Tárgyi eszközök - a szervezet vagyonának azon része, amelyet a termékek gyártásához és a munka elvégzéséhez használnak. Élettartamuk meghaladja az egy évet. A tárgyi eszközök átvételének és elidegenítésének részleteiről bővebben a cikkben olvashat.
A fogalmak
Az operációs rendszer magában foglalja a felszereléseket, szerkezeteket, épületeket, munkagépeket, mérőműszereket, számítógépes eszközöket, szállítást, szerszámokat, állatokat, állatállományt, évelő ültetéseket stb. a hasznos életnek hívják. Az operációs rendszert erkölcsi és fizikai kopásnak kell kitéve. Az első a tudományos és technológiai fejlődés eredményeként merül fel, a második - az aktív munka, a fémkorrózió miatt.
Az operációs rendszerben az operációs rendszereket az eredeti költségen, azaz a berendezések megvásárlásával és telepítésével kapcsolatos költségek összegével számolják el. Évente egyszer egy szervezet túlbecsülheti a munkaerőt. Ezeket értékcsökkenés, vagyis a gyártott termékek átruházása alapján fizetik vissza. Ha a könyv szerinti érték az időszak elején vonja le az értéket az időszak végén, az indikátor értékét kapja az időszak végén. Az értékcsökkenést az adományozási megállapodások alapján ingyenesen megkapott tárgyak, lakóállomány, állatállomány, évelő ültetvények nem számítják fel.
Az operációs rendszer értékének helyreállítása nagyjavítás, rekonstrukció és modernizáció formájában fordulhat elő. Ugyanakkor a berendezések minőségi jellemzői megváltoznak. Teljes felhasználás vagy egyéb okok miatt az állóeszközöket elidegenítik.
terület
A munkaerőt az alábbiak eredményeként szüntetik meg:
- végrehajtását;
- leírások kopás és kopás esetén;
- átruházások tőke-hozzájárulás formájában ajándékszerződések alapján;
- felszámolása;
- leírások a tulajdonos átruházása után a bérlőnek;
- egyéb okokból.
A munkaeszközök leírásáról egy speciálisan létrehozott bizottság hoz dönt, amely:
- megvizsgálja a leszerelhető tárgyat;
- megállapítja az ártalmatlanítás okait;
- azonosítja az elkövetőket, ha a lemondás idő előtti;
- meghatározza a berendezések használatának lehetőségét;
- ellenőrzi a színesfém tárgyakról történő eltávolítását;
- összeállít egy törvényt.
flow dokumentumok
A leírási törvény (OS-4a) adatai alapján rögzítik az állóeszközök elidegenítését a könyvelési nyilvántartásban. A dokumentumot a vezetőségnek két példányban kell aláírnia. Az egyik a számvitelre, a második a felelős személyre vonatkozik. Ha az objektumot díjmentesen vagy csereszerződés alapján adták át, akkor a tárgyi eszközök leírását a szállítási-átvételi bizonylaton rögzítik (OS-1). Ehhez csatolódik az ajándékszerződés alkalmazása és a címzett emlékeztetője a tárgy regisztrációjára vonatkozóan. Ugyanez a dokumentum felvázolja a munkaerő mozgását a szervezeti egységeken belül, annak visszatérését a bérbeadóhoz.
posta
Az állóeszközök elidegenítésének elszámolása ugyanazon a számlán található. Egy tárgy leírása értékcsökkenés és eladás eredményeként gazdasági jellegétől függ. Az első esetben a berendezések használatának lehetetlenségéről beszélünk, a második esetben a tulajdonjog átruházásáról. Ezenkívül egy tárgy eladása esetén adóteher merül fel. Ez a művelet a következő tranzakciókból áll:
- DT01-2 KT01-1 - a kezdeti költségeket leírják;
- ДТ02 КТ01 - az értékcsökkenési összeget figyelembe vették.
Ezenkívül a DT91-3 szerint az objektum leírásával kapcsolatos összes költség megjelenik, a kölcsönön pedig az eladásból származó bevétel. A költségek magukban foglalják a berendezések maradványértékét, a szállítási költségeket, a szétszerelési szolgáltatásokat és az eladási érték hozzáadottérték-adóját.
- 91-3 КТ01 „Tárgyi eszközök értékesítése” alszámla - a maradványértéket figyelembe vették.
- DT91-3 KT23 (44) "Kiegészítő gyártás" („Végrehajtási költségek”) - költségszámítás az állóeszközök eladásának eredményeként.
- DT91-3 KT68 „Adószámítások” - hátralék a HÉA költségvetésében.
- DT76 (62) “Települések partnerrel (vevők és vevők)” KT91-3 - értékesítésből származó jövedelem.
- DT10 “Anyagok” KT91-3 - a felszámolás után kapott anyagok piaci áron történő elszámolása.
A negyedév vagy a naptári év végén kiszámítják az állóeszközök elidegenítésének költségeit és a pénzügyi eredményt. Ha a CT 91-3 egyenlege nagyobb, mint a DTé, akkor a társaság jövedelmet kapott: DT 91-3 KT 91-9. A veszteséget a huzalozás jelzi: DT 99 CT 91-9.
Így történik az állóeszközök elidegenítése. Feladások, amelyeket akkor használunk, ha az objektum nem használható:
- DT01-2 KT01-1 - a kezdeti költségeket figyelembe vették;
- DT02 KT01 - halmozott értékcsökkenés;
- DT91-3 KT01 - a maradványértéket figyelembe vették;
- DT91-3 KT23 - a létesítmény szétszerelésének költségeit figyelembe vették;
- DT10 KT91-3 - a szétszerelés eredményeként kapott értékek tőkésítése.
A tranzakcióból származó bevételt a következő tranzakciók fedezik:
- DT91-3 KT91-9 - a tranzakciós jövedelem elszámolása;
- DT91-9 KT99 - felszámolásból származó nyereség.
A műveletből származó veszteséget az alábbiak szerint számolják el:
- DT91-9 KT91-3 - költségszámítás;
- DT99 KT91-9 - a felszámolás veszteséget kapott.
példa
Berendezés 100 000 rubel kezdeti költséggel. Egy másik társaságnak eladták 50 000 rubelt. Tárgyi eszközök értékesítését bocsátjuk ki:
- DT02 KT01 - 20 000 (halmozott értékcsökkenés);
- DT91-3 KT01 - 80 000 (a maradványérték tükröződik);
- DT62 (76) KT91-3 - 50 000 (elhatárolt bevétel);
- DT91-3 KT68 - 9000 (áfa felszámítva).
Egyéb díjak
Az állóeszközöknek egy másik szervezet tőkéjéhez való hozzájárulás formájában történő átruházása eredményeként történő elidegenítése a következőképpen történik:
- DT01-2 KT01-1 - a kezdeti költségeket leírják;
- DT02 KT01 - halmozott értékcsökkenés;
- DT91-3 KT01 - a maradványérték tükröződik;
- DT91-3 KT76 (23) - a létesítmény átruházásának költség elszámolása;
- DT58 “Beruházások” KT91-3 - az alaptőkébe történő hozzájárulások elszámolása szerződéses értéken.
A nyereség az alábbiak szerint alakul:
- DT91-3 KT91-9 - a jövedelem leírása.
- DT91-9 KT99 - haszonszerzés.
A veszteséget a következőképpen kell felosztani:
- DT91-9 KT91-3 - a költségek leírása.
- DT99 KT91-9 - a veszteséget figyelembe veszik.
Az állóeszközök nyugdíjazása ingyen átruházás eredményeként - hogyan kell ezt megszervezni? A DT 91 szerint a maradványérték megjelenik, és a CT szerint - a költségek, például az áfa, egy hasonló objektum piaci árán számítva. A műveletből nem lesz bevétel, és a pénzügyi eredmény veszteségként jelenik meg. A következőképpen néz ki:
- DT01-2 KT01-1 - a kezdeti költségeket leírják;
- DT02 KT01 - halmozott értékcsökkenés;
- DT91-3 KT01 - a maradványérték tükröződik;
- DT91-3 KT68 - áfa kerül felszámolásra az átruházott létesítményekre;
- DT91-3 KT76 (23) - elszámolta a művelet költségeit;
- DT91-9 KT91-3 - az ingyenes transzferekből származó veszteségek leírása;
- DT99 KT91-9 - a veszteséget figyelembe veszik.
Most megvizsgáljuk, hogyan történik természeti katasztrófák vagy balesetek esetén az állóeszközök elidegenítése. A kiküldetések a következők lesznek:
- DT01-2 KT01-1 - a kezdeti költségeket leírják;
- DT02 KT01 - halmozott értékcsökkenés;
- DT91-3 KT01 - a maradványérték tükröződik;
- DT94 “Az értékek sérülésének hiánya” KT91-3 - tükrözi a természeti katasztrófák okozta veszteségeket;
- DT76 (73) KT94-3 - a munkavállaló hibája miatt elszenvedett veszteséget tükrözi;
- DT82 "Tartaléktőke" KT94 - a veszteséget a tartaléktőke miatt írták le.
- DT76-1 „Biztosítási elszámolások” KT94 - a veszteségeket és az anyagi károkat a biztosítótársaságoktól átutalt összegek miatt írták le (a pénzeszközök beérkezését a DT51 KT76 postai úton dokumentálják);
- DT 91-9 KT94 - a hiányt a szervezet költségeire írják le;
- DT 99 KT91-9 - tükrözi a művelet veszteségét.
A baleset vagy vészhelyzet eredményeként bekövetkezett operációs rendszer ártalmatlanításának elszámolásának sajátossága az, hogy a kiadásokat nemcsak a teljes költségekhez lehet hozzárendelni, hanem a Ford tartalékához, a biztosításhoz vagy a bűnösnek is. Ezeket az összegeket előzetesen a 94-es számlán számolják el, majd jóváírják más költségtételekkel.
A tárgyi eszközök eltulajdonítása lopás következtében formalizálódik attól függően, hogy a tárgyat biztosították-e vagy sem.Az első esetben az összes veszteséget a 94-es számlán terheljük, és ha nem találjuk, akkor a 99-re. A kiküldetések a következőképpen néznek ki:
- DT01-2 KT01-1 - a kezdeti költségeket leírják;
- DT02 KT01 - halmozott értékcsökkenés;
- DT94 KT01 - a maradványértéket mutatja;
- DT99 KT94 - az objektum költsége veszteségekben tükröződik.
Ha az objektum biztosított volt, akkor a kiindulási, maradványérték és értékcsökkenés leírását követően a kiküldetések így alakulnak ki:
- DT51 KT76 - biztosítási ellentételezés tőkésítése;
- DT76 KT91-3 - a kompenzáció összegét a tárgy nyeresége tükrözi (ha ez nagyobb, mint a felmerült veszteségek).
Ha az objektum megtalálható, akkor vissza kell állítania annak értékét (DT01 KT94) és a felhalmozott értékcsökkenést (DT01 KT02).
Így kerül elszámolásra az állóeszközök elidegenítése.
Az adózás árnyalata
A munkaeszközök felszámolásából származó pénzügyi eredmény a nem működési jövedelemben (kiadásban) tükröződik. Ezeket az összegeket, valamint az alul felhalmozott értékcsökkenést az állóeszközök elidegenítésével egyidejűleg írják le a költségekre. Az egyensúlyban a számok ugyanabban az időszakban jelennek meg, amikor a művelet bekövetkezett. A tárgyi eszközök értékcsökkenés eredményeként történt leírását a működési tevékenység pénzügyi eredményeiben veszik figyelembe. Az adóhatóságok kérhetik az „előírt” HÉA összegének visszaállítását. Ez a kérelem megtámadható, hivatkozva a választottbíróság A56-32943 / 01 számú, A29-9113 / 01A számú határozatára.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 265. cikke szerint a nem működési költségek magukban foglalják:
- az összes típusú eszköz eliminációjának költségei;
- Az alacsony felhalmozódású értékcsökkenés és a tőkésített anyagok összege, amelyet a berendezés leszerelése után kapott.
különbség
Az állóeszközök elidegenítésére irányuló műveletek végrehajtásakor figyelembe kell venni a maradványértékre vonatkozó adatokat a számviteli és könyvelési nyilvántartásokban. Ha megegyeznek, akkor további számításokra nincs szükség. De leggyakrabban van állandó, levonható vagy adóköteles különbség. Nézzük meg őket példákkal.
Tegyük fel, hogy a felszerelést szeptemberben távolították el. A maradványérték BU-ban 12 ezer rubel, NU-ban pedig 10 000. A felszámolt tárgyat tőkéhez való hozzájárulásként aktiválják. A kezdeti költség a vezérlőegységben a törvényi dokumentumok szerint alakult - 100 ezer rubel, a vezérlőegységben - a szállítótól kapott adatok alapján (80 000 rubel). Ez a különbség állandó. Ebből 24% -os adót fizetnek: 2000 * 0,24 = 480 rubel. Ezt a műveletet a DT 99 CT 68 huzalozásával hajtják végre.
Módosítsa az eredeti probléma feltételeit. A felszámolt tárgy könyv szerinti értéke NU adatai szerint 12 000 rubel, a BU pedig 10 000 rubel. Az érkezés idején a számok megegyeztek. A havi értékcsökkenést 1000 rubelt terhelték. De a használat időtartama alatt a felszerelést 2 hónapig ingyenes felhasználásra helyezték. Ez idő alatt az OU-nál nem számoltak el értékcsökkenést. Az eredmény levonható különbség és adókövetelés (480 rubel) volt. A felszámolás idején vissza kell fizetni: ДТ68 КТ09.
Így történik ebben az esetben a tárgyi eszközök elidegenítése.
Felújítás és javítás
Előbb vagy utóbb minden könyvelőnek szembe kell néznie e két üzleti tranzakcióval. A javítási költségeket a tárgyidőszakban teljes egészében elszámolják, az újjáépítési költségek növelik a berendezések költségeit, és értékcsökkenés útján írják le őket. Ez a különbség a vezérlőegységben szereplő fogalmak között. Az ügyleteket meg kell erősíteni:
- a fej utasításával a javítás elvégzésére, amely jelzi, hogy ki fogja elvégezni a munkát (önállóan vagy külső szervezetnél), egy bizottságot kineveznek, a biztonság biztosításának feltételeit, módjait;
- hibás nyilatkozat amely tartalmazza az operációs rendszer nevét, TIN-jét, a javítás okát;
- munkaszerződés harmadik féllel.
Ezek a folyamatok az alábbiak szerint készülnek:
- DT20 KT60-1 - a javítási költségek elosztása a költségekkel;
- DT19-3 KT60-1 - ÁFA tartalmazza a munkát;
- DT60-1 KT51 - kiszámítást végeztünk a szállítóval;
- DT68 KT19-3 - elfogadták az „input” HÉA-t.
A munka befejezéséhez szükséges műveletek reflexiója a következő:
- DT23 KT10 - az anyagokat leírják;
- DT23 KT70 - felhalmozott javadalmazás azoknak a munkavállalóknak, akik javítási munkákat végeztek;
- DT23 KT69 - fizetések biztosítási díjai;
- DT20 KT23 - a költségek elosztása a termelési költségekkel.
Az operációs rendszer korszerűsítése a következő:
- DT08-3 KT60-1 - tükrözi a javítás költségeit;
- DT19-3 KT60-1 - „bemeneti” áfa;
- DT68-2 KT19-3 - az adó levonásra kerül;
- DT60-1 KT51 - elszámolások a beszállító-végrehajtóval;
- DT01-1 KT08-3 - az operációs rendszer költsége megváltozott.
Kevesebb, mint 40 000 rubel értékű ingatlan esetén. értékcsökkenést nem számítanak fel. Ezért a javításhoz és a modernizációhoz kapcsolódó összes költséget teljes mértékben elszámolják.
túlbecsülése
Vegyük ezt a példát. A 25 és 15 ezer dollár kiindulási és maradványértékű berendezések, 10 ezer dollár felhalmozott értékcsökkenése átértékelődtek. Ennek eredményeként a mérlegben az összeg 3000-rel, az nem becsült értékcsökkenés 2000-rel növekedett. Ezután a berendezést 22 000 dollárért adták el.
Ezt ki kell adnia így:
- DT01 KT83 - 5000 (költségnövekedés);
- DT83 KT02 - 2000 (értékcsökkenés növekedése);
- DT76 KT91-1 - 22000 (számla a vevőnek);
- DT91-2 KT01 - 18000 (könyv szerinti érték leírva);
- DT02 KT01 - 12000 (értékcsökkenés leírva);
- DT91-1 KT91-2 - 18000 (az objektum értéke csökkenti az árbevételt);
- DT83 KT84 - 3000 (az átértékelési tartalékot leírták);
- DT51 KT76 - a pénzeszközök jóváírásra kerültek a számlára.
Valamely eszköz elidegenítésekor a felhalmozott átértékelési tartalékot felszámítják a felhalmozott jövedelembe az összegben, amelyet a könyv szerinti értéknél kiszámított értékcsökkenés és az átértékelés előtti érték közötti különbségként határoznak meg.
Egy másik példa. Az objektum ára az újraértékelés előtt 120 ezer volt. e. után - 160,0 ezer után e) Az értékcsökkenést lineáris alapon számolják el 5% -os kamatlábbal. Eleinte az értékcsökkenés összege 6 ezer volt. e., akkor 8 ezer cu-ra nőtt A különbséget évente átviszik a felhalmozott jövedelemre a DT83 KT84 elküldésével.
dinamika
Az operációs rendszer mozgása bizonyos mutatók alapján kiszámítható.
Az aktualizálási arány azt mutatja, hogy a társaság milyen mértékben vezetett be a tárgyidőszakban. A képlet szerint számítja ki:
K UPD = A beírt operációs rendszer értéke / operációs rendszer értéke az év végén.
Hasonló nyereségráta tükrözi az új berendezések arányát.
K település = Az új operációs rendszer költsége / az operációs rendszer költsége az év végén.
A mutatók közötti különbség az, hogy az első esetben a javított berendezéseket veszik figyelembe, a második esetben az új, harmadik féltől beszerzett szervezetektől.
Az állóeszközök levonási aránya tükrözi a tárgyidőszakban leírt eszközök arányát. Más mutatókkal ellentétben, a berendezés költségei alapján számítják ki az időszak elején.
Az állóeszközök elidegenítési együtthatója: a tárgyi eszköz leírva \ állóeszköz 01.01.
A növekedési mutató segítségével megtudhatja, hogy a berendezések könyv szerinti értéke hány százalékkal nőtt. A képlet a következő:
K arány = (OS új - OS visszavonult) \ OS az év elején.
A frissítési gyakoriság: K int = Nyugdíjas / fogadott operációs rendszer.
A felszámolási arányt a következő képlet alapján számítják ki: K Licv = Felszámolt állóeszközök / állóeszközök 01.01-től.
A cserearányt a következőképpen kell kiszámítani: K helyettes = OS felszámolva / új OS.
feladat
- Az alapok értéke 01.01-ig 60 ezer.
- Értékcsökkenés - 12 ezer
- Az év során új létesítményeket bocsátottak ki 11,1 ezer összegben.
- 9,6 ezer értékű szolgálati felszerelés.
- Az értékcsökkenés összege a teljes behajtásig 6 ezer.
Az operációs rendszert az év végén a következő képlettel kell kiszámítani: OS 01.01-től + Bejövő - Kimenő = 60 + 11,1 - 9,6 = 61,5 ezer rubel.
A bemeneti együtthatót a következő képlettel kell kiszámítani: K belépés = 11,1 / 61,5 = 0,18. Tehát a berendezések 18% -át bevezették az év során.
Az ártalmatlanítási arány a következő: K ártalmatlanítása = 9,6 / 60 = 0,16. Ez azt jelenti, hogy a berendezések 16% -át eltávolították az év során.
következtetés
Az állóeszközöket adó és számvitel terheli. A berendezés használata során átadható más személyeknek és javítható. Ennek költsége részben a gyártott termékekre hárul. Teljes felhasználás után vagy az OS objektumok bontása vagy eladása eredményeként ezeket le kell írni.
A berendezések felszámolásáról egy speciálisan létrehozott bizottság hoz dönt. Bűnösnek találja, ha a nyugdíjazás idő előtt történt. A tranzakcióból származó nyereséget vagy veszteséget a szervezet működési tevékenységeiben kell elszámolni. A berendezések költségeinek helyreállítására fordított összes pénzeszközt a felhalmozott eredményben kell elszámolni.
