Az egyének és a jogi személyek mind az Orosz Föderáció területén történő sikeres működéséhez eleget kell tenni azoknak a követelményeknek, amelyeket az adótörvénykönyv rögzített. Ezért különös figyelmet kell fordítani a személyi jövedelemadóra. Az adó megfizetésének feltételei, levonásának és bevallásának rendszere - mindez fontos tevékenységi eleme a vállalkozók és az önállóan munkát vállalók számára.
Kinek releváns a személyi jövedelemadó megfizetésével kapcsolatos információ
Kezdetben érdemes meghatározni, hogy az egyének jövedelemadója közvetlenül kapcsolódik-e azokhoz, akik ezek az egyének. De az ilyen típusú adóval kapcsolatos ismeretek fontosak a fizető személyek más kategóriái számára is. A személyi jövedelemadó kiszámításának és befizetésének ütemezését a jogi személyeknek ismerniük kell, mivel a társaság elismert adóügynökök. Ez az információ fontos azért, mert az Orosz Föderáció jogszabályai szerint fizetést fizetnek azoktól, akik adót kell visszatartaniuk.
Ezen túlmenően, ha figyelembe veszi az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 232. cikke második rendelkezését, észreveszi, hogy az adóügynököknek a nyilvántartásba vétel helyén bizonyos információkat kell szolgáltatniuk a szövetségi adószolgálatnak:
- a felhalmozott, visszatartott és a folyó adózási időszak költségvetésébe átutalt személyi jövedelemadó összegéről;
- az egyének jövedelméről az elmúlt időszakban.
Ugyanakkor az adóügynök által a személyi jövedelemadó befizetésének ideje a jelentéstételt követő év (legkésőbb) április 1-jére korlátozódik. Ha a megfelelő levonások kifizetése késik, akkor a munkáltató felelős.
A levonások űrtartalma
Ha felhalmozott és visszatartott személyi jövedelemadót kell fizetnie, meglehetősen egyszerű meghatározni:
- az a nap, amikor az ő utasításai alapján a bankból az adóügynökök számláiról az adófizetők vagy harmadik személyek számláira utaltak át pénzeszközöket;
- azon a napon, amikor a tényleges adófizetési pénzeszközök beérkeztek a bankba.
Fontos erőfeszítéseket tenni annak érdekében, hogy a kifizetést legkésőbb e határidőn belül teljesítsék, mivel ellenkező esetben a bírság kiszabása lehetséges.
A fizetés összegének átutalására más feltételek vonatkoznak:
- az adóösszeg tényleges visszatartását követő következő napon (lényeges a jövedelem formája szempontjából, amelyet anyagi vagy természetbeni juttatás formájában kapnak);
- az adófizetők által a jövedelem tényleges átvételét követő napon (a készpénzről beszélünk).
A személyi jövedelemadó költségvetésbe történő befizetésének ütemezése különösen fontos a könyveléshez, ha a társaság nagy alkalmazottainak létszáma különféle jövedelmeket kap: anyagi juttatások, ideiglenes rokkantsági ellátások, bérek, szabadságdíjak stb. Ebben az esetben a jövedelemadó visszatartásával és megfizetésével kapcsolatos számítások történnek. az egyének hosszú időt vesznek igénybe.
Az adóügynököknek a leggyakoribb jövedelemtípusa a különféle típusú feladatok, szolgáltatások és munka elvégzéséért fizetett pénzbeli jutalom, azaz a bérek.
Adó levonások
A személyi jövedelemadó kiszámításának és a fizetés ütemezésének tanulmányozásakor érdemes figyelni arra, hogy az adó összegét az Orosz Föderáció adótörvénye által megállapított levonásokkal lehet csökkenteni.
alatt adólevonások érdemes megérteni a törvény által meghatározott összeget, amelyet az adóalapból lehet kiszámítani a személyi jövedelemadó kiszámításakor. Az adólevonások konkrét méretét és típusát az Orosz Föderáció adókatalógusának cikkeiben, 218 és 220 között is megismerheti. Típusuk szerint a levonások lehetnek társadalmi, szakmai, vagyoni és általános.
Ugyanakkor fontos tudni, hogy az adóügynök képes kivonni a jövedelemben az összes fenti típusú adólevonást, a szociális kivételével. Ezen pénzeszközök megszerzése érdekében a munkavállalónak fel kell vennie a kapcsolatot a Szövetségi Adószolgálat részlegével. Kérelmét benyújtása után kielégíti. eredménykimutatás az utolsó jelentési évre.
Ami az ingatlanadó levonását illeti, a társaságok csak két esetben mutatják be:
- Ezután, amikor a munkavállaló lakást szerez, vagy megkezdi saját házának építését. Ebben a helyzetben a munkavállaló köteles benyújtani a társaság számviteli osztályának adóigazolást, amely igazolja az ingatlanlevonáshoz való jogot.
- A magánszemélyeknek a saját tulajdonukban lévő értékpapírok vételével és eladásával kapcsolatos műveletekből származó jövedelem kifizetése során.
A szokásos típusú adókedvezmények nemcsak a teljes munkaidőben foglalkoztatottak számára lehetséges, hanem azoknak a szakembereknek is, akik polgári jogi szerződés alapján végzik tevékenységüket a társaság érdekében. De ezek a levonások csak csökkenthetik a személyi jövedelemadóval kivetett jövedelem összegét. Ebben az esetben 13% -ot kell alkalmazni. Ráadásul a más adómértékkel, például 9% -kal adóztatott jövedelem összege nem csökken az adólevonások összegével.
A személyi jövedelemadó fizetési eljárásának és határidejének tanulmányozásakor figyelni kell a szakmai levonásokra. A kifizetések ilyen típusú csökkentését a vállalkozás csak azoknak a személyeknek nyújtja, akiknek együttműködése polgári munkaszerződésen keresztül zajlik. Ez lehet átruházási, szerződéses vagy szerzői jogi megállapodás.
A munkavállalók jövedelme az adólevonás összegével csökken minden hónapban.
Az adólevonások összege
A személyi jövedelemadó megfizetésének eljárása és határideje magában foglalja a munkavállalói jövedelemből való levonások pontos összegének ismeretét. Ha standard számokról beszélünk, akkor ebben az esetben több összegről beszélünk: 3000, 500, 600 és 400 rubelt.
Ha úgy történik, hogy az adólevonás meghaladja a munkavállaló jövedelmét, akkor nem kell visszatartani a személyi jövedelemadót (az Orosz Föderáció adórendszerének 210. cikke szerint). Most pontosabban a fenti számokról:
- 3000 rubelt levonva. számíthatnak azok a munkavállalók, akik szenvedtek nukleáris fegyverek kísérleteinek eredményeként (218. cikk). Ez az adójogszabály azok számára releváns, akik a csernobili atomerõmûben, a Mayak termelõi szövetségében és a menedékhelyen bekövetkezett eseményekkel kapcsolatosak. Hasonló levonások vonatkoznak az I., II. És III. Csoport fogyatékossággal élő embereire is, akik sérülés, sérülés vagy héjütés miatt váltak a Szovjetunió, valamint az Orosz Föderáció védelmében.
- Az 500 rubel összegű levonásokat alkalmazzák az Orosz Föderáció vagy a Szovjetunió hősének címet viselő alkalmazottakra. Ezt az összeget levonják azon gyermekek jövedelméből is, akik gyermekkorban fogyatékossággal éltek, három fokos Dicsőség Rendjének ítélték meg őket, I-II csoportok fogyatékossá váltak, vagy nukleáris és atomen katasztrófákban szenvedtek (itt olyan alkalmazottakról beszélünk, akik nem jogosultak 3000 rubelt levonni) ) ..
- Abban az esetben, ha a vállalkozás alkalmazottai nem tartoznak a fent említett két csoportba, akkor a jövedelmükből levonják a 400 rubelt, ami a szokásos havi adólevonás. De ebben a helyzetben vannak bizonyos korlátozások: ilyen levonást kell végezni mindaddig, amíg a munkavállaló jövedelme meghaladja a 20 000 r szintet. Amint ez megtörténik, 400 p. már nem vonják le.
A személyes jövedelemadó megfizetésének eljárását és határidejét gyermekekkel rendelkező alkalmazottak esetében a 600 rubelt meghaladó adókedvezmény alapján kiigazítják. havonta minden 18 év alatti gyermek vagy teljes munkaidős hallgató számára (24 év alatti). Az ilyen adókedvezmény relevánsnak tekinthető a gyámok vagy a vagyonkezelők számára mindaddig, amíg a jövedelmük 13% -os mértéke nem haladja meg a 40 ezer rubelt.Attól a hónaptól kezdve, amelyben ez a fizetés megjelenik, adólevonás 600 p összegben. már nem fizetett.
Hogyan kell az adóügynököknek kiszámítaniuk a fizetés összegét?
A jelenlegi adómérték, amely szerint személyi jövedelemadót kell fizetni, 13%. Ezért az adóalap meghatározásakor a kifizetés összegét úgy kell kiszámítani, hogy az megfeleljen a megadott mértéknek. Ebben az esetben a teljes információt, amely bemutatja a személyi jövedelemadónak az adóügynök általi fizetésének feltételeit, az adótörvény 224. cikke tartalmazza.
Ennek értelmében minden vállalkozónak, orosz szervezetnek és külföldi társaságok képviseletének ki kell számítania, visszatartania és meg kell fizetnie a személyi jövedelemadót az együttműködés eredményeként, amely révén az orosz állampolgárok pénzbeli jutalmakat kapnak.
A szakemberek, például az ügyvédek esetében jövedelmüket jogi tanácsadás, ügyvédi kamarák és irodák számítják ki, visszatartják és fizetik ki. Ezeket és a fenti szervezeteket az Orosz Föderáció jogszabályai adózóknak tekintik.
Az adót az egyén összes jövedelméből kell kiszámítani, amelynek forrása az adóügynök.
Az adó összegének visszatartása akkor történik, amikor a munkavállalónak jövedelmet fizetnek. Ha úgy történt, hogy az adóügynök nem képes visszatartani a törvény által meghatározott összeget, akkor köteles bejelenteni ezt a körülményt a tényleges nyilvántartásba vétel helyén lévő megfelelő hatóságnak (a Szövetségi Adószolgálat fióktelepének). Ebben az esetben az adózó adósságát nyilvántartják.
További részletek a fizetési határidőkről
A vállalkozónak önállóan kiszámítania kell, be kell jelentenie és be kell tartania a személyi jövedelemadó befizetésének határidejét. A pontos dátumok témájának megérintésével érdemes megjegyezni, hogy vannak néhány árnyalatok, amelyeket érdemes tudnia a kellemetlen helyzetek elkerülése érdekében.
Mint tudod, az adóév lezárását követően a vállalkozónak adóbevallás alapján a beszámolási évet követő év július 15-ig be kell fizetnie a vonatkozó kifizetéseket. Ugyanakkor az adóügynöknek előleget is fizetnie kell.
A következőképpen néz ki a személyi jövedelemadó befizetésének határideje ebben a helyzetben:
- A január-június előleget legkésőbb július 15-ig teljesítik. Ebben az esetben az előlegek éves összegének felét kell fizetnie.
- A június-szeptemberi levonásokat legkésőbb október 15-ig kell elvégezni. Ebben az esetben az éves mennyiség negyedéről beszélünk.
- Az október és december közötti időszakban a kifizetéseket a következő év január 15-ig kell teljesíteni. Itt fel kell tüntetnie az éves előlegek egynegyedét is.
Az előlegek összegének kiszámítását közvetlenül az adószolgálat végzi azon információk alapján, amelyeket az adófizetők nyilatkozata alapján szereztek az elmúlt beszámolási évre vonatkozóan.
Ha figyelmen kívül hagyja az előlegekkel kapcsolatos kötelezettségeket, a bírságokkal kell foglalkoznia.
Ki fizet személyi jövedelemadót?
Annak elkerülése érdekében, hogy ne kerüljenek büntetések alá, fontos tudni, hogy az adófizetők mely kategóriáira kell nyilatkozatot benyújtani és betartani a személyi jövedelemadó befizetésének határidejét. Ezek a következő polgárok:
- olyan személyek, akik nem az Orosz Föderáció adóügynökei, ugyanakkor jövedelmet kapnak polgári jogi szerződés alapján;
- azok, akik jövedelemforrásként bérleti vagyont használnak;
- jogi személy létrehozása nélkül vállalkozó tevékenységet folytató személyek;
- egyének, akik nyeréssel bizonyos összeget kaptak;
- polgárok, akiknek jövedelemforrása készpénz, vagyon, értékpapírok adományozása, kivéve a közeli hozzátartozókat és a családtagokat;
- az Orosz Föderációban lakóhellyel rendelkező, de az államon kívüli jövedelemben részesülő személyek;
- Azok, akiknek sikerült bevételt keresni az alaptőke egy részén keresztül
- a személyi jövedelemadó elhatárolása és befizetésének határideje releváns azok számára, akik műalkotási és tudományos alkotás szerzőjének jogtulajdonosá válnak, és díj ellenében megkapják egy adott találmány szerzői jogát is;
- A magán szakmai gyakorlatból jövedelmet kapó személyek;
- Orosz állampolgárok, akik pénzt kaptak olyan ingatlan vagy ingóságok eladása révén, amelyek kevesebb mint 3 éve voltak a tulajdonosukban;
- olyan személyek, akik bármilyen módon kaptak pénzt és nem fizettek át személyi jövedelemadót.
A bérelt munkavállalóknak nem szabad emlékezniük a személyi jövedelemadó fizetésének ütemezésére az évre, mivel az összes számítást és kifizetést a munkáltató végzi. De abban az esetben, ha jövedelmet szerez olyan forrásokból, amelyeket korábban nem jelentettek meg, ki kell töltenie egy nyilatkozatot. Az ilyen jövedelem bevallásának folyamatához a személyi jövedelemadó 3. formáját írják elő. Ennek a dokumentumnak információkat kell tartalmaznia az adóköteles jövedelemről, valamint a különféle levonásokról és juttatásokról.
3 személyi jövedelemadó befizetésének határideje
Az önálló vállalkozók kategóriájába tartozó személyeknek a jelentéstételi űrlapot a jelentést követő év január 1-jétől április 30-ig kell benyújtaniuk a helyi adóhatósághoz.
Így a három személyi jövedelemadó fizetési periódusa lehetővé teszi az egyének számára, hogy 4 hónapon belül elkészítsék a szükséges jelentéseket. Ami a tényleges kifizetést illeti, azt az adott év július 15-ig kell teljesíteni, amely a lejárt adóidőszakot követi.
Ami a becsült jövedelem bevallását illeti, azt az első jövedelem beérkezésétől számított 5 napon belül vissza kell téríteni.
Hogyan kell fizetni a személyi jövedelemadót nyaraláskor?
Kezdetben érdemes megjegyezni, hogy az a munkavállaló, aki 6 hónapig dolgozott a szervezetben, jogosult előre megszabadítani a vakációt. Ugyanakkor a munkavállalók néha kilépnek anélkül, hogy időben kellett volna dolgozniuk ezen a vakáción. Ebben az esetben az adósságot a számviteli osztály visszatarthatja a végleges elszámoláskor. Ugyanakkor a visszatartható összeg a bérek 20% -ára korlátozódik.
Ha ez a kamat nem volt elegendő az adósság megfizetésére, a volt alkalmazott kötelessége önként fizetni a hiányzó összeget. Ellenkező esetben a pénzeszközöket bíróság visszatéríti.
Amikor ez a kérdés megoldódott, a számviteli osztály megfelelő kiigazításokat hajt végre a személyi jövedelemadónak a szabadság fizetéséből való visszatartásának nyilvántartásaiban. A személyi jövedelemadó szabadságra történő fizetésének határidejének meghatározásához meg kell ismernie az adószabályzatban meghatározott két alapelvet:
- a kifizetést legkésőbb azt a napot követő napon kell teljesíteni, amikor a munkavállaló ténylegesen nyaralási díjat kapott a vállalkozás pénztárában;
- az átutalást legkésőbb azon a napon kell végrehajtani, amikor a pénzt a munkavállaló bankszámlájára utalták át.
Ha a szabadságot nem használták ki, akkor a munkavállalónak pénzbeli kompenzációt lehet felajánlani, amelyet szintén jövedelemként határoznak meg és adóköteles.
Hogyan fizetnek az egyéni vállalkozók a személyi jövedelemadót?
A személyi jövedelemadó fizetőinek nagy része egyéni vállalkozók. Ebben az esetben az adóköteles jövedelmet a vállalkozó tevékenysége során felmerült költségekkel csökkentett összeggel kell kiszámítani.
Az ilyen költségek kategóriája a következő költségeket tartalmazza:
- díjazást;
- anyagköltségek;
- amortizáció;
- más típusú költségek.
Emellett minden gazdálkodó egységnek vezetnie kell a jövedelem- és kiadási könyvet, amely bemutatja az egyéni vállalkozó által végzett tevékenységek teljes menetét.
Ha egy alkalmazott gyakran üzleti úton jár, akkor a következő elvet kell figyelembe venni: adó rezidens elismeri az a személyt, aki az Orosz Föderáció területén évente 183 napot tartózkodik. Ugyanakkor az oroszországi tartózkodás napjai tartalmazzák az indulás és a beutazás dátumait.
Bérelt külföldi esetében az adóügyi státust e rendszer szerint kell meghatározni: ha 183 napnál rövidebb ideig tartózkodik az Oroszországi Föderáció területén, akkor jövedelmét 30% -kal adóztatják. Ha az országon belül töltött idő meghaladja a 183 napot, az arány 13% -ra csökken.
A Belarusz Köztársaság állampolgáraira a következő elv vonatkozik: azokra a jövedelmekre, amelyeket egy ilyen alkalmazott az év során az Orosz Föderáció területén kap, az Orosz Föderáció adóalanyai számára előírt adókulcsoknak és módon kell adóztatni.
Fontos emlékeztetni arra, hogy még a helyesen bejelentett adatok esetén is nagyon fontos a személyi jövedelemadó fizetésének ütemezése, amelyet be kell tartani.
Minden más árnyalattal kapcsolatban a nyilatkozat benyújtásának és az adó megfizetésének formája sem különbözik jelentősen a magánszemélyek esetében alkalmazott rendszertől.
A fizetési megbízás kitöltésére szolgáló űrlapnak is van egységes űrlapja. Ami a személyi jövedelemadó befizetését igazoló bizonylatot illeti, bármilyen probléma nélkül beszerezhető bármely bankban, irodaszertárban vagy adóhivatalban.
Az adócsalás következményei
Ha a személyi jövedelemadó megfizetésének határidejét nem vették figyelembe sem a jogi személyek, sem a magánszemélyek, akkor a szankciók meglehetősen széles köre lép hatályba. Ha figyelembe vesszük a felelősség típusát, a büntető intézkedéseket két kategóriára lehet osztani:
- adófizetők - magánszemélyek felelőssége;
- az egyéni vállalkozók és szervezetek - adóügynökök - felelőssége.
Ha a személyi jövedelemadót nem fizetik, az adófizetési határidőket figyelmen kívül hagyják, akkor a törvény a fizetési összeg 20% -ának megfelelő bírságot ír elő. Büntetést csak akkor lehet felhalmozni, ha az ügynök visszatartotta az adót, de nem történt átutalás a költségvetésbe.
Ha az adófizetési feltételek nem teljesültek a személyi jövedelemadó levonásakor, a napi kamatláb az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamatlábainak 1/360-a.
Összegzésképpen érdemes emlékeztetni arra, hogy a személyi jövedelemadó megfizetésének határideje:
- önálló vállalkozók és egyéni vállalkozók esetében - az adózási időszakot követő év július 15-ig (egy kifizetésben) és az év során három kifizetésben;
- bérelt munkavállalók esetében a munkáltató foglalkozik a fizetés kérdésével, és azt legkésőbb a munkavállaló jövedelme kifizetésének napján megteszi. (Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke).
Így, ha kicsit megértjük a téma lényegét, már nem kérdése merülhet fel a személyi jövedelemadó fizetésének ütemezésével és árnyalataival kapcsolatban.
