Az orosz törvények szerint az adócsalásért való felelősség az ember állammal szemben fennálló tartozásának összegétől függ. A szankciókat pénzbírság formájában, a polgárok számára pedig büntetőjogi és közigazgatási felelősségvállalás formájában fejezhetik ki.
Az adócsalás felelősségének jogi szabályozása
Az adóbűncselekményekkel szembeni szankciók kiszabására vonatkozó rendelkezéseket a következő jogszabályok rögzítik:
- Az Orosz Föderáció adótörvényében (119. cikk - a kifizetések összegének százalékos megjelölése, 122. cikk - az adó összegének helytelen kiszámítása).
- A közigazgatási bűncselekményekkel foglalkozó kódex (15.5. Cikk - felelősség a nyilatkozat késedelmes benyújtásáért).
- Büntető törvénykönyv (az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 199. cikke - szankciók szándékos adócsalásért).
A kötelező fizetések elkerülésére szolgáló szankciók típusai
Az adócsalásért való felelősség egyidejűleg felmerülhet az adójogszabályok és az adminisztratív (vagy büntetőjogi) normák alapján is. Például, ha egy vállalkozást elítéltek adócsalás miatt, akkor pénzbírságot szabnak ki rájuk.
A meghatározott társaság tisztviselője, amelynek hibáján keresztül a meghatározott bűncselekményt elkövették, büntetőjogi felelősségre vonható, ha az ellenőrzés során megállapítást nyer, hogy ezeket a cselekedeteket szándékosan követték el és a bűncselekmény kategóriájába tartoznak.
A színészek felelősségre vonása
A következő jogalanyok lehetnek adófizetők, akik adóelkerülésért felelősek:
- egyének
- jogi személyek;
- az egyéni vállalkozói tevékenységet folytató polgárok.
A szankciók súlyossága nem függ attól, hogy kinek tekintik az elkövetőt. Csak az adósság összegének növekedésével változik felfelé.
Egy vállalkozás vagy polgár megbüntetése érdekében a szándékos adócsalás tényét hivatalosan meg kell állapítani és igazolni kell. A jogsértést rögzítő fő dokumentum az adóhatóság döntése. E cikk alapján különféle típusú büntetéseket lehet alkalmazni az elkövetőre.
A felelősség megkülönböztetése az igazgatási kódex, a büntető törvénykönyv és az adótörvény normái szerint alanyok szerint
Az Orosz Föderáció büntető törvénykönyve és az Oroszországi Föderáció közigazgatási bűncselekményeinek kódexe alapján csak magánszemélyeket (állampolgárokat és vállalkozókat) lehet büntetni az adócsalásért. A vállalkozások által elkövetett adóbűncselekményekre csak az Orosz Föderáció adóügyi törvénykönyve vonatkozik.
Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyve 198. és 199. cikkének rendelkezései szerint a bűncselekmény összetétele adócsalás. A kódex 198. cikke szerint az állampolgárokról, 199-ben pedig a vállalkozásokról beszélünk.
Magánszemélyek esetében nincs szükség az elkövető azonosítására. Maga a polgár. Ha a vállalkozás adóbűncselekményeiről beszélünk, meg kell vizsgálni az adócsalást és meg kell tudni, hogy mely személyek kezdeményezték és követték el ezt a bűncselekményt.
A jogszabályok szerint a tizenhat éves kort elérő polgárokat lehet felelősségre vonni. Ennek oka az a tény, hogy a Polgári Törvénykönyv normái szerint a vállalkozás tizenhat éves kortól lehetséges, ha egy polgárt emancipáltak.
Az Orosz Föderáció adótörvénye szerinti bűncselekmények
Az adójogszabályok szerint bírságot szabnak ki az állampolgárokra és a szervezetekre. Így az elkövetőt büntetik, és az állam növeli a költségvetés összegét.
