Az adóbűncselekmények nem ritkák a modern társadalomban. Mit mond az orosz törvény az adóköteles szabályokról és összetételéről? Milyen szankciókat kell alkalmazni a jogsértőkkel szemben? Ezekre a kérdésekre a válaszokat a cikk tartalmazza.
Az adóügyi bűncselekmény fogalma és jellemzői
Az Orosz Föderáció adótörvényének 106. cikke szerint az adóalany az adóalany jogellenes cselekedete. A törvény szerint az állampolgár felel az ilyen cselekedetekért, amelyeket szankciók formájában fejeznek ki.
Az adóbűncselekmény fogalmát nem szabad összekeverni adóbűncselekménnyel. Az első esetben viszonylag „könnyű” cselekedetekről, a második esetben a meglehetősen súlyos jogsértésekről beszélünk.
A felelősséget mind magánszemélyek, mind jogi személyek viselhetik. A törvény a következő felelősségi követelményeket állapítja meg:
- akkor fordul elő, ha a cselekmény nem tartalmaz bűncselekmény bizonyítékait;
- Minden szankció csak az Orosz Föderáció törvényei szerint alkalmazandó.
Az adóbűncselekmény szándékos és meggondolatlan lehet. Minden további szankciót kiszabnak az illegális cselekmény formájától függően.
Az adószegés tárgyáról
Mi az adószegés része? A törvény jogellenes cselekedetről és szankciók létezéséről szól. A cselekmény két formában fejezhető ki: cselekvés és tétlenség. Az adóügyi bűncselekmény fogalma többek között négy legfontosabb elemből áll: ez tárgy, tárgy, tárgy és szubjektív oldal.
Az adóügyi bűncselekmény tárgya a törvény által szabályozott különféle előnyök és értékek. Ezeket az előnyöket összefüggésben gyakran követik el rosszindulatú tevékenységeket vagy mulasztásokat. Az objektum alkotóelemei a következő elemek:
- az adófizetők számviteli eljárása;
- a díjak és adók fizetésének és kiszámításának törvényes eljárása;
- adóbevallási eljárás.
Mi ebben az esetben a céloldal? A törvény megállapít minden olyan jogellenes cselekedetet, amelyért a felelősséget az adótörvény rögzíti.
Az adóügyi bűncselekmény tárgyáról
Az adó bűncselekmény fogalma a tárgyon kívül a tárgyat is magában foglalja. A tárgy ebben az esetben elkövetõnek nevezhetõ. Ilyen személyek lehetnek adóügynökök, vállalkozások és maguk az adófizetők. Ezeket a polgárokat szigorú adóellenőrzésnek kell alávetni, amelyet szakértők, fordítók és más szakemberek végeznek. Az adóbűncselekmény szubjektív oldala a bűntudat szándék vagy gondatlanság formájában.
Milyen indokok alapján lehet egy cselekedetet kifejezetten adó típusú bűncselekménynek minősíteni? Az ügyvédek három ilyen indokról beszélnek:
- Tényleges. Itt egy olyan alany konkrét cselekedetéről beszélünk, aki megsértette a jogi követelményeket.
- Normatív. Jogi felelősség jogellenes cselekményért.
- Eljárási. Felhatalmazott fokú cselekmény, amely a bűncselekményért külön büntetést szab ki.
Az alábbiakban ismertetjük a személy elszámoltathatóságának feltételeit.
Adókötelezettség
Milyen feltételekkel jár az adóbűncselekmény büntetése? Az ilyen feltételek fogalmát, összetételét és jellemzőit törvény írja elő. Íme néhány kiemelés:
- Ha valaki adókötelesnek minősül, akkor még mindig nem mentesül az adófizetési kötelezettség alól.
- Ugyanazon adóbűncselekményért senkit nem lehet büntetőeljárás alá vonni.
- A szervezetek vonzereje a szóban forgó jogsértéshez nem mentesíti az abban dolgozó tisztviselőket közigazgatási, polgári jogi vagy akár büntetőjogi felelősség alól.
