Art. Az adótörvény 255. cikke hozzászólásokkal

Az 1. cikk (1) bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvényének 255. cikke meghatározta az adófizetők költségeinek alapösszetételét a javadalmazás céljából. Ez a kiadási kategória magában foglalja a munkavállalóknak természetbeni vagy készpénzben felhalmozódást. Vizsgáljuk meg részletesebben, hogy mi még tartalmazza a feltüntetett költségeket.

Kifizetések

Mindenekelőtt tartalmazzák a hivatalos fizetésnél kiszámított összegeket, a vámtételeket, a bevétel százalékában vagy a darabolási díjak százalékában, a fizető által elfogadott rendszerek és bérszámfejtés szerint. Ezt a 2. cikk (1) bekezdése jelzi. Az Orosz Föderáció adótörvényének 255. cikke. Ezenkívül a költség magában foglalja az átlagos jövedelem kiszámítását és fenntartását abban az időszakban, amikor a munkavállaló teljesíti állami (állami) feladatait, és egyéb, a törvény által meghatározott esetekben. Ezt a rendelkezést a 6. cikk (6) bekezdése írja elő. Az Orosz Föderáció adótörvényének 255. cikke.

Ösztönző kifizetések

Ide tartoznak a termelési tevékenységek eredményeként járó bónuszok, a fizetésekhez való hozzájárulások és a szakmai kiválóság mértéke, a munka eredményei és hasonló mutatók. Ezeket a költségeket az 1. cikk (2) bekezdése határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvényének 255. cikke. A vállalkozásban végzett tevékenységek rendszeréhez és feltételeihez kapcsolódó kompenzációs vagy ösztönző kifizetéseket a munkabérekre is hivatkoznak. Különösen az 1. cikk (3) bekezdése alapján Az Orosz Föderáció adótörvényének 255. cikke előírja a munkára vonatkozó juttatásokat:

1. Éjszaka.
2. Több műszakos üzemmód.
3. A foglalkozások kombinációja.
4. Különösen káros, nehéz körülmények között.
5. A szolgáltatási terület kiterjesztése.
6. Túlóra ünnepnapokon és hétvégéken.

eltolt

A fizetési költségek magukban foglalják a közüzemi költségeket, az élelmet és a táplálkozást, valamint a lakhatást, amelyeket ingyenesen kell biztosítani a munkavállalóknak. Ha az alkalmazottak nem kapják meg őket, az adófizető fizeti a megfelelő kártérítést. A munkáltató magában foglalja a munkavállalók által a jogszabályokban megállapított szabályok szerint nyújtott, a munkavállalók által gyártott / beszerzett munkabérköltségeket ingyen, vagy egyenruhákat és egyenruhákat, amelyeket csökkentett áron adnak el nekik (a személyzet által nem fedezett részben), amelyek továbbra is a munkavállalók állandó egyéni felhasználásán alapulnak. Ezek a rendelkezések a 4. cikk (5) bekezdését hozzák létre. Az Orosz Föderáció adótörvényének 255. cikke.

áthaladás

Az adótörvény előírja a kiadásoknak a nyaralásra felhalmozott átlagos jövedelem formájában történő beszámítását. Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 255. cikke is rámutat a munkavállalók és az őket eltartó személyek országon belüli nyaralási helyre utazásának tényleges költségeire. Ezek a költségek magukban foglalják többek között a Távol-Északon, valamint az éghajlati viszonyoknak megfelelő területen működő vállalkozások alkalmazottainak poggyászának kompenzációját. Ezeket a kifizetéseket a 2. cikk (7) bekezdése írja elő. Az Orosz Föderáció adótörvényének 255. cikke. Az egyes költségvetésekből finanszírozott szervezetek esetében az eredményszedést a törvényben előírt módon hajtják végre. Más szervezetek esetében - a számítást a munkáltató által megállapított szabályok szerint kell elvégezni. A 7. cikk (7) bekezdésében Az Orosz Föderáció adóügyi törvénykönyve 255. cikke kiegészítést állapít meg az kiskorúak munkavállalói számára csökkentett ideig. Az s / n költsége magában foglalja az anyák szüneteltetésének költségeit a gyermekek etetésekor, valamint az orvosi vizsgálatokhoz szükséges időt. A 8. cikk (8) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvényének 255. cikke a Munka Törvénykönyve alapján figyelembe veszi a fel nem használt pihenőidők pénzbeli kompenzációját.