Nagymértékű adócsalás esetén a felelősség befolyásolhatja a büntető törvénykönyv normáit. Ugyanakkor a büntetések továbbra is fennmaradnak.
Az adószám kétféle típusú bűncselekményt rögzít ezen a területen:
- Az adóbevallás benyújtásának elmulasztása (119. szakasz). Ebben az esetben a büntetés az adó összegének öt százaléka. A bírság összege nem lehet kevesebb, mint ezer rubel és a költségvetésbe nem utalt pénz több mint harminc százaléka.
- Az adóalap alulbecsülése vagy a költségvetésbe bevitt összeg téves kiszámítása (122. cikk). A monetáris szankció összege a meg nem fizetett adó összegének húsz százaléka. Ezen műveletek szándékos végrehajtásakor az összeg negyven százalékra növekszik.
Az Orosz Föderáció közigazgatási bűncselekményeinek törvénykönyve szerinti bűncselekményekkel kapcsolatos szankciók, az Orosz Föderáció büntető törvénykönyvének adócsalása
Az Igazgatási Kódex normái szerint a felelősség csak a nyilatkozat idő előtti teljesítésére alkalmazható.
A meghatározott bűncselekmény miatt büntették a vállalkozás tisztviselőit. A Vámkódex 15.5. Cikkének normái szerint háromszáz-ötszáz rubelt fizetnek pénzbírsággal.
Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyve szerinti bűncselekmények
Az, hogy egy jogi személyt az Orosz Föderáció büntető törvénykönyve alapján megtagadtak az adófizetéstől, nem bünteti. A büntetőjogi normák szerint az adókijátszás a megfelelő nyilatkozat benyújtásának elmulasztása vagy hamis információ beiktatása egy dokumentumba.
Az ilyen cselekményekért az egyének és a tisztviselők különféle típusú felelősséget viselnek. Büntetőjogi felelősség akkor lép fel, ha az adócsalást a kódexben nagynak ítélt összegben rögzítik. Ha a méret különösen nagy, akkor az adócsalást szigorúbban büntetik.
A büntetések típusai a következők:
- A költségvetéssel szembeni nagy összegű tartozások esetén a polgárok számára kiszabott bírság elérheti a háromszázezer rubelt. Az egyént egy évre is megfoszthatják a szabadságtól.
- Különösen nagy adósságok esetén a pénzügyi szankció elérheti a félmillió rubelt, az állampolgár börtönének ideje pedig három év.
- A vállalkozásnak a költségvetéssel szembeni nagy összegű adósságáért a bűnös tisztviselőt háromszázezer rubelért felelősségre vonhatják, vagy két év börtönbüntetésre vonhatók be. A felelõsség további mértéke lehet az a jog, hogy megfosztják bizonyos helyekben meghatározott pozícióktól vagy munkát.
- Azoknak az adódíjaknak a megfizetése miatt, amelyek különösen nagy összegben kerülnek elszámolásra, vagy amelyeket korábban összeesküvés áldozatainak csoportja követett el, ezeknek a polgároknak félmillió rubel összegű pénzbírságot kell fizetniük, vagy három év börtönre.
A büntetés típusát és összegét a bíróság határozza meg az állami költségvetésre okozott kár mértékétől, valamint a súlyosbító vagy enyhítő körülményektől, valamint a vádlott bűntudatának mértékétől függően.
Az adóbűncselekmények elősegítése
Az adócsalás elleni küzdelem részeként javul a jogalkotás ezen a területen. Különösen a büntető törvénykönyv értelmében az elkövetők és bűnrészesek az Orosz Föderáció büntető törvénykönyve alapján kerülnek bíróság elé.
Ide tartoznak azok az állampolgárok, akik szándékosan cselekedtek olyan cselekményekkel, amelyek célja az adók megfizetésének elmulasztása. Ezen személyek büntetését a büntető törvénykönyv 199. cikke második részének a) pontjában kell figyelembe venni.
