összefüggenek például más államokkal az adózás közös megközelítésének alkalmazásáról szóló megállapodásokkal;
- a nemzetgazdaság egészének gazdasági fejlettségi szintje.
Bizonyos adómértékek alkalmazását előre meg lehet határozni egy adott iparág sajátosságaival, az egyes gazdasági egységek gazdasági tevékenységeinek jellemzőivel.