- Az állampolgárt csak akkor tekintik bűnösnek, ha bűntudatát bíróság bizonyítja. Ráadásul maga az állampolgár sem köteles bizonyítani ártatlanságát. Egy személy bűntudatával kapcsolatos kétségeket más módon nem értelmezik, kivéve e személy javát.
- Az adóbűncselekmények szankciói nem alkalmazhatók ártatlan állampolgárokra.
Az adójogi bűncselekmény fogalmát, jeleit és típusait is figyelembe kell venni a bűnös személy elleni szankció kiválasztásakor.
Az adószankció fogalma
Mi az adószankció? Az Orosz Föderáció adótörvényének 16. fejezete meghatározza azokat a normákat, amelyekkel összhangban a szankciókat pénzbüntetések formájában állapítják meg és alkalmazzák. Mi a szankció? Az adótörvény 114. cikke a bűncselekmény megtorlására utal. A szankciónak prevenciós jelentőségű is lehet - a jogállamiság ismételt megsértésének megakadályozása formájában.
Hogyan megy a szankcionálási folyamat? Miután egy személy jogellenes cselekedetet követett el, az adóhatóság pert indított az adószankciók behajtására a felelős személytől. Valójában a felperes ezen a területen maga az adóhatóság. Ebben az esetben a pert el lehet küldeni a következő hatóságok egyikének:
- általános joghatóságú bírósághoz - szankciók beszedésénél olyan vállalkozótól, aki nem vállalkozó;
- a választottbíróság elé - az adószankciók behajtásakor jogi személytől vagy magánszemélytől, aki egyéni vállalkozó.
Az alkalmazott szankciók típusait csak a bíróság állapítja meg - ezt az adóbevallás fogalmát rögzítő törvény is kimondja. A felelősség típusai a cselekedet természetétől függnek - akár szándékos, akár véletlenszerűen -, valamint sok más tényezőtől, amelyekről később beszélünk.
Milyen körülmények zárják ki a hibát?
Az Orosz Föderáció adóügyi törvénykönyvének 111. cikke szerint számos különleges körülmény létezik, amelyek teljes mértékben kizárhatják az adóelkövető hibáját. Itt lehet hívni:
- Az ember nem volt tisztában a tetteivel, vagy fájdalmas állapot vezérelte őt. Ilyen esetekben a büntetés gyakran kötelező bánásmódra vált.
- A bűncselekményt természeti katasztrófa, rendkívüli vagy leküzdhetetlen körülmények miatt követték el.
- Az adózó az illetékes pénzügyi hatóság írásbeli magyarázatait alkalmazta az adójogszabályok vonatkozásában.
Érdemes megjegyezni, hogy az adóköteles szabályok felelõsségének fogalma nem alkalmazható olyan esetekben, amikor az elkövetõ bûnösségére vonatkozóan nincsenek teljes bizonyítékok, a bűncselekményt 16 év alatti személy követi el, és ha a törvény megszegésére vonatkozó elévülési idõ lejárt.
Milyen körülmények enyhítik a bűntudatot?
Az Orosz Föderáció adóügyi kódexének 112. cikke szerint vannak olyan körülmények is, amelyek - bár nem tudják teljes mértékben kizárni a bűntudatot - jelentősen enyhíthetik az alkalmazandó szankciókat. Bár minden magától a bíróságtól függ, amely figyelembe veszi az ilyen körülményeket. Íme néhány eset, amelyet a törvény jelez:
- valaki hivatalos, anyagi vagy egyéb függőség miatt bűncselekményt követett el;
- a törvényt fenyegetés vagy kényszer sértette meg.
Legalább egy ilyen körülménynek legalább kétszer csökkentenie kell a kiszabott szankció összegét.
A jogban súlyosbító körülmények vannak - például a bűncselekmény szándékos elkövetése, a törvény későbbi megsértésének finanszírozására irányuló pénzszerzési vágy stb. - Súlyosbító tényező az is, ha a bírósági végzéstől számított egy éven belül megismétlik a bűncselekményt. Ebben az esetben a szankció 100% -kal növelhető.
A bűntudat és a büntetés fogalma
Mielőtt beszélne az ezen a területen a jogszabályok megsértéséért való felelősség típusairól, figyeljen a bűncselekmény módszertani elemére. Mit tartalmaz az adószegés fogalma és jogi jelei? Az ügyvédek két meglehetősen fontos fogalmat azonosítanak - a bűntudatot és a büntetést.
A bűntudat alatt az ember mentális hozzáállását értjük az általa elkövetett cselekedethez. A hozzáállás szándékos, ami jelentősen növeli a felelősség mértékét, vagy gondatlanság formájában, amely jelentősen enyhítheti a kiszabott szankciókat. A büntethetőség általában magukra a szankciókra vonatkozik, amelyeket később tárgyalunk.
Adóbűncselekmények: a felelősség fogalma
Az adókötelezettség a bűncselekmény súlyától függően adminisztratív és büntetőjogi lehet. Három típusú cselekedet minősül bűncselekménynek:
- adóügynökök kötelezettségszegése;
- adócsalás;
- pénzügyi eszközök elrejtése, amelyek miatt adókat kellett fizetni.
Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 22. fejezete, amely a gazdasági szférában elkövetett bűncselekményekkel foglalkozik, az adószférára vonatkozik.
Ha közigazgatási szankciókról beszélünk, akkor érdemes kiemelni a dokumentáció benyújtásának határidejének megsértését, a nyilatkozatokban szereplő hibákat stb.
Az adóügyi jogsértések első csoportja
Az orosz adóügyi törvénykönyv 116–135. Cikke megerősíti az adóbűncselekmények fogalmát, jeleit és típusait. Így a 116. cikk az adóhatóságoknál történő nyilvántartásba vétel jelenlegi és törvényi eljárásának megsértésére utal. Az ilyen jogsértésekkel szemben kiszabott bírság 10 ezer rubelt, az év során történő ismételt megsértés esetén pedig 40 ezer rubelt. Ugyanez a szankció vonatkozik az adócsalásra.
Egy másik, a törvényt sértő mulasztást az adótörvény 119. cikke rögzít. Arról van szó, hogy nem nyújtanak be adóbevallást. A szankció ebben az esetben elérheti az ezer rubelt. 200 rubel bírsággal számít arra a személyre, aki megsértette a nyilatkozat benyújtásának eljárását.
A jogi személyek adószámításában nem megbízható információkért jelentős bírság várható, amelynek összege kezdetben eléri a 40 ezer rubelt és az ismételt cselekmény esetén 80 ezer rubelt. A számviteli szabályok súlyos megsértéséért a bírság 10 ezer rubelt fog tenni.
Az adóügyi jogsértések második csoportja
Mi fenyegeti az adóalanyat az adó, biztosítási díj vagy díj megfizetésének elmulasztása miatt? A törvény szankciót állapít meg a kifizetetlen összeg 20% -ára. Érdemes megjegyezni, hogy a büntetés nem mentesíti az adósságfizetési kötelezettség alól. Az adóügynöknek, aki nem teljesíti a pénzátutalási kötelezettségeit, az átutalt összeg 20% -át kell fizetnie. A lefoglalt vagyon birtoklására vonatkozó szabályok be nem tartása esetén az állampolgároknak 30 ezer rubelt fizetnek bírságot.
A jogi személyeknek 100 ezer rubelt kell fizetniük az adóellenőrző hatóság információinak elmulasztása miatt. Ugyanakkor csak 500 rubelt fizetnek azok a személyek, akik helytelen információkat szolgáltattak. Ötezer rubelt fizetnek azok a személyek, akik téves információkat szolgáltattak az ellenőrzött pénzügyi tranzakciókról.