Ha a bűncselekmény csoportos bűncselekmény, a bűncselekményről szóló törvény 33. cikke szerinti büntetés hozzáadódik a szóban forgó cikkhez. A segítségnyújtás típusai a következők:
- útmutatások, tanácsadás;
- eszközök és bűncselekmények biztosítása;
- nyomok, bűncselekmények elrejtése;
- az akadályok felszámolása;
- ígéret a bűncselekmény során beszerzett tárgyak vásárlására.
Elévülési idő
Az adótörvény kétféle típusú elévülési módot alkalmaz:
- 113. cikk - büntetőeljárás;
- 115. Cikk - a bírságok beszedése.
Az adóbűncselekmények elévülési ideje három évvel az a bűncselekmény elkövetésének adózási időszakának lejártától számított. A megfelelő ellenőrzést egyidejűleg elvégezzük.
Az adóellenőrzés felfüggesztheti az elévülést, ha megállapítást nyer, hogy az adófizető szándékosan időt vesz igénybe és ellenzi az ellenőrzést. Ebben az esetben az ellenőrző szerv alkalmazottai aktust készítenek, amelynek alapján a megbízást felfüggesztik.
Miután döntés született arról, hogy bűncselekményt vonnak maga után az adóellenes cselekmények miatt, az adószolgálat számolja a felhalmozott bírság behajtásának határidejét. A határidő kiszámításának alapja az adósság összegének és a pénzbírság átutalásának írásbeli kérelme, amely feltünteti a végrehajtás időpontját.
Az adószolgálat intézkedései az elkövető elutasítása esetén a bírság megfizetése esetén
Ha az elkövető elutasította az adósság és a bírság fizetését önkéntes alapon, az adószolgálatnak joga van a következő műveletek egyikének végrehajtására:
- két hónapon belül független döntést hoz a bírság kiszabásáról;
- hat hónapon belül benyújtja a bírósághoz keresetet a pénz behajtására.
Mindkét esetben a határidők az írásbeli kérelemben megjelölt időszak végétől kezdődnek.
A mondatok súlyosságát befolyásoló körülmények
Az egyének adócsalás esetén a felelősség számos tényezőtől függ: a bűncselekmény szándékos elkövetése vagy gondatlanság miatt történt.
Ezen cselekmények elkövetésekor szándékosan a szankció súlyosabb lesz. Az adótörvény meghatározza azokat az eseteket, amikor az elkövető mentesülhet a felelősség alól:
- Az a személy, aki széles körben elterjedt vészhelyzet vagy természeti katasztrófa miatt nem juttatta el a törvényben előírt összeget a költségvetésbe.
- Egy polgár nem fizetett adót betegség miatt.
- Az elkövető szigorúan követte az adó vagy más illetékes hatóságok által adott téves magyarázatokat, amelyek eredményeként adócsalás történt.
Ha ezen tények valamelyikére sor került, a hatóságok nem jogosultak az elkövetőt elszámoltathatóvá tenni.
A polgárok bűntudatának megállapítása és a késedelmes fizetések megalapozott okának hiánya esetén az alkalmazandó szankció súlyosságának kérdése határoz. Ebben az esetben a súlyosbító és enyhítő körülményeket figyelembe veszik.
Az elkövetőből adódó nehéz körülmények fennállása esetén a bírság összege kétszeresére csökkenthető. Azoknál az embereknél, akik többször elkövetették a tettet, a monetáris szankció nagysága megduplázódhat.
A büntetés kiszabásakor az adóhatóság és más felhatalmazott szervek meghatározzák az adócsalás okait, és azt is meghatározzák, hogy vannak-e enyhítő és súlyosító körülmények, amelyek lehetővé teszik a büntetés fokának növelését vagy csökkentését. Ezen felül megvizsgálják, hogy ez a személy korábban hasonló bűncselekményeket követett-e el, és hogy az állampolgár szándékában áll-e illegális cselekedeteket végrehajtani.