Hagyja jóvá az elszámolást

A nyaralási díj céltartalékáról, amelyet ebben a cikkben tárgyalunk, egy becsült felelősség, amelynek kialakulásáról a 8/2010 PBU rendelkezik. Ez a szabályozási dokumentum központi kérdés az érdeklődésre számot tartó kérdések vizsgálatában. A becsült kötelezettségek, valamint a szabadságtartalékok elszámolásában és beszámolásában történő mérlegelés célja, hogy a beszámolás megbízhatóvá és valósághűvé váljon. Nemcsak azoknak a rövid távú kötelezettségeknek kell tükrözniük, amelyeket a szervezet gyakorlatilag vállalott, hanem azokat is, amelyek végrehajtása a jövőben megtörténik.

A legtöbb munkavállalónak egy bizonyos beszámolási időpontban van felhasználatlan szabadságnapja, amelyet a munkaügyi szabályoknak megfelelően a munkáltatónak biztosítania kell és fizetnie kell (vagy elbocsátás esetén kártérítést kell fizetnie).

A szervezet bármilyen beszámolási időpontban értékeli az alkalmazottakkal szembeni kötelezettségeket (a fel nem használt szabadságnapok kifizetését) és a költségvetést (biztosítási díjak).

Ebben a cikkben megismerjük, hogy miként lehet előállítani a szükséges összeget a számviteli vakációtartalék tanulmányozásához.

Érték felelősség fogalma

A számításokat a RAS 8/2010 „Becsült kötelezettségek” alapján végezzük. E dokumentum rendelkezéseivel összhangban a szervezeteknek a megállapított és kiszámított tartalékok összegét ki kell alakítaniuk a vakációra a könyvelésben.

Más szóval, a pénzügyi kimutatásoknak nemcsak információkat kell tartalmazniuk a társaság vállalkozókkal és harmadik felekkel szemben fennálló okmányi kötelezettségeiről, hanem a tervezett költségekre vonatkozó információkat is, amelyek elkerülhetetlenek.

Ide tartoznak:

• Jövőbeli személyzet.
• Tervezett adó elhatárolások.
• A szállító költségei.

Ezen információk megadásával az egyenleg megbízhatóvá válik, mivel a valósághoz közelebbről tükrözi a vállalat pénzügyi helyzetét.

Vessünk közelebbről a nyaralási támogatás fogalmát.

A munkaügyi szabályokkal összhangban minden alkalmazottnak joga van 28 naptári nap szabadsághoz, és számos jogalkotási esetben ez az érték nagyobb lehet.

A társaság minden beszámolási idõpontban felhalmozott olyan nyaralási napokat, amelyeket az alkalmazottak még nem használtak fel. Ennek megfelelően egy bizonyos beszámolási idõpontban megvizsgálják a társaságnak a munkavállalókkal szembeni felelõsségét a mai napok fizetéséért és a biztosítási díjak fizetéséhez szükséges alapokért.

A 8/2010 PBU 3. bekezdésével összhangban valamennyi társaságnak tükröznie kell ezeket az elhatárolásokat, kivéve azokat a kisvállalkozásokat, amelyek a könnyű számviteli módszert alkalmazhatják a könyvelésben.

Az ilyen szervezetek besorolási kritériumait a 2011. december 6-i 402-ФЗ számviteli törvény határozza meg.

Ha a társaság nem felel meg a kisvállalkozás meghatározásának, az értékelési tartalékok elhatárolása kötelezővé válik. Ennek az információnak a hiánya a beszámolóban a hatóságok értelmezhetik a bevétel és a kiadások elszámolásának normáinak megsértéseként.

Ha a társaság forrásokat szán a szabadságra vonatkozó tartalék kifizetésére, akkor azt be kell számolni a számviteli politikában. A számítás sorrendje is ott tükröződik.

Miért kell tartalékot létrehozni?

A fentiekben kiderült, hogy minden társaságban költségeket kell meghatározni a szabadságra vonatkozó tartalék kifizetésére. Kivétel a szervezetek kis formái. Lehet, hogy nem határozzák meg a jövőbeli nyaralási költségeket. Az adószámvitelben a céltartalékképzés társasági jog, de nem kötelezettség.

Ha a szervezet meghatározza a tartalékot mind a könyvelés, mind az adószámvitel számára, mindenesetre különbségek merülnek fel a 18/02-as PBU-ban.

A lényeg az, hogy a számítási szabályok eltérőek. A számvitelben tartalék szükséges ahhoz, hogy figyelembe vegyék a társaság azon kötelezettségét, hogy fizetjen szabadságdíjat a fennmaradó napokért, amelyeket az alkalmazott már megszerez. Ez megegyezik azzal a becsült összegű szabadság fizetéssel, amelyet a munkavállalóknak meg kell kapniuk. Az adótartalék célja az, hogy segítse a szervezetet a munkavállalók szabadságköltségeinek csökkentésében. A levonások havi összegének kiszámításához a tényleges munkabérek költségeit meg kell szorozni egy bizonyos százalékkal.

Ha a társaság nem hoz létre kötelező tartalékot a számviteli szabadsághoz, az ezzel megbízott tisztviselők pénzbírságot szabnak ki, amelyet a jövedelem és a kiadások elszámolásának normáinak súlyos megsértéseként kell értelmezni. 2016-ban e szankciók összege többször megnőtt.

Számviteli koncepció

A nyaraláshoz fizetett juttatás tartalékként kerül elszámolásra. A szabályzat az Oroszországi Adótörvénykönyv 324.1. Cikkében előírt szabályok alapján jött létre.

A szabadság után járó támogatást a munkavállalók átlagos jövedelme alapján számítják ki. Ebben az esetben a biztosítási kifizetéseket is figyelembe kell venni. A következő feltételeket javasoljuk a nyaralási tartalék létrehozásához:

• A hónap utolsó napján.
• A negyedév utolsó napján.
• Az év utolsó napján.

Számviteli reflexió

A szabadság fizetésére tartalékolt műveleteket a 8/2010. Számú, „Becsült kötelezettségek, függő kötelezettségek és függő követelések” című PBU rendelkezéseivel összhangban hajtják végre.

A 8/2010 PBU 4. bekezdésével összhangban egy értékelési kötelezettség olyan szervezetre vonatkozik, amelynek határozatlan ideje és teljesítési idő áll fenn, amely a szabályozási és jogalkotási aktusok alapján felmerülhet.

Az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 114. 122. cikke értelmében a foglalkoztató szervezetnek éves szabadságot kell biztosítania a személyzet számára, miközben megőrzi munkahelyét (helyzetét) és az átlagos keresetet. Az éves fizetett szabadság biztosításáért fizetendő kifizetések egyike azoknak az eseteknek, amikor a munkáltató a költségén teljesít garanciákat.

Mivel ezek a költségek a munkáltató kötelezettségei, amelyeket a munkaügyi szabályok állapítottak meg, a szabadság fizetésének céltartalékát becsült kötelezettségként kell elszámolni. A szervezet pénzügyi kimutatásaiban olyan összegben jelenítik meg, amely a kiszámításához szükséges költségek megbízhatóbb monetáris becslését tükrözi.

A 8/2010 PBU 8. bekezdésével összhangban a szabadságtartalékok elszámolása a 96. számlán, a „Jövőbeli kiadásokra képzett tartalékok” tükröződik. Ha a becsült kötelezettséget annak jellegétől függően elismerik, akkor az összeget fel kell számolni a társaság rendes tevékenységének költségeire. Van egy másik lehetőség az eszköz árába történő beillesztésre.

A legmegbízhatóbb költségbecslés az a összeg, amely ahhoz szükséges, hogy a kötelezettséget a beszámolási napon megfizessék vagy egy másik személyre átadják.

A bevezetett elismerési eljárás és az érték meghatározására szolgáló módszer (a RAS 8/201 szerint) nincsenek kialakítva. A „Szervezet számviteli politikája” című 1/2008. Sz. PBU (4) és (7) bekezdése alapján a társaság mások segítsége nélkül kidolgozza és bevezeti saját számviteli politikájában egy módszert a vakációra becsült tartalék kiszámítására és az elismerés eljárására (egyszer, negyedévente, minden hónapban).

Az ünnepnapokra vonatkozó becsült felelősség értékének kiszámításához a biztosítási díjak kiszámítását kell elvégezni.

A szervezet köteles dokumentális bizonyítékot szolgáltatni e mutató értékelésének érvényességéről.

A szabadságtartalék kiszámítását és az ezen időszak munkavállalók számára biztosított rendelkezésének a számviteli jelentésekben való tükrözését minden jelentéstételi időpontban el kell végezni. A jogszabály jelenlegi követelményeivel összhangban a mérleg évente egyszer, december 31-én készül el.

Pontosabban és helyesebben (elsősorban a vezetői elszámoláshoz) havonta tartalékokat hoz létre a vakációra, mivel az ilyen típusú költségek az alkalmazottak számától és a szabadság idejétől függnek. Ezek az értékek gyakran változhatnak.

A nyaralási tartalék havi kiszámítása sok időt vesz igénybe. A szervezetnek függetlenül kell kiszámítania az ilyen munka kívánt gyakoriságát.

A könyvelésben a 96-os számla nyilvántartása jön létre, hogy tükrözze a nyaraláshoz fizetett tartalékokkal kapcsolatos információkat. Ez felhalmozza a vállalat összes tervezett költségét. Mindegyik típushoz külön alszámla nyílik.

posta

Vegye figyelembe a tartalékok felhalmozására és leírására vonatkozó szokásos nyaralási tartalékok bejegyzését az alábbi táblázat 96. számláján szereplő számlának megfelelően.

A tartalékot ugyanazon a számlán folyamatosan halmozzák fel, mint a munkavállalók fizetését. A biztosítási kifizetéseket ugyanazon az elv szerint számítják fel, de levelezésben, figyelembe véve a tartalékot, és nem az extrabudjet költségvetéssel rendelkező elszámolási számlákkal.

A nyaralási juttatás 96-os számláján a jelentésben szereplő egyenlegnek tükröznie kell a mérleg kötelezettségét. Erre a 1540 sorra „Becsült kötelezettségek” van sor.

Ha a szervezetben a közelgő vakációkra vonatkozó tartalékokat csak a könyvelésben hozzák létre, akkor a jövedelemadó kiszámításának alapja nem csökken, hanem ideiglenes adókülönbségek jelennek meg. Ha az adószámviteli számviteli politika kimondja, hogy ezeket a költségeket figyelembe veszik a jövedelemadó kiszámításakor, akkor lehetséges, hogy ezt a 2. cikkben meghatározott módon kell elvégezni. Az adