Adófajták, az adó fő elemei. Az adó elemek fogalma

Az adó egy ingyenes, kötelezően fizetendő összeg, amelyet különféle szinteken kötelezően felhatalmazott állami szervek vetnek ki. Az állampolgároktól és a jogi személyektől visszatartást kapnak az állami vagy önkormányzati szervezetek tevékenységeinek finanszírozása érdekében. A költségvetésbe történő hozzájárulások beszedését az adótörvény szabályozza. A bevezetett adók és illetékek, azok meghatározásának, módosításának, törlésének, kifizetésének, a bevételek ellenőrzésének alapelvei, módszerei és formái képezik az ország adórendszerét.

Hatás a gazdaságra

Makrogazdasági szinten az adóteher csökkentése az összesített kínálat és kereslet növekedését serkenti. Minél kevesebb egységnek kell fizetnie a költségvetésbe, annál magasabb a jövedelem, amely a gazdaságok rendelkezésére áll. Ennek következtében az összesített fogyasztás növekszik, ami viszont növeli a keresletet. E tekintetben az állam szükség esetén ösztönző politikát folytathat. Ennek keretein belül csökkentik az adókat annak érdekében, hogy az országot eltávolítsák a ciklus aljáról. A visszafogás politikája ennek megfelelően adókat emel. Ez szükséges a gazdaság túlmelegedésének megakadályozásához. A vállalkozások ezt a politikát többletköltségeknek tekintik. Ezért kezdik csökkenteni termékeik kínálatát.

Az alkatrészek

Az adó elemek fogalmát törvény szabályozza. Ezek a költségvetési előirányzatok alkotóelemei, amelyek révén meghatározzák alkalmazásuk feltételeit. Néhányuk alapvető jelentéssel bír, mások opcionális funkciókat látnak el. Továbbá megvizsgálunk bizonyos típusú adókat, adókat.

Általános információk

Minden adó bizonyos elemekből áll. Három fő csoportba sorolják őket. Az adó fő elemei azok az elemek, amelyek hiányában vagy bizonytalanságában a költségvetésre vonatkozó levonások alkalmatlannak tekinthetők. E lényeges részeknek megfelelően a fizetőnek fizetnie kell. A második kategóriát választható (kiegészítő) adóelemeknek tekintik. Az Orosz Föderáció jogszabályaiban számos feltételt engedélyezik, amelyek kifejezetten biztosíthatók bizonyos levonásokra vagy hiányukra. A harmadik kategória a meghatározott alkatrészek. Ezek vonatkozhatnak meghatározott költségvetési kifizetésekre. Például a jövedelemadót kivethetik a jövedelem forrásán történő visszatartással. Ez előre meghatározza az ilyen kifizetés alkalmazásának szabályait.

téma

A fizető, az alany és a tárgy az adó kötelező elemei. Ezek szorosan kapcsolódnak egymáshoz. Bármelyik elem létezése nélkül nincs adó. Az adók és illetékek elemeinek mérlegelése során mindenekelőtt meg kell vizsgálni azokat a személyeket, akik fizetnek. Az egység jogi státusa rendszerint attól függ, hogy magánszemély vagy szervezet, nem-rezidens vagy rezidens-e.

objektum

Tág értelemben valami olyannak hívják őket, amelyek kapcsán valójában adó kivetésre kerül. Az alapok visszatartását nem lehet ilyen módon végrehajtani. A költségvetésbe történő bármilyen levonást valamilyen okból, vagyis ha adóztatás tárgyát képezik, valamivel összefüggésben hajtják végre. Általában természetesen bármilyen okból adót megállapíthat. A történelem számos ilyen esetet ismert. Tehát például Péter 1 adót vetett be a szakállára. Abban az időben jelentős összeg volt - 50 p. Angliában adót vettek ki a halottakra, emblémáik mindennapi életben való felhasználására.

Az ókori Róma császárának Vespasianus díjat számított fel a nyilvános WC-k látogatásáért. Fia kifogta ezt. Aztán a császár átadta az orrának a pénzt és megkérdezte, nem tud-e szaga lenni. Azóta megszűnt a mondat: "A pénznek nincs szaga." A tárgyak olyan jogi tények, amelyekhez a törvény összekapcsolja a kifizetések szükségességét. Például vannak olyan ingatlanadó elemei. Az egyik a törvény, amelynek alapján az alanynak anyagi értékei vannak. Ez lehet tulajdonjog, tulajdonjog, felhasználás, operatív irányítás és így tovább.

téma

Ez a kötelező fizetés kézzelfogható kifejezése. Egyes esetekben az adó alapelemeinek meghatározása meglehetősen egyszerű. Különösen a fenti példában az alany a tulajdonos, az objektum a törvény, az alany az anyagi értékek. Nehezebb kiemelni a személyes és közvetett adók elemeit. Különösen problematikus a téma meghatározása. Például vegye figyelembe a jövedelemadó elemeit. A tárgy itt a jövedelmet megkapó személy, az alany maguk a bevételek, a tárgy a személynek joga van ezekhez a pénzeszközökhöz. Ugyanez a rendszer alkalmazható a HÉA vonatkozásában. Ebben az esetben az elem közvetlen hozzáadott értéket jelent, a tétel építési beruházások, termékek vagy szolgáltatások eladásának ténye.

skála

A jogalkotó meghatározza a levonás tárgyának mérésére szolgáló mutatókat. A skálát fizikai vagy költségparaméterek képezik. Például egy ilyen adóalany, mint lakóépület adómértékét annak méretén, területén (nem lakó- és lakóépület), az ablakok, a bejárati ajtók és kályhák (vagy a tetőn lévő csövek) számán, a költségen és más mutatókon keresztül kell meghatározni. A méretarányos részesedést adóegységekben fejezik ki. Tehát a fenti példában lesz egy "térfogat-skála", amelyben 1 m működik paraméterként³, "ablakmérés", benne az indikátor - ablak és így tovább.

bázis

Ezt a mutatót az adóegységek számában fejezik ki. Az adóalap a tárgy mennyiségi jellemzője. Egy adott levonásokhoz meghatározott egységekben fejezik ki. Adóalap más néven a fizetés alapja. Ennek oka az, hogy a levonási összeget egy ráta alkalmazásával számítják ki. Az elméletben az adó elemeit egy bizonyos sorrendben rögzítik. Ami az alapot illeti, elsősorban az adózás tárgyával kapcsolatos. Ezek az adóelemek megegyezhetnek. Ez a jelenség a jövedelem levonásainak kiszámításánál fordul elő. Adófizetéskor a nyereség egyszerre jár objektumként és alapként is.

Számítási módszerek

Az alap értéke többféle módon kiszámítható:

1. Direct.
2. Közvetve.
3. Feltételes (feltételezhető).
4. Az "analógia útján" módszerrel.
5. Egyösszegű.

A közvetlen módszer a ténylegesen létező és dokumentált paramétereknek megfelelő számítás. Az „analógia útján” módszer az alap méréséből áll, az adó tárgyának hasonlóval történő összehasonlításával. Például, ha nem lehet meghatározni a fizető fél által elfoglalt telek minőségét, akkor azt a szomszédos területek helyszíni bónuszpontjával összhangban kell meghatározni. Közvetett módszer a közvetett szolgáltatások használata. Például a jövedelemadó kiszámításakor a tárgy nyeresége számít. Meg lehet határozni költségeivel összhangban.

A feltételes módszer magában foglalja a becsült érték használatát a számításban. Például a jövedelem összegét nem a tényleges eladások költségén lehet megállapítani, hanem az átlagos piaci áron. Az átalányösszeg alapja az alap meghatározása, annak valós értékétől függetlenül. Például a jövedelemadó levonását az egyéni vállalkozók szabadalom megszerzésével hajthatják végre.Ebben az esetben a tevékenységből származó tényleges jövedelmet nem veszik figyelembe. Az adót az alap megalakulása előtt, azaz a nyereség pillanatáig fizetik ki.

arány

Az adóelemek megállapítása gyakorlati jelentőséggel bír, és a törvény szigorúan szabályozza azokat. Ez különösen igaz a költségvetés levonásainak mértékére. Ez az egységenkénti díjak méretét képviseli. A számítás eredményeként kialakul a tényleges fizetési összeg. Az adómértékek abban különböznek egymástól, hogy meghatározzák a levonás összegét:

1. Egyenlő. Ebben az esetben az összes fizetőre érvényes díjak megegyeznek. Egyenlő arányban az entitások vagyoni helyzetét nem veszik figyelembe.
2. Szilárd (azonos, abszolút). Ebben az esetben minden adóegységre rögzített adómértéket állapítanak meg.
3. Kamatok (saját tőke, értékérték). Ebben az esetben az adóértéket az alapérték% -ában fejezik ki.

Az alkalmazás jellegétől függően vannak:

1. Általános tarifák. Ezeket az OSNO-val használják.
2. Csökkentett vagy megemelt tarifák. Ezek kifejezik az állam szabályozási hatását egy adott termelési szférára, vagy pedig a kormány társadalmi igazságosságról alkotott felfogása szerint alkalmazzák. Magasabb tarifákat lehet bevezetni, hogy több költségvetési bevételt nyerjenek.

A tartalom szerint a tarifákat megkülönböztetik:

1. Marginális - törvény által létrehozott.
2. Gazdaságos - a levonások és a kapott jövedelem aránya.
3. Tényleges - a fizetett adó aránya a bázishoz.

Ezt a besorolást elsősorban az adózás állapotának gazdasági elemzésében és a fizető felek terheinek kialakításában használják.

időszak

Azon időszak alatt kell értelmezni, amelynek végén meghatározzák a kötelező kifizetés alapját és összegét. A legtöbb létező adó esetében ez az időszak naptári év. Bizonyos típusú levonásokra csökkentett feltételek vonatkozhatnak. Például a HÉA-adó időszakot 1 hónapnak kell tekinteni. Van egy másik átmeneti kategória. Ezt nevezzük jelentési időszaknak. A teljesítés után az előlegeket levonják. Például a társasági adó fizetendő havonta. A jelentési időszak ebben az esetben egy hónap. Az adóidőszak az év lesz.

Számítási és fizetési eljárás

Ezeket az adóelemeket törvény szabályozza. A számítási eljárás egy személy konkrét műveleteinek összessége a költségvetésbe befizetendő összeg kiszámításához. A gyakorlatban a következő szakaszok léteznek:

1. Az adó tárgyának nyilvántartása.
2. Alapszámítás.
3. A számításhoz használandó sebesség meghatározása.
4. Az ellátások alkalmazása.
5. A végleges adó kiszámítása.

Fizetési eljárás - ezek az adótörvényben megállapított szabályok. Ezeknek megfelelően a fizetés tárgyát az alany átadja az államnak. Ha az adó készpénzben van, akkor a megfelelő összeget kell fizetni. Ha a levonást természetben kell elvégezni, akkor a gazdálkodó egység átadja az államnak a vonatkozó anyagi értékeket (termékeket). A fizetési eljárás magában foglalja az elem átállításának módjait, formáit és ütemezését.

Levonási módszerek

Ezek a törvény által rá rótt kötelezettség teljesítéséért felelős személytől függően a következők:

1. Az adó tárgyának a fizető által történő független átruházása az államnak.
2. Kényszerített visszavonás. A fizetés tárgyát az állam fogja felhatalmazott szervein vagy adóügynökein keresztül.

Az önfizetés viszont megtehető:

1. Nyilatkozat benyújtása. Ez a dokumentum a gazdálkodó egység számára elérhető adóelemeket jelöli.A nyilatkozat a fizető fél hivatalos nyilatkozataként szolgál arról, hogy rendelkezik adóköteles elemmel, az alap összegével, a fizetés összegével, amelyet egy adott időszakra vonatkozó számítások alapján határoztak meg.
2. Az értesítés alapján.
3. Saját számítás és kötelező befizetés.
4. Szabadalom megszerzése.

Az adófizetés fő kötelező módjai a következők:

1. A levonások összegének visszatartása a jövedelem forrásánál. Ebben az esetben az adó összegének kiszámítását a gazdálkodó egység végzi el, ha a nyereséget kifizeti a fizető félnek, és ebből levonja a költségvetést. Ilyen személy lehet például olyan vállalkozás, amelyben az állampolgár dolgozik és fizetést kap.
2. Összegek kényszerített beszedése azon szervezetektől, amelyek kerülik a költségvetési kötelezettségek visszafizetését. A fizetés készpénzben vagy banki átutalással történik.

Azon időszakokat, amikor a fizetőknek be kell fizetniük a költségvetést, a törvény határozza meg. Beállíthatók az adó konkrét típusától és fizetésének módjától függően.

Egyéb kategóriák

Az úgynevezett előnyöket az adó kiegészítő elemeként határozzák meg. Ezek egy gazdasági egység mentesülését az adóterhektől vagy a terhek csökkentését jelentik a szokásos rendszerhez képest. Az adókedvezményeket gazdasági szabályozási módszerként vagy társadalmi célokra nyújtják. A költségvetésbe kötelező hozzájárulások befizetésére felhasznált forrásokat nevezzük forrásnak. Ez utóbbit a törvény meglehetősen ritkán különbözteti meg önálló adóelemként.