Az Orosz Föderáció adótörvényének 208. cikke: az Orosz Föderáció forrásaiból származó bevételek és a külföldi forrásokból származó bevételek

Annak megértése érdekében, hogy az egyén fizeti-e a személyi jövedelemadót, meg kell határoznia mind adózási helyzetét, mind azokat a célokat, amelyekből profitot keres. Ez utóbbit a 2. cikk határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvényének 208., 209. cikke. Ezenkívül a jogszabály bizonyos különbséget tesz az adóköteles összegek között. Osztályozásukat az Orosz Föderáció adótörvényének 208. cikke határozza meg: "Az Orosz Föderáció forrásaiból és az országon kívüli forrásokból származó bevételek". Ezenkívül olyan fizetési kategóriákat is tartalmaz, amelyek nem adókötelesek. Fontolja meg a továbbiakban: Art. Az adótörvény 208. cikke kommentárral.

Fő kategóriák

Az Orosz Föderáció adótörvényének 208. cikke (1) bekezdésének tárgya az oroszországi tárgyakból származó bevétel:

1. Kamatok és osztalékok, amelyeket a hazai vállalatok, valamint az egyéni vállalkozók vagy külföldi szervezetek fizetnek az Orosz Föderációban működő különálló részlegeik tevékenységéből.
2. A biztosítási események bekövetkezésekor felsorolt ​​kifizetések. Ide tartoznak többek között az időszakos kifizetések (járadékok, járadékok) vagy a kötvénytulajdonosoknak a biztosító befektetési jövedelmében való részvételével kapott összegek, belföldi társaságtól vagy külföldi társaságtól az egységének oroszországi tevékenységeiből kapott visszaváltások. Adózás a Art. Az Oroszországi Föderáció adótörvényének 208. cikke a törvény által meghatározott esetekben a biztosított állampolgárok megbízottjaira átvitt összegekre is vonatkozik.
3. A kapcsolódó és a szerzői jogok felhasználásából származó bevételek.
4. Oroszországban található ingatlan bérléséből vagy egyéb tárgyak használatából származó nyereség.

Értékesítésből származó bevételek

Az 1. cikk (1) bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvényének 208. §-ában megállapították, hogy az Oroszország területén található tárgyakból származó eszközök eladásából származó bevétel a következő:

1. Az országban található ingatlan.
2. Részvények és egyéb értékpapírok, hozzájárulások az oroszországi társaságok tőkéjéhez.
3. A belföldi vagy külföldi társaságokkal szembeni követelések joga az önálló részlegek munkájához kapcsolódóan.
4. Befektetési partnerségből származó részvények, értékpapírok, szervezetek tőkéjéhez való hozzájárulások.
5. Egyéb magánszemély tulajdonában lévő és Oroszországban található ingatlan.

díjazás

Az 1. cikk (1) bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvényének 208. cikke az Oroszországban beérkezett kifizetésekre a következő összegeket tartalmazza:

1. Munkavégzés vagy egyéb feladatok elvégzése, elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások, egyéb tevékenységek elvégzése az országban. Az igazgatók díjazását és más hasonló bevételeket, amelyeket egy olyan társaság igazgatási szervének tagjai kapnak, amelyek adóalanyai egy olyan országban, amelynek székhelye (ellenőrzése alatt áll) Oroszország működik, az Orosz Föderáció forrásaiból származó kifizetésekként kerülnek elszámolásra. Sőt, nem számít, hol pontosan teljesítették az e szervezetekre ruházott igazgatási feladatokat, vagy honnan származtak az összegek.
2. Az Oroszország lobogója alatt közlekedő hajók legénységének tagjai által fizetett díjazás és egyéb jövedelem.

Ösztöndíjak, ellátások, nyugdíjak

A meghatározott kifizetéseket, valamint az adófizetők által a vonatkozó jogszabályoknak megfelelően kapott vagy egy külföldi társaság által az önálló részlege munkájához átadott hasonló bevételeket a cikk (1) bekezdése alapján kell figyelembe venni. Az Orosz Föderáció adótörvényének 208. cikke az Oroszországban található tárgyakból profitál. Ebben az esetben figyelembe kell venni egy fontos árnyalatokat. Az Art. A 217. cikk (2) bekezdése szerint az állami nyugdíjak nem tartoznak a személyi jövedelemadó alá. A vállalkozások által kiosztott és a költségükre levonott kiegészítő kifizetésekre az általános szabályok szerint 13% -os adók vonatkoznak. Az Art. 217. o.A legtöbb ösztöndíj mentesül a személyi jövedelemadó alól.

Nyereség a létesítmények üzemeltetéséből

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének (jelenlegi kiadása) 208. cikke tartalmazza az adóköteles jövedelemként történő felhasználásból kapott összegeket:

1. Bármilyen szállítás. Beleértve a repülőgépeket, a tengeri, folyami hajókat, az autókat, amelyeket Oroszország területén keresztül, az országba vagy az országból szállítanak.
2. Csővezetékek, távvezetékek, vezeték nélküli / száloptikai kommunikációs vezetékek, számítógépes hálózatok és egyéb kommunikációs eszközök.

Adózás a Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 208. cikke bírságot és egyéb szankciókat is kiszab az oroszországi ki- / berakodási ponton történő egyszerű szállításért.

kivételek

Ezeket a 2. cikk (2) bekezdésében állapítják meg. Az Orosz Föderáció adótörvényének 208. cikke. Azok a jövedelmek, amelyeket nem kapnak Oroszország területén, tartalmazzák az egyének jövedelmeit, amelyek külkereskedelmi műveletek (beleértve az áruk cseréjét) eredményeként származnak kizárólag saját érdekeiért és a saját érdekében. Ezenkívül a termékek beszerzésével / megvásárlásával, a szolgáltatások nyújtásával, az országban végzett munka elvégzésével és az áruk behozatalával kell kapcsolatban állniuk. Ez a 2. cikk rendelkezése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 208. cikke a következő rendelkezések végrehajtásakor alkalmazandó a belföldi fogyasztásra történő átengedés vámrendszerében szereplő behozatali műveletekre:

1. A szállítást egyén végzi, nem Oroszországban található tárolóhelyekről (beleértve a vámraktárakat is).
2. A termékeket nem értékesítik az Orosz Föderációban működő külföldi társaságok külön részlegein keresztül.

Ha ezen feltételek közül legalább egy nem teljesül, a termékek értékesítésével kapcsolatos oroszországi létesítményekből származó bevételek a nyereség egy részét elszámolják, amely a polgár tevékenységével jár a területén. Az egyének által az Art. (2) bekezdésében előírt külkereskedelmi műveletekkel kapcsolatban vásárolt áruk további értékesítése esetén Az Orosz Föderáció adótörvényének 208. cikke értelmében az adóköteles alapok tartalmaznak minden bevételt. Figyelembe veszik azokat, ideértve a viszonteladásból származó bevételeket, a bérelt vagy üzemeltetett raktárak és az állampolgár tulajdonában lévő és az országban található termékek tárolására szolgáló egyéb helyek ígéretét. Kivétel az Oroszország külföldi értékesítéséből a vámraktárból kapott összeg.

3. o. Az adótörvény 208. cikke

Ez a pont meghatározza azokat a bevételeket, amelyeket külföldön található tárgyakból beérkezettnek kell tekinteni. Nekik Art. Az adótörvény 208. cikke a következőkre vonatkozik:

1. A külföldi társaság által fizetett kamat és osztalék, az 1. pontban meghatározottaktól eltérő, valamint a letétbe helyezett (orosz) bevételek kibocsátójától kapott biztosítékok összege.

2. A kérdéses szabály (2) bekezdésében meghatározottaktól eltérő, külföldi szervezetek által biztosítási események bekövetkezése után átutalt összegek.

3. A szomszédos / szerzői jogok külföldön történő felhasználásából befolyt összegek

4. Nyereség külföldi állam területén található ingatlan lízingjéből vagy egyéb felhasználásából.

5. Értékesítési bevétel:

• külföldön található ingatlan;
• értékpapírok, külföldi országok vállalati tőkéjéhez való hozzájárulások;
• követelési jogok külföldi társaságokkal szemben, kivéve a norma első bekezdésében meghatározottakat;
• egyéb létesítmények, amelyek nem Oroszországban találhatók.

6. Munka vagy egyéb szakmai tevékenység, elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások, külföldön elvégzett tevékenységek végrehajtásáért kapott díjazás. Az igazgatóknak fizetett kifizetések és az egyéb hasonló jövedelem, amelyet a közigazgatási struktúra tagjai kaptak egy külföldi társaságban, az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó bevételnek tekintendők. Ezenkívül nincs jelentősége annak a helynek, ahol a feladatokat ténylegesen elvégezték.

7. Juttatások, ösztöndíjak, nyugdíjak és más hasonló összegek, amelyeket a tantárgy kap egy idegen ország jogszabályaival összhangban.

8.A szállításból származó bevétel, ideértve a repülőgépek, vízijárművek, autók, szankciókat, pénzbírságokat az ilyen járműveknek a kirakodási / berakodási pontokon történő késéséért, az albekezdésben meghatározottkat kivéve. Az első figyelembe vett norma 8 pontja.

9. Ellenőrzött külföldi társaság nyeresége, amelynek összegeit a nemzeti díjakra és adókra vonatkozó rendelkezések határozzák meg az ellenőrző szervezetként elismert egyének számára.

10. Egyéb összegek, amelyeket a fizető fél az oroszországi külföldi tevékenységek elvégzése során kapott.

emellett

Ha az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 208. cikke nem engedélyezi az egység által egyedileg elfogadott összegeknek az Oroszország területén vagy annak határain kívüli tárgyakból származó bevételekként történő elszámolását, az ilyen nyereséget egy vagy másik kategóriába sorolják a Pénzügyminisztérium. Hasonlóképpen határozza meg és részesedést az ilyen alapokban. Az 5. cikk (5) bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvényének 208. cikke megállapítja, hogy az Egyesült Királyság szerint rokonnak (közeli) vagy családtagnak tekintett polgárok vagyoni és nem vagyoni viszonyaival kapcsolatos műveletekből származó összegeket nem számítanak adóköteles jövedelemnek. Kivételt képez az e személyek közötti munkaszerződések vagy polgári szerződések megkötéséből származó nyereség.

magyarázatok

Az adózás szempontjából használt osztalék meghatározását a 2. cikk tartalmazza. Az adótörvény 43. cikke. Ez a nyereség, amelyet a résztvevő (részvényes) a társaságtól kap a meglévő bevételek elosztása során a kötelező költségvetési kifizetések levonása után a hozzá tartozó részvényekre, az összes tőkebefizetés arányában. A személyi jövedelemadót a külföldi vállalkozástól kapott külön kamat és osztalék terheli, amely a különálló oroszországi részlegének működésével kapcsolatos. Az ingatlant földterületnek, altalajnak, különálló víztestnek, valamint mindaznak a szempontnak kell tekinteni, amely szorosan kapcsolódik a felülethez. Ez utóbbiak olyan tárgyak, amelyek mozgása a céljukhoz aránytalan károsodás nélkül nem lehetséges. Az ingatlan magában foglalja többek között erdőt, évelő ültetvényeket, építményeket, épületeket, hajókat, repülőgépeket, űrjárműveket. Értékpapírok: államkötvények, váltók, csekkek, megtakarítások és letéti igazolások, részvények, konosaurok, hordozólevelek és a törvény által meghatározott egyéb dokumentumok.

Az Orosz Föderáció adótörvényének 208. cikke: igazságügyi gyakorlat

Nagyon sok vita merül fel azzal kapcsolatban, hogy a személyi jövedelemadót ki kell-e vonni az egyén által a polgári szerződés teljesítése során kapott előleg után. Alul A vizsgált norma 6.1. Pontjában megállapítják, hogy az oroszországi tárgyakból származó nyereség többek között magában foglalja a nyújtott szolgáltatások, az elvégzett munka díjazását. Ezzel együtt sub. Az adótörvény 223. cikkének (1) bekezdése kimondja, hogy a jövedelem készpénzben történő bevétele a fizetés napja. Az Art. A 226. cikk (4) bekezdése szerint az adóügynöknek az ügylet tényleges végrehajtása során visszatartania kell a személyi jövedelemadót. Ebben a tekintetben a bíróságok egy része úgy határoz, hogy a polgári jogi szerződés alapján kapott előlegek adójának beszedését nem hajtják végre. Ennek oka az a tény, hogy ebben az esetben a polgárok előnyeinek felmérése csak a munka elfogadása után lehetséges. Ez viszont azt jelenti, hogy az előleg csak a vonatkozó átvételi igazolás aláírásáig tekinthető jövedelemnek.

A norma sajátosságai

Az adóztatás tárgyának meghatározásakor nagy jelentőséggel bír az a terület, ahol az adózó a munkaszerződés feltételei szerint teljesítette a feladatait. Például, ha egy polgár az Orosz Föderáción kívül kapott díjazást, miközben nem volt az ország adó rezidense, akkor ezt a nyereséget nem tulajdoníthatják az oroszországi forrásokból származó jövedelemnek. Ennek megfelelően az alany nem köteles személyi jövedelemadót fizetni. A gyakorlatban előfordulhat, hogy lehetetlen egyértelműen meghatározni a jövedelem forrását. Ilyen esetekben a kérdésről a Pénzügyminisztérium dönt.Az adózó vagy - bizonyított esetekben - az ilyen helyzetben lévő ügynök köteles erre vonatkozó kérelmet küldeni a minisztériumnak. Meg kell jegyezni, hogy 2015. január 1-jétől a 2. cikk (3) bekezdése A 208. sz. Dokumentum, amely felsorolja az országon kívüli forrásokból származó jövedelem típusait, új kategóriával egészül ki. Albekezdéssel összhangban A 8.16. Sz. Szövetségi törvény, amelyet a 376. sz. Szövetségi törvény vezet be, az ilyen típusú nyereséghez tartalmazza az ellenőrzött társaságtól kapott összeget. Ez a rendelkezés az egyes állampolgárokra vonatkozik. Ezeket - az adótörvénynek megfelelően - e társaságok ellenőrző személyeként kell elismerni.

következtetés

A figyelembe vett norma alkalmazásának gyakorlata azt mutatja, hogy a bíróságok gyakran eltérő határozatokat hoznak hasonló helyzetekben. Általában ez egy adott helyzet összetettségének köszönhető. A jogalkotási rendelkezések szintén fontosak, lehetővé téve a társaságoktól a személyi jövedelemadó megfizetésére vonatkozó kötelezettség felszámolását bizonyos nyereségtípusok esetén. Ide tartoznak különösen az állami nyugdíjak, néhány ösztöndíj. Általában a probléma rendelkezéseinek alkalmazásakor nem merül fel. Ennek ellenére a szövetségi adószolgálattal folytatott viták kizárása érdekében alaposan meg kell tanulmányozni az adómértéket, és világosan meg kell határozni a jövedelem forrását. Az adószámítás nehézségeinek elkerülése érdekében a szakértők javasolják, hogy kérjenek tanácsot az adóellenőrzéstől. A személyi jövedelemadó késedelmes fizetése vagy elkerülése felelősséggel jár.