Kötelező könyvvizsgálatot végeznek a számviteli, pénzügyi és adóbevallások, valamint a szervezetek és az egyéni vállalkozók vonatkozó dokumentációjának ellenőrzése céljából. Azok a vállalkozások, amelyek több mint 50 millió rubelt bevételt kaptak egy naptári évben, és azok a szervezetek, amelyek egyenlege 20 millió rubelt meghaladó valutával regisztrált, kötelező ellenőrzés alá esik.
Az ellenőrzés lényege
Az Orosz Föderáció szövetségi törvénye szerint az ellenőrzési tevékenységet (rövidített ellenőrzés) vállalkozói jellegűnek kell tekinteni, amely magában foglalja a szervezetek és az egyéni vállalkozók jelentéseinek és dokumentációjának ellenőrzését. Ezen felül az ellenőrző szervezetek számos kiegészítő szolgáltatást kínálnak az ügyfelek számára.
Ennek az ellenőrzésnek az a fő célja, hogy megerősítse a szervezet alkalmazottainak a jelentési dokumentációban megadott adatok valódiságát és megbízhatóságát. E cél elérése érdekében az ellenőrzött szervezet alkalmazottainak elegendő bizonyítékot kell szolgáltatniuk ahhoz, hogy meggyőzzék a könyvvizsgálót arról, hogy a számvitel teljes mértékben megfelel az orosz törvények összes követelményének és szabványának.
A kötelező könyvvizsgálatot végző szervezetek és annak egyéb típusai kereskedelmi tevékenységek. Munkavállalóik pozitív következtetései az ellenőrzött társasággal kapcsolatban további ajánlást jelentenek a vele való együttműködés iránt érdeklődő személyek számára. Egyszóval egy szervezet kötelező ellenőrzése segít minimalizálni a vállalkozási kockázatot. Ez az egyik módja annak, hogy az információs kockázatot elfogadható szintre csökkentsük az egyének számára pénzügyi és egyéb típusú jelentések alapján.
Az ellenőrzés típusai
Az orosz közgazdasági elméletben és gyakorlatban a könyvvizsgálati tevékenység külső és belső ellenőrzésre történő besorolása a mai napig leggyakoribb.
Az első a könyvvizsgálói szervezetek vagy az egyéni vállalkozók által a szerződés megkötését követően kerül végrehajtásra a számviteli és pénzügyi dokumentáció megbízhatóságának felmérése céljából. A belső ellenőrzést a szervezet vezetőségének döntése alapján végzik annak érdekében, hogy közvetlenül a vállalkozás alkalmazottai javítsák az alkalmazottak hatékonyságát és termelékenységét.
A külső ellenőrzés viszont 3 csoportra oszlik:
- kötelező könyvvizsgálat - magatartását az Orosz Föderáció szövetségi törvényei szabályozzák;
- kezdeményezés - végrehajtása a szervezet vezetésének vagy alapítóinak döntésén alapul;
- A különleges feladatok ellenőrzését az orosz törvények által előírt külön esetekben végzik.
Ezen felül az ellenőrzéseket a gyakoriságuk szerint osztályozzák.
Kezdeti - ellenőrzés, amelyet ebben a vállalkozásban egy könyvvizsgáló szervezet vagy független vállalkozó végez először.
Időszakos - ellenőrzés, amelyet több évente, általában évente megismételnek.
A kötelező könyvvizsgálat céljai és céljai
A kötelező könyvvizsgálat fő célja a számviteli nyilvántartásokban szereplő adatok megbízhatóságának és jogszerűségének felmérése. A kötelező könyvvizsgálat fő célja alapján alapvető feladatai a következők:
- a számvitel általános szintjének értékelése;
- a dokumentumokban meghatározott adatok megbízhatóságának és jogszerűségének értékelése;
- Segítségnyújtás a szervezet vezetésének a hiányosságokon és megsértéseken alapuló konkrét ajánlások révén;
- annak ellenőrzése, hogy az adófizetések megfelelnek-e a jelenlegi állami jogszabályoknak;
- a szervezet pénzügyi tartalékainak növekedési kilátásainak felmérése (ún. előretekintő elemzés).
Így az ellenőrzés elvégzésekor az auditornak véleményt kell készítenie az ellenőrzött társaságról, az olyan kritériumok alapján, mint a dokumentáció általános elfogadhatósága, érvényessége és teljessége, a becslések, osztályozások és megosztások helytállósága, valamint a jelentés összeállítási folyamatának pontossága és a nyilvánosságra hozatal mértéke.
A kötelező ellenőrzés okai
1. Az ellenőrzés egésze (mind kötelező, mind proaktív) a piaci rendszer szerves része.
2. Pénzügyi kimutatások - ez egy hivatalos dokumentum, amelyre szükség esetén sokféle ember szól: a szervezet vezetése, alapítói és befektetői (mind jelenlegi, mind potenciális), alkalmazottak, beszállítók, ügyfelek stb.
3. A pénzügyi kimutatások nem egyértelműen megbízhatóak, mivel az azokat alátámasztó személyek nemcsak elfogultak, hanem a pontatlanságuk iránt is érdeklődhetnek. Ezenkívül az úgynevezett „emberi” tényező hibás információk tartalmát okozhatja benne.
4. A pénzügyi kimutatások megbízhatóságának független értékelése a legtöbb esetben sok ember számára nem lehetséges. Ennek oka a bizonyos információkhoz való zárt hozzáférés és az abban tükröződő számos üzleti művelet összetettsége.
A kötelező ellenőrzés jellemzői
A kötelező könyvvizsgálatot kizárólag könyvvizsgáló szervezetek végezhetik el, független vállalkozók és jogi képzettséggel nem rendelkező személyek nem.
A kötelező könyvvizsgálat olyan szervezetben, amelynek alaptőkéje meghaladja az 25% -ot, állami tulajdonban van, csak a vonatkozó megrendelés benyújtása után, az Orosz Föderáció szövetségi törvényében meghatározottak szerint.
Azon szervezetek ellenőrzését, amelyek adatszolgáltatási dokumentumai állami titkot tartalmazó információkat tartalmaznak, csak akkor végeznek el, ha engedélyt szereztek az ilyen információkkal való együttműködésre.
A kötelező ellenőrzés valamennyi kritériuma felelősségbiztosítás alá tartozik az ellenőrzött szervezettel kötött szerződés feltételeinek megszegése esetén.
Felelősség a kötelező könyvvizsgálat elvégzéséért
Az orosz törvények szerint abban az esetben, ha a meghatározott időkereten belül nem hajtanak végre kötelező könyvvizsgálatot, a szervezet adminisztratív, polgári jogi és egyes esetekben büntetőjogi felelősséget visel.
A kötelező ellenőrzés megkerüléséért vagy annak elvégzésének megakadályozásáért az elkövető ötszáz vagy ezerszeres minimálbérnek felel meg!
