Az ellenőrzés típusai (szolgálatai) olyan tevékenységek, amelyeket az illetékes hatóságok vagy személyek végeznek. Ide tartoznak a pénzügyi kimutatások, adóbevallások, a könyvelés és a vállalkozás egyéb dokumentumai osztályon kívüli ellenőrzése. Vizsgáljuk meg részletesebben az ellenőrzés koncepcióját és típusát. 
terminológia
A nemzeti szabványokkal összhangban az ellenőrzési tevékenység típusát a társaság nyilatkozatainak független vizsgálataként kell meghatározni. A vizsgálatot a megállapított jelentési eljárás betartásának, az üzleti és monetáris ügyletek törvénynek való megfelelésének, a dokumentációban szereplő információk pontosságának és teljességének tükrözése alapján végzik. A könyvvizsgáló hozzáértő személy, aki egy adott időszakra elemzi a társaság pénzügyi és gazdasági tevékenységeit. Az ilyen ellenőrzés nemcsak a dokumentációban szereplő mutatók megbízhatóságának értékelését nyújtja. Az ellenőrzés fő típusai lehetővé teszik a vállalkozás működésének optimalizálására irányuló javaslatok kidolgozását a profit növelése és a költségek ésszerűsítése céljából.
Az ellenőrzés típusainak osztályozása
Amint az ipari jogszabályok elemzése azt mutatja, a szakértelemnek két formája van: kötelező és proaktív. Az első egy egyéni vállalkozó vagy szervezet számvitelének és beszámolásának tervezett éves ellenőrzése. A végrehajtás szükségességét azon vállalkozás jogi típusának sajátosságai határozzák meg, amelyben a vizsgálatot elvégzik, funkcióik jellemzői, az áruk értékesítéséből származó nagy összegű profit vagy a mérlegben szereplő jelentős mennyiségű eszköz a mérlegben a jelentési időszak végén. Mindezek a körülmények megkövetelik a megbízhatóság garanciájának létrehozását, hogy biztosítsák más szervezetek érdekeinek és jogainak védelmét, valamint az állam gazdasági biztonságát.
A kötelező ellenőrzésre kötelezett személyek kategóriái
ilyen a vezérlés típusai (audit) azokra a szervezetekre vonatkozik, amelyek a törvény által meghatározott bizonyos kritériumok alá tartoznak. Az ellenőrzést akkor hajtják végre, ha:
- A vállalkozás jogi formája OJSC.
- A társaság hitel-, biztosítási vagy kölcsönös biztosítási társaságként, részvény- vagy árutőzsdén, költségvetésen kívüli állami vagy befektetési alapként működik, és olyan alapok képzésének forrása, amelyekben a jogi személyek és az állampolgárok kötelezően vagy önként fizetnek.
- Az egyéni vállalkozó vagy szervezet nyeresége az áruk értékesítéséből / szolgáltatás nyújtásából / a munka elvégzéséből az év során 500-szor meghaladja a törvényben megállapított minimálbért, vagy a mérlegtételek 200-szor magasabbak, mint az időszak végén érvényes minimálbér.
- A szervezet önkormányzati vagy állami egységvállalkozásként működik, amelynek alapja a háztartások joga. referencia, ha tevékenysége pénzügyi eredményei megfelelnek-e a fenti számadatoknak.
Az egyes jogi személyek és egyéni vállalkozók kötelező ellenőrzését a szövetségi törvény előírja.
Engedélyezett személyek
Minden típusú ellenőrzést csak olyan jogalanyok végezhetnek, amelyek megfelelnek a törvény szigorú követelményeinek. Ha az ellenőrzött személy dokumentumai tartalmaznak állami titkot képező információkat, akkor a szakértői vizsgálatot csak külföldi résztvevők bevonása nélkül létrehozott szervezetek végezhetik, amelyek rendelkeznek ilyen adatokkal megfelelő hozzáféréssel.Ha az állami vagy az Orosz Föderációt alkotó jogalany részaránya a társaság részvénytársaságában (jegyzett tőkéjében) legalább 25%, a könyvvizsgálat kötelező típusait a nyílt pályázat eredményeként megkötött megállapodással összhangban kell elvégezni.
Fontos pont
Az ellenőrzés kötelező típusait meg kell különböztetni a nyomozó vagy a vizsgáló testület nevében a megfelelő szankcióval elvégzett ellenőrzésektől, az ügyésztől, a bíróságtól (ideértve a választottbírósági eljárást is), amikor az eljárás a megjelölt esetek büntetőjogi, polgári vagy más joghatósága alá tartozik. Az ilyen rendezvényeknek konkrét céljaik vannak, és konkrét érdekelt feleknek szólnak. Az ilyen típusú ellenőrzések elvégzésében a szakemberek speciális módszereket alkalmaznak, amelyek hasonlóak a törvényszéki számviteli szakértelem módszereivel. 
Proaktív ellenőrzések
Azon vállalkozások esetében, amelyek nem felelnek meg a fenti kritériumoknak, a vizsgálatot önkéntes alapon, a társaság és a felhatalmazott személyek közötti megállapodás alapján végzik. A kezdeményezési ellenőrzéseket bármikor elvégezzük és olyan mértékben, amennyiben a társaság ügyvezetése független döntést hoz. Ide tartoznak például az ipari csoportok önkéntesen és az engedélyezett testületek költségén végzett ellenőrzései. Az ilyen típusú pénzügyi ellenőrzésekre szükség van e szervezetek üzleti működésének tényleges gazdasági helyzetének megállapításához. Az ilyen ellenőrzések elvégzése több okból származhat:
- A téves információk észlelése a mellékelt dokumentációban.
- A szükséges dokumentumok időben történő és teljes bemutatásának elkerülése.
- A meglévő hatáskörökkel való visszaélés és az állami támogatási intézkedések.
- A szövetségi vagy tárgyi törvények követelményeinek megsértése.
Az ilyen típusú ellenőrzések általában egy adott ipari szövetség egyes munkaterületeinek ellenőrzésére irányulnak. Ezzel együtt a csoport létrehozásával és irányításával kapcsolatos összes kérdés ellenőrzése, ideértve a meglévő szövetségi törvények rendelkezéseinek való megfelelés értékelését is, nem zárható ki. 
A külső ellenőrzés típusai
Az ilyen ellenőrzést az illetékes szervezetek szakemberei vagy egyén végzi. A külső ellenőrzések célja a kimutatásokban bemutatott, a vállalkozás állapotát, a működési eredményeket és a cash flow-kat tükröző információk megbízhatóságának felmérése. Ezeket a vizsgálatokat az általánosan elfogadott számviteli elvek alapján végzik.
A vállalat saját ellenőrzése
A fentieken kívül vannak olyan belső ellenőrzés is. Az ilyen ellenőrzéseket maga a vállalkozás alkalmazottai végzik. A tevékenységek célja a vállalat munkájának saját érdekeinek kiértékelése. A megszerzett információk a vállalkozás vezetõ személyzetéhez szükségesek. A belső ellenőrzések szervezését, szerepét és feladatait maga a vezetés (tulajdonos) határozza meg. Ezek a munka sajátosságától, az irányítási mutatók mennyiségétől, a jóváhagyott irányítási rendszertől függnek.
Jogi szempont
Meg kell jegyezni, hogy a saját és a külső könyvvizsgálat elvégzésekor felmerülő jogviszonyok között jelentős különbségek vannak. Különösen az utóbbi lebonyolítását a törvény szabályozza. Ami a belső ellenőrzéseket illeti, számos szerző jelentős hibát lát a meglévő szabályozásokban. A szakemberek azt javasolják, hogy az ipari jogszabályok hatályát terjesszék ki a magában a vállalkozásban alkalmazott munkavállalók által kezdeményezett és elvégzett ellenőrzésekre is. 
Vélemények a problémáról
A szakértők véleménye szerint tanácsos kiegészítéseket tenni a szövetségi "könyvvizsgálói törvényről", amely szerint a számviteli kimutatások és egyéb dokumentációk független tevékenységeivel együtt a kapcsolódó szolgáltatások nyújtása az egyéni vállalkozóknak és szervezeteknek magában foglalja a társaságon belül kialakult és a gazdasági tevékenységében működő ellenőrzési tevékenységeket. érdekek, a számvitel és a nyilvántartás betartásának értékelési rendszere. Ezt a javaslatot azonban kissé hibásnak tekintik. Annak ellenére, hogy a belső és a független ellenőrzések tevékenysége tartalma hasonló, mivel ezeket a gazdálkodó egység üzleti tevékenységének ellenőrzésére használják, alapvetően különböznek a kapcsolat jellegében.
A közvetlenül a vállalkozásnál kialakított szolgáltatás gazdaságokban működik. Jogi státusát a közvetlenül a gazdasági egység által elfogadott helyi jogi aktusok rendelkezéseivel összhangban állapítják meg. Bizonyos esetekben a befektetők érdekeinek védelme érdekében a betétesek, az ügyfelek, a megbízások és egyéb értékpapírok könyvvizsgálói szolgálat létrehozását igénylik. Az önellenőrzési kapcsolatok vertikálisak. Ezek egy adott egység és a jogi személyiség egésze között merülnek fel. A független (külső) ellenőrzési formákkal való kapcsolat horizontális. Ezeket egy szakértő társaság és az ellenőrzött társaság között megkötött polgári szerződés alapján építik. Az első kategóriába tartozó kapcsolatoknak nincs a függetlenség jele, amelyet a jogalkotó megkövetel. Ezenkívül semmi köze sincs a vállalkozói tevékenységhez, amely valójában bármilyen formában független ellenőrzés. 
Szerkezeti kölcsönhatás
Az ellenőrzési tevékenység gyakorlatában szoros kapcsolat van a független és a helyi szolgálatok között. Ez a kölcsönhatás abban rejlik, hogy a saját ellenőrzéseik során szerzett információkat az illetékes független hatóságok rendelkezésére bocsátják. Ez jelentősen csökkenti és egyszerűsíti az utóbbi munkáját és következésképpen szolgáltatásaik költségeit. Az ilyen interakció lehetővé teszi a külső könyvvizsgálók számára, hogy mélyebbre nézzenek és megvizsgálják a vállalkozás munkáját. Ez a kapcsolat különös jelentőséggel bír egy vállalat bővítésekor, fiókhálózat kialakításakor és a folyamatban lévő készpénz- és üzleti tranzakciók bonyolításakor.
Egyéb típusú ellenőrzés
Fókuszuk függvényében megkülönböztetik a számviteli (pénzügyi) kimutatások és a különleges események ellenőrzését. Ez utóbbiak célja az entitás menedzselésének bizonyos kérdéseinek ellenőrzése. A szakértői szervezetet fel lehet bízni arra, hogy véleményt formáljon a pénzügyi kimutatások egy vagy több tételére vonatkozóan. Felmérést lehet végezni például a követelések és követelések, a készletek, az állóeszközök jelenléte és állapota, stb. A könyvvizsgáló cég tevékenységeinek jellege, tartalma és terjedelme az ilyen különleges feladatok elvégzéséhez az ilyen ellenőrzések elvégzésének okaihoz közvetlenül kapcsolódó körülményektől függ. Ezeket közvetlenül rögzítik a szolgáltatásnyújtási szerződésben. A könyvvizsgáló cég különleges feladatokat kaphat állami szervektől, gazdasági egységektől, érdekelt személyektől - a jelentéstétel felhasználóitól. 
Adóellenőrzés
Ez egyfajta speciális ellenőrzés. Ez a munka az adó- és számviteli kimutatások figyelembevételével kapcsolatos feladatok elvégzését foglalja magában, hogy véleményt nyilvánítson az információk megbízhatóságáról, a lényeges szempontoknak a megállapított szabványoknak való megfeleléséről. Az ilyen ellenőrzések során a következő eljárást is bevezetik a költségvetésbe történő kötelező kifizetések vállalkozás általi kialakítására, megfontolására és levonására. Az ellenőrzés tárgya adóbevallás, előleg, adómértékek és így tovább.