Az elbocsátás díjai

Telepítésre kerülnek az 1. cikk (9) bekezdésében. Az Orosz Föderáció adótörvényének 255. cikke. A fizetési költségek magukban foglalják a nyugdíjba vonuló alkalmazottaknak járó elhatárolásokat, ideértve a vállalkozás felszámolását vagy átszervezését, vagy az adófizetők állami vagy alkalmazottainak számának csökkenését.Mint ilyen összegeket különösen a munkaviszony megszűnésekor kiszámolt, a személyzet számára kiszámolt végkielégítésként tüntetik fel, amelyet a szerződés vagy a felek közötti külön megállapodás, a kollektív szerződés, valamint a munkajogi rendelkezéseket tartalmazó helyi okmányok írnak elő.

Juttatások és jutalmak

Ezeket a kifizetéseket az Art. 10–12. Az Orosz Föderáció adótörvényének 255. cikke. A bérköltségek tartalmazzák a szolgálati idő miatt felhalmozott átalányösszegű juttatásokat (a szakirányú szolgálati idő után). A költségek tartalmazzák azokat a juttatásokat is, amelyek a bérek kiszámításának bevált módszerének regionális szabályozásából adódnak. Ezekben többek között az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 255. cikke a felhalmozódást feltételezi az együtthatók esetében:

• Kerületben.
• Különleges éghajlati körülmények között végzett tevékenységekhez.

A s / n költségében az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 255. cikke a szolgálat folytatására vonatkozó kedvezményeket tartalmazott az Európában és a Távol-Északon, az azzal egyenértékű területeken.

Biztosítási díjak

Ezeket a 20. cikk (16) bekezdése határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvényének 255. cikke. A fizetési költségek magukban foglalják a munkáltatók által az engedélyezett szervezet és a munkavállaló között megkötött kötelező és önkéntes biztosítási szerződések alapján fizetett összegeket. A költségek tartalmazzák a vonatkozó szövetségi törvény alapján fizetett járulékokat. Önkéntes biztosítás esetén a költségek tartalmazzák a szerződés szerinti összegeket:

• Személyi biztosítás, csak halál vagy egészségkárosodás esetén nyújt kártérítést.
• Életbiztosítás (legalább 5 éves érvényességi idővel).
• Nem állami támogatás, feltéve, hogy a regisztrált számlákhoz való hozzájárulások elszámolására szolgáló rendszert alkalmazzák.
• Önkéntes egyéni biztosítás (legalább egy évig érvényes).

Egyéb kifizetések

25. o. Az Orosz Föderáció adótörvényének 255. cikke a s / n költségébe más típusú költségeket is tartalmaz, amelyek a munkavállalók érdekében merülnek fel. Ez olyan kifizetésekre vonatkozik, amelyeket az előző rendelkezések nem határoztak meg. A könyveléshez az ilyen költségeket a szerződésben vagy a kollektív szerződésben kell rögzíteni. Az Art. Az adótörvény 255. cikke, a munkáltató által fizetett betegszabadság. Ezenkívül a munkavállaló távollétének első három napjára esedékes összegeket számolnak el. A következő napokat biztosítási díjak kompenzálják. Meg kell említeni még egy, az 1. cikkben előírt pontot. Az Orosz Föderáció adótörvényének 255. cikke. Az egyéni önkéntes biztosítási szerződés alapján fizetett kórház esetében a munkáltató által a munkavállalók javára legalább egy évig tevékenységük végzésére felhatalmazott egészségügyi intézményekkel kötött egészségügyi szolgáltatási megállapodás alapján felmerült költségeket a 6% -ot meg nem haladó költségek tartalmazzák. az s / n költségéből. Az adó szempontjából a munkáltatói járulékoknak a törvény szerint befizetett teljes összegét a nyugdíj fedezett részéért, valamint az egyéni életbiztosításról szóló hosszú távú megállapodások, valamint az önkéntes nyugdíj-ellátás (nem állami beleértve) figyelembevételével veszik figyelembe. Mérete nem haladhatja meg az s / n költségének 12% -át.

Art. Az adótörvény 255. cikke hozzászólásokkal

A kódex számos változtatást vezetett be. Az első a szabadság fizetésével és a tandíj kompenzációjával kapcsolatos. Az új kiadás meghatározza ezen kiadások nagyságát az átlagos keresetek formájában. 2014-ben ezeket általában a fizetés költségeként jelölték meg. Ez azt jelenti, hogy az átlagos fizetéshez kiegészítő díjakat kell kiosztani a pihenőidők kompenzálására, és ezeket később nem lehet figyelembe venni. Ugyanakkor az 1. cikk (8) bekezdése. Az adótörvény 255. cikke változatlan maradt. A kiadási tételben a végkielégítések elszámolására vonatkozó céltartalékot, amelynek kifizetéséről munka- vagy kollektív szerződés rendelkezik, kiigazításon ment keresztül. Az 1. cikk módosítása előtt Az Orosz Föderáció adótörvényének 255. cikke alapján meglehetősen ellentmondásos bírói gyakorlat volt fenn. Különösen a viták e költségek adóügyi elszámolására vonatkoztak. Egy másik változás érintette az éves teljesítmény díjazását. A módosításokkal összhangban ezeket a kifizetéseket a 24. bekezdés szerinti bérköltség tartalmazza.Most jelezzük, hogy a munkavállaló éves tevékenységeinek eredménye alapján lehet tartalékokat létrehozni a kifizetésekhez.

Kérdés az „átvitt” kifizetésekről a pihenőidőre

Vegyünk egy példát. A munkavállaló a 2015. július 29-től2015. 07-ig tartó szabadságon vesz részt. A Munka Törvénykönyve szerint 25 000 rubelt fizettek a szabadságra való távozás előtt, 2015.05.25-én. Ha a társaság negyedéves beszámolót nyújt be, akkor az év második negyedévében 2 nap, a harmadikban pedig 26 nap szabadság esik. Ez utóbbi tehát „átmeneti” pihenőidőt képez. A (7) bekezdés szerint a fizetés formájában felmerülő költségek magukban foglalják az átlagkereset formájában történő kifizetéseket. Ez azt jelenti, hogy a felhalmozott összeg 25 ezer rubelt tartalmaz. figyelembe veszik az alap kiszámításakor a költségek részeként. A figyelembe vétel időszakát illetően a Pénzügyminisztérium 2015. március 3-i levelében pontosítást ad. A magyarázatokkal összhangban ezeket a költségeket abban az időszakban kell elszámolni, amelyben felmerültek és kifizetésre kerültek, azaz a második negyedévre vonatkozó bevallásban.

A végkielégítés számviteli feltételei

Vegyünk egy példát. Az LLC felmondta a kereskedelmi igazgatóval kötött szerződést, és 300 ezer rubelt fizetett neki. Ez az összeg figyelembe vehető-e az adózás s / n költségében és milyen feltételek mellett? A kódex változásainak függvényében a végkielégítés az ilyen kiadásokhoz kapcsolódhat. Ehhez azonban szükséges, hogy a végkielégítést a munkaszerződés vagy a vállalkozás helyi törvénye előírja. Ez utóbbi különösen megállapodás lehet a szerződés felmondásáról. Ez jelzi az ellátás összegét, ha azt a szerződésben vagy a kollektív szerződésben nem állapították meg.

Éves javadalmazási jegyzetek

Például a társaság bizonyos összegeket tervez fizetni az alkalmazottak munkájának eredményei alapján. Milyen intézkedéseket kell tenni ehhez? Mindenekelőtt a számviteli politikában rögzíteni kell a javadalmazás kifizetésének egységes fenntartási módszerét, meg kell határozni az egyes hónapokban a felhalmozódás korlátját és az azt követő százalékos arányt. Ehhez készítsen becslést. Az éves tartalék értékét határozza meg az éves bérszámfejtés aránya és az ebből levonható százalékos arány alapján. Ezt követően a teljes mennyiséget hónapokra kell felosztani. Ugyanakkor a havi összegekben az éves díjazáshoz kapcsolódó havi biztosítási kifizetéseket is figyelembe veszik. Például egy vállalkozás 2016-ban 7 millió rubel összegű bérköltséget tervez. A foglalás aránya 10%, a biztosítási díjak összege 31%. Ezért a teljes javadalmazás becsült korlátja 917 000 rubelt fog tartalmazni. (7 000 000 × 1,31 × 10%). A következő lépés a tartalék közvetlen létrehozása havi formátumban. A fizetés és a rá fizetett biztosítási díjak költségeinek összege, szorozva a limit százalékával. A kapott értékeket figyelembe veszik a költségekben, amikor kiszámítják a nyereségből származó kötelező költségvetési levonásokat az adótörvény 24. pontja szerint. Ezt követően, december 31-én leltár készül a tartalékról. Össze kell hasonlítani a generált mennyiséget a munkavállalók számára felhalmozott javadalmazás összegével, a biztosítás figyelembevételével. Így túllépést vagy hiányt észlelnek.

Ingyenes ételek tisztázása

Tegyük fel, hogy a cégnek nincs külön étkezője, de egy külön helyiség minden szükséges felszereléssel volt felszerelve. Ezen túlmenően olyan termékeket is vásárolnak, amelyekből egy speciálisan bérelt alkalmazott készít ebédet. Az ilyen költségek a fizetéshez kapcsolódnak? E költségek beillesztéséhez mindenekelőtt az élelmezés biztosításának feltételeit be kell építeni a munkaszerződésekbe. Az Art. 131 bevásárlóközpontban, a munkaadó a fizetés egy részét természetben bocsáthatja ki. A szabad ételek ebben az esetben így minősülnek. A fizetést a felhalmozott fizetésből és az ingyenes ételek költségeiből fogják kiszámítani. Az 1. cikk (1) bekezdése 255 adószám.A rendelkezésnek megfelelően a költségek magukban foglalhatják a munkáltató összegét, amelyet tőle különféle módon vesznek el településtípusok a személyzettel.

Ruházat költségei

Tegyük fel, hogy egy LLC tervezte a személyzet számára űrlap megszerzését és költségmentes átruházását. Hogyan kell ezt figyelembe venni az s / n költségében? E cikk (5) bekezdése szerint az egyenruhák költségeit, amelyeket a vállalkozás szakembereinek díjmentesen ruháznak át, bele lehet foglalni ezekbe a költségekbe. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a munkáltatónak a HÉA mellett fizetnie kell az átruházást, a személyi jövedelemadót (mivel ez, mint az előző példában, természetbeni kifizetésként jár), valamint a biztosítási díjakat. Ezenkívül annak érdekében, hogy az egyenruhák költségeit figyelembe lehessen venni a költségekben, számos feltételt be kell tartani:

• A kiadatás gazdaságilag életképes.
• Az egységes lehetővé teszi a személyzet tagságának meghatározását.
• A kiadatást kollektív vagy munkaszerződés, vagy a vállalkozás egyéb helyi törvényei írják elő.
• Az űrlap megszerzésének költségeit dokumentálják.

Alternatívaként használhatja az Art. 254-re, és az egyenruhákat átsorolják a speciális termékekre. Ebben az esetben azonban meg kell vizsgálni a munkakörülményeket. Ha a ruházat átváltása az egységes kategóriából a speciális kategóriába nem sikerül, akkor azt tanácsos nem a munkavállalók tulajdonában, hanem ideiglenes használatra ruházni. Ez elkerüli a HÉA és a személyi jövedelemadó formájában felmerülő többletköltségeket.

Pénzügyi támogatás a pihenőidőhöz

Az LLC megtéríti a beérkező kérelmekkel kapcsolatos munkavállalói szabadságokat. Az ilyen költségeket figyelembe lehet venni az s / n költségében? Az Art. 23 23. pontja szerint Az adószám szerint a társaságnak nincs oka ilyen felvételre. A pénzügyminisztérium azonban tisztázta ezt a kérdést. A minisztérium szerint ezeket a kiadásokat csak akkor lehet figyelembe venni, ha nem kapcsolódnak a munkaügyi kötelezettségek teljesítéséhez. A levél kifejti, hogy az anyagi segítségnyújtás összekapcsolódik a szakmai tevékenységek végrehajtásával. A könyveléshez azonban a következő feltételeknek kell teljesülni:

• Az anyagi segítséget kollektív vagy munkaszerződésben kell feltüntetni.
• A kifizetéseket a fizetéshez kell kötni.
• Az anyagi támogatást a munka fegyelemének betartásával kell összekapcsolni.

Évforduló költsége

Vegyünk egy másik példát. Az egyik alkalmazott 50 éves. Ebben a tekintetben a vezetés úgy döntött, hogy bónuszt fizet neki az ünnepért. Lehetséges-e figyelembe venni az s / n költségében? Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 255. cikke a költségeket prémiumoknak minősíti, amelyek a munkavállaló feladatainak teljesítéséhez kapcsolódnak. Az évfordulónak semmi köze nincs a munkavállaló szakmai tevékenységéhez. Az Art. A 252. sz. Szöveg egyértelműen kijelenti, hogy a feladatok elvégzésével csak a magas termelési eredmények, az elért célok és a kiváló munka kifizetése kapcsolható össze. Az évforduló ezekbe a megfogalmazásokba nem illeszkedik. Ez azt jelenti, hogy az ő esetére fizetett díj nem szerepel a fizetés költségeinek összetételében.

A tornaterem tagságának kifizetése az alkalmazottak számára

Ebben az esetben a költség kompenzálása érdekében a társaság kiadhatja az Art. 255. cikk vagy Art. 264. Az adóköteles kiadások elszámolása tekintetében ennek közvetlen tilalma a 29. cikk (29) bekezdésében található. 270. Azt állítja, hogy az ilyen jellegű költségeket nem lehet beleszámítani ebbe a kategóriába. Ugyanezt a véleményt fejezték ki a Pénzügyminisztérium leveleiben.

Díjazás a polgári jogi szerződések alapján

Vegye figyelembe a helyzetet. Tegyük fel, hogy egy LLC szerződést írt alá egy polgárral a gyártóberendezések üzembe helyezési tevékenységeinek elvégzésére. Lehet-e hozzárendelni a neki fizetett díjazást a fizetés költségeihez a 20. cikk értelmében? 255? Ebben az esetben olvassa el a cikk 21. bekezdését. Azt mondja, hogy a költségek figyelembe vehetik a magánszemélyeknek fizetett kifizetéseket, akik nem vállalkozás állapotában vannak, ha szerződés alapján munkát végeznek. Ezzel párhuzamosan az Art. 252.Ezeket a kiadásokat különösen dokumentumokkal kell alátámasztani, és a társaság üzleti tevékenységéből származó jövedelemszerzésre kell irányulniuk. Maga a szerződésnek meg kell felelnie a polgári törvénykönyv követelményeinek. Az egyén által végzett munka esetén a berendezések bérbeadása és használata nem tartozik ide. Ha vannak költségek, akkor azokat „Egyéb költségek” -nek nevezik.

Felár az átlagos jövedelemhez

Tegyük fel, hogy egy vállalkozás üzleti útra küldi technológusát. Ugyanakkor a tényleges munkabérek ténylegesen alacsonyabbak az átlagnál. Fizethető-e további kifizetés az adózáshoz kapcsolódó fizetés költségeinek későbbi figyelembevételével? Amikor a munkavállalót üzleti útra küldi, az Art. 167 TC, számíthat az átlagos jövedelemre. Az Art. 25 25. pontja szerint Az adó kódex a munkaerőköltségbe beletartozhat más kiadásokba is, amelyeket a társaság szerződésben vagy kollektív szerződésben nyújt. Ez azt jelenti, hogy az adózáshoz kapcsolódó költségekbe való beillesztéshez ezeket rögzíteni kell a vonatkozó dokumentumokban. Ebben az esetben minden olyan problémát kizárnak, amikor kiegészítő kifizetéseket fizetnek az üzleti út során az átlagos jövedelemhez és az azt követő kompenzációhoz.

következtetés

Az adótörvény kiegészítéseivel és módosításaival a munkáltatóknak lehetősége van arra, hogy indokolja és figyelembe vegye számos, a munkavállalóknak fizetett, az adózásban részt vevő kifizetést. Rendkívül fontos, hogy a vállalati vezetők pontosan kiszámítsák a feltüntetett díjakat. Különös figyelmet kell fordítani a helyi dokumentumokra, a kollektív és a munkaszerződések tartalmára. Emlékeztetni kell arra, hogy még ha bizonyos kifizetéseket is figyelembe lehet venni az adózás szempontjából felmerülő költségekben, de ezekről nem áll rendelkezésre információ a jogi aktusokban, akkor azok beillesztése jogellenes lesz. Gondosan tanulmányozza a biztosítási kifizetésekkel kapcsolatos feltételeket. Itt fontos a biztosítótársasággal kötött megállapodások formája és időtartama, valamint a nyújtott szolgáltatások jellemzői. Rendkívül fontos, hogy ezeket vagy ezeket a költségeket ésszerűen hozzá kell rendelni az adóköltségekhez, hivatkozva a (25) bekezdésre. Ez egyértelműen jelzi a kollektív vagy a munkaszerződésekben való információ megléte követelményét. Mint fentebb említettük, ez a tény lehetővé teszi a munkáltató számára, hogy jogszerűen vegye figyelembe a kifizetéseket. Külön-külön meg kell felelni a bizonyos szerződések magánszemélyek általi megkötésére irányuló szerződések formájára vonatkozó követelményeknek. Ez a feltétel az egyik kulcsfontosságú, ha figyelembe vesszük azokat az költségeket, amelyek várhatóan beleszámítanak az adózásban részt vevőkbe. A cikk minden bekezdésének megvan a maga sajátosságai. A problémák elkerülése érdekében alaposan tanulmányozza és elemezze a benne feltüntetett feltételeket és körülményeket.