Bármely szervezetben vannak olyan bevételi és kiadási tételek, amelyek nem kapcsolódnak a termelési vagy marketing tevékenységekhez. Az ilyen elemek részletes listáját, valamint számviteli módszereiket a 2. cikk tartalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvényének 265. cikke.
lista
A nem működési költségek tartalmazzák a költségeket:
- a bérbeadott (lízing) ingatlanok tartalmáról;
- kötelezettségekre, értékpapírokra felhalmozott kamat formájában;
- vásárolt értékpapírok fenntartásával, regisztrátorok, letétkezelő szolgáltatásaiért fizetett összegekkel;
- az ingatlan átértékelése után felmerülő árfolyam-különbözetek formájában;
- bírósági díjak;
- az adós által elismert vagy bírósági határozattal fizetendő;
- egyéb hasonló költségek.
Vizsgáljuk meg részletesebben ezek közül a csoportok közül néhányat.
haszonbérlet
A nem működési költségek tartalmazzák a bérelt ingatlan fenntartásának költségeit. Ez a kikötés azokra a szervezetekre vonatkozik, amelyek bérbeadása az egyik tevékenység. A megvalósítás dátuma az objektum tulajdonjogának átruházásakor kerül meghatározásra, függetlenül attól, hogy a pénzeszközök mikor érkeznek a számlára. Ez vagy a hónap utolsó napja, vagy a szerződés kifizetésének napja. De ha a dokumentum egyenetlen ütemtervet mutat, akkor a szakértők véleményei eltérnek. Egyesek úgy vélik, hogy ebben az esetben a nem működési bevételeket és költségeket a fizetési ütemterv szerint kell elszámolni, míg mások - a pénzeszközök beérkezésekor. Ezért kívánatos, hogy a szerződés figyelembe vegye a pénz egyenletes elosztását.
Az adósságkötelezettségek kamata
A nem működési költségek szerkezete magában foglalja az összes típusú kiadást, függetlenül a hitel típusától, de csak a források valós idejű felhasználására felhalmozott összegeket kell elszámolni. Csak a kibocsátásból kapott összegeket számolják el bevételként. Ha ezt a paramétert, például a növekedés irányába változtatja, nehéz kiszámítani az új kiadási összeget. Ezért ajánlott a kibocsátási feltételeket a kibocsátás után azonnal jelezni.
Árfolyam-különbségek
Az ingatlan értéke devizában is kifejezhető. Az átértékelés eredményeként ezek az adatok megváltozhatnak. A nem működési bevételekhez és költségekhez mit kell hozzárendelni? A számításokat a számviteli politikában meghatározott módszertől függően végzik. Az új összegeket a rubelre számolják át a tényleges költség időpontjában érvényes hivatalos árfolyamon. A törvény azonban nem határozza meg, hogy mely értékek lehetnek kifejezve dollárban vagy euróban. Ez pénzügyi befektetés is lehet.
A nem működési költségeket a rövid lejáratú devizabefektetések elszámolásakor rubelre és a hosszú távú költségeket átszámítják, bár dollárban vagy euróban szerepelnek, de ugyanakkor ennek az összegnek a rubel ekvivalense is megjelenik. Ezért a BU-ban nem merülnek fel árfolyam-különbségek. Adószámviteli szempontból az eszközök devizában történő vásárlása és eladása külön tükrözi a tranzakció pénzügyi eredményét, valamint az értékváltozást.
A reálárfolyamnak a hivatalos nem működési költségektől való eltérése miatt a következőket kell tartalmazni:
- negatív rubelkülönbség a tényleges értékesítésből származó bevétel és az Orosz Föderáció Központi Bankjának hivatalos árfolyamon kiszámított összeg között;
- pozitív különbség a kiszámított eladási összeg és a tényleges között.
A költségek jóváírásának napja a tulajdonjogok átruházásának napja.
Hogyan számítják ki a jövedelemadót?
Az egyes tételek nem működési költségei külön-külön:
- rövid lejáratú pénzügyi eszközök;
- belföldi államkötvények;
- árfolyam-különbségek a devizaszámláknál;
- hosszú lejáratú kölcsönökre.
Az átváltási árfolyamon nem mutatnak különbséget a deviza eladásai. Nézzük részletesebben a kötvényekkel kapcsolatos műveleteket.
Ha a Központi Bank értékét a beszerzési áron számolják, akkor az értékesítésből származó bevétel megszerzésekor az adóalapot az árfolyam-különbségek összegével csökkentik. Ha a Központi Bank értékét átértékeltették az OVGVZ újítása során, akkor az eladásból származó nyereséget a különbségek pozitív egyenlegének teljes összege csökkenti. Ugyanezen feltételek mellett a Központi Bank elidegenítéséből származó veszteséget csak az eltérések pozitív egyenlegének összegében lehet az adóalapból levonni. Megengedett a bázis csökkentése a teljes egyenlegösszeggel is, amely abból a pillanatból merült fel, amikor a valutát jóváírták a szervezet számláján, amíg a kötvényeket elszámolásra elfogadták. A kiigazítást a központi bank rendelkezésére bocsátott részvényben, értékük arányában hajtják végre.
A IV. És V. sorozat belföldi államkötvényeinek elszámolásakor az adóköteles nyereséget csökkentik:
- a jegybanki deviza devizák átváltási árfolyama után kialakult pozitív különbségek azon összege, amely abban a pillanatban merült fel, amikor a valutát jóváírták a vállalkozás számlájára, és mindaddig, amíg az államkötvényeket elfogadták a mérlegben, amikor azokat eladták vagy visszaváltották
- az 1994. december 6-tól 94. december 31-ig felmerült különbség összege;
- az Orosz Föderáció Központi Bankja által jegyzett valuták közötti rubel-árfolyam változása után kialakult különbség, amelyet az OVGVZ nominális értékei között számítottak ki, az 1995. július 1-jétől2017. január 20-ig terjedő időszakban.
A nem működési bevételek és ráfordítások, amelyeket eredményszemléletű módon nyilvántartnak az eladóval és a vevővel, az adósságnak az ügyfelek általi visszafizetésének napján merülnek fel. Ha a szervezet készpénz módszert alkalmaz, akkor NU alkalmazásában a különbséget nem veszik figyelembe, amikor a tranzakció összegét tetszőleges egységekben fejezik ki.
példa
A megállapodás értelmében a Romashka LLC 11,8 ezer dollárért árut értékesített. A vevő a tulajdonjogot a szállítás (február 1) idején kapta meg. Fizetés február 6-án. Az áruk ára - 250 ezer rubel. A fizetés rubelben történik az Orosz Föderáció Központi Bankjának a fizetés napján érvényes árfolyamán. Nézzük meg két lehetőséget:
- a rubelárfolyam február 1-jén 28,8 rubel / USD, február 6-án - 28,9 rubel / USD;
- a rubel árfolyama február 1-jén 28,8 rubel / USD, február 6-án - 28,7 rubel / USD;
A mérlegben a nem működési költségek tartalmazzák a számlákat:
- 62 „Települések partnerrel”;
- 90-1 "Értékesítésből származó jövedelem";
- 90-2 "Értékesítés költsége";
- 90-3 „ÁFA”;
- 91–2. „Egyéb költségek”.
A „Camomile” BU LLC-ben a következő tranzakciók alakulnak ki:
| Összeg, ezer rubel | működés | ||
| DT | CT | ||
| Február 1. | |||
| 62 | 90-1 | 339,84 | Értékesítésből származó bevétel (11,8 dollár x 28,8 rubel / dollár) |
| 90-3 | 68 | 51,84 | A vevő által felhalmozott HÉA tükröződik (1,8 dollár x 28,80 rubel / dollár) |
| 90-2 | 41 | 250 | Az áruk költségeinek leírása |
| Február 6 - 1. lehetőség | |||
| 51 | 62 | 341,02 | Fizetés átvétele (11,8 USD * 28,9 RUB / USD) |
| 62 | 90-1 | 1,18 | A bevételt pozitív különbséggel korrigálták [(28,9 rubel / dollár - 28,8 rubel / dollár) * 11,8 USD] |
| 90-3 | 68 | 1,8 | A pozitív különbséghez igazított HÉA [(28,9 rubel / dollár - 28,8 rubel / dollár) * 1,8 USD] |
| Február 6 - 2. lehetőség | |||
| 51 | 62 | 338,66 | Fizetés átvétele (11,8 dollár * 28,7 rubel / dollár) |
| 62 | 90-1 | –1,18 | A bevételt a negatív különbséggel kiigazították [(28,7 rubel / dollár - 28,8 rubel / dollár) * 11,8 USD] |
| 90-3 | 68 | –1,8 | A negatív különbséghez igazított HÉA [(28,7 rubel / dollár - 28,8 rubel / dollár) * 1,8 dollár] |
| 91-2 | 68 | 1,8 | A negatív különbségek visszatérített áfa visszatérítése |
Nem működési bevételek és költségek, hogyan kell tartani az NU-ban?
Az első esetben:
- az árbevétel 339,84 - 51,84 = 288 ezer rubel lesz;
- a nem működési bevétel összege: 1,18 ezer rubel.
A második esetben:
- az árbevétel 339,84 - 51,84 = 288 ezer rubel lesz;
- nem működési költségek összege: 1,18 ezer rubel.
Deviza különbségek a devizaügyletekben
A nem működési költségek tartalmazzák a más országok pénzeszközeinek értékesítéséből származó negatív pénzügyi eredményt. Az ilyen ügyleteket piaci árfolyamon hajtják végre. A napot kell elszámolási dátumként használni:
- eladási pénznem leírás a bank nevében az Orosz Bank Bank árfolyamán;
- a bevétel jóváírása a számlára.
A valuta tulajdonjogának átruházására az eladás napján kerül sor NU és BU céljából.A műveletekből származó bevétel a valuta eladásából származó, a piaci árfolyamon számított összeg. Költség: egy valuta rubel-egyenértékének összege, amelyet az Orosz Föderáció Központi Bankának hivatalos árfolyamának megfelelően adnak eladásra. Az egyéb nem működési költségek magukban foglalják a bank műveleti jutalékát.
példa
Július 1-jén a szervezet tranzitszámlája 4 ezer dollár exportbevételt kapott. A szervezet utasította a bankot, hogy eladja ennek az összegnek 10% -át. A művelet jutaléka 400 rubelt jelent.
A hivatalos dollár árfolyam:
- a bevétel beérkezésének napján - 30 rubel / USD;
- a 10% -os átutalás időpontjában - 31 rubel / USD;
- a hónap végén - 33 rubel / USD
| dátum | működés | Összeg, ezer dollár | tanfolyam | A különbség | Elszámolás, ezer rubel | ||
| DT | CT | ||||||
| 01.07 | A számlára külföldön befizetett bevételek | 522 | 62 | 4 | 30 | hivatalos
a tanfolyam |
120 |
| 05.07 | A bevétel egy része eladó | 57 | 522 | 0,4 | 31 | 12,4 | |
| Hitelezett pénzeszközök a deviza eladásából | 51 | 911 | 32,50 | Árfolyam | 13 | ||
| Felszámított pénznem | 912 | 57 | 31 | hivatalos
a tanfolyam |
12,4 | ||
| A Bizottság tartott | 76 | 51 | X | 0,4 | |||
| Elismert költségek | 912 | 76 | 0,4 | ||||
| A bevétel felsorolt része a folyó fizetési számlára | 521 | 522 | 3,6 | 31 | hivatalos
a tanfolyam |
111,6 | |
| A beérkezés dátuma és az eladás időpontja közötti különbséget tükrözi | 522 | 911 | 4 | (31-30) | 4 | ||
| 31.07 | A számlán lévő pénzeszközök átértékelésektől való különbség | 521 | 911 | 3,6 | 31,5 | (31,5-31) | 1,8 |
| 31.07 | Az átváltási különbözetek egyenlege | 919-1 | 99 | 5,58 | |||
| 31.07 | Meghatározott pénzügyi eredmény | 200 | |||||
Az OU alkalmazásában a nem működési bevételek és költségek magukban foglalják:
- összeg 5,58 ezer rubelt. a valuta felértékelődése után képződött alapok egyenlegének pozitív különbség formájában jelentéstétel időpontjában;
- 600 dörzsölje a deviza eladási árfolyamának megváltozása után felmerülő pozitív különbség formájában;
- jutalék banki költségek 400 rubelt.
Hogyan tükröződnek az egyéb nem működési bevételek és ráfordítások a mérlegben? Az ilyen tételekkel kapcsolatos ügyletek elszámolása a 91-es számlán történik.
Rossz adósságtartalék
Először is magát a fogalmat tisztázni kell. Kétes adósság minden olyan adósság, amely áruk és szolgáltatások eladása után merül fel, feltéve, hogy azt nem fizetik ki kellő időben, és nem biztosítják záloggal, garanciával vagy garanciával.
Az adófizetők költségeit a nem működési költségek tartalmazzák a hónap utolsó napján, és ezeket figyelembe veszik az atomerőmű kiszámításakor. Kivétel a kamatok hátralévő összege. Ha az adófizetõ úgy döntött, hogy tartalékot hoz létre, akkor az összes leírást az alap költségén hajtják végre.
A tartalék összegét minden hónap végén a követelések leltárának megfelelően határozzák meg, és a következő módszerek egyikével számítják ki:
- 90 napot meghaladó lejáratú tartozások esetén 100% -os tartalék jön létre;
- a 45–90 napos fizetési határidővel járó összegek esetén 50% -os tartalék képződik;
- minden egyéb tartozás esetén a tartalék nem képződött.
Az operációs rendszer felszámolási költségei
A nem működési költségek tartalmazzák azokat a kiadásokat, amelyek nem közvetlenül kapcsolódnak a termeléshez. Különösen az állóeszközök felszámolásának költségei, a jövedelemadó, ideértve az ezen létesítmények alulhatárolt értékcsökkenését. A NU alkalmazásában az állóeszközök szétszerelése során kapott anyagok és egyéb javak költségeinek formájában származó bevételeket be kell számolni a jövedelembe.
Az adózásról szóló törvénykönyvben előírt elszámolások alapelve az, hogy a költségeket az elszámolás időpontjában kell elszámolni, az ügylet feltételeinek megfelelően kiszámítva. Az állóeszközök esetében ez azt jelenti, hogy az elhatárolt értékcsökkenés és az objektumok maradványértéke azon hónapban kerül ráfordításra, amikor az eladás ténylegesen megtörtént.
Termelésmegőrzés
A mérlegben szereplő állóeszközök tevékenységének felfüggesztésére vonatkozó eljárást a vezető külön megbízása határozza meg. Általában a teljes gyártási ciklusú objektumokat megőrzik. A felszerelés átadása előtt becslést készülnek annak karbantartására. Ha a szervezet bérli a földet, amelyen a megőrzött tárgyak találhatóak, akkor a fizetett bérleti díj nem felel meg a 2. cikk követelményeinek. 252 Adótörvény. Az ilyen költségeket nem lehet figyelembe venni az atomerőmű kiszámításakor.
Bírósági díjak
Az állami és egyéb díjakat, amelyek az ügyek bírósági megvitatásával járnak, a nem működési költségekbe foglalják. Az ilyen költségek magukban foglalják különösen azokat az összegeket, amelyeket fizetni kell a szakértőknek, fordítóknak, tanúknak, a bizonyítékok vizsgálatában részt vevő szervezeteknek, ügyvédeknek, ügyvédeknek és az eset megvizsgálásában részt vevő egyéb személyeknek.
Az ilyen összegek NU-ban történő tükrözésekor az eljárás jellegét helyesen kell meghatározni. A bírósági költségek mindig csökkentik az atomerőművet, függetlenül attól, hogy melyik fél nyeri az ügyet, feltéve, hogy az eljárás termelési ügyekkel kapcsolatos. Az ügy felfüggesztése esetén a fizetett állami illetéket vissza kell fizetni.
A gyártási megrendelések visszavonása
A késztermékek gyártására vonatkozó megrendelések visszavonásával kapcsolatos költségek átvétele a fej által jóváhagyott jogi aktusok szerint történik, a közvetlen költségek összegén belül. Ebben az esetben a termelés sajátosságait és a folyamat szervezését kell figyelembe venni.
Bizonyosodjon be arról, hogy a megrendelés (szerződés) kézhezvételét, a művelettel kapcsolatban felmerült gyártási költségeket igazolja. A szervezetnek szükségszerűen hivatalos visszautasítást kell kapnia az ügyféltől. Ha a szerződés felmondásra kerül, akkor ezt a megfelelő jegyzőkönyvbe kell formázni. Ezenkívül külön dokumentumot is jóvá kell hagyni, amely igazolja a végzés megszűnésének tényét. Ezeket a költségeket bele kell foglalni a szervezet nem működési költségeibe.
Konténer műveletek
Ha a szállító által az IBE-vel elfogadott visszaszállított csomagolás költségét beleszámítják a készletek árába, akkor a vásárlás teljes költségét csökkenteni kell a konténer költségével. Az utóbbit a lehetséges felhasználás vagy eladás ára határozza meg. A csomagolások visszaküldendő csomagolásokhoz történő hozzárendelését a készlet-szállítási szerződés előírja.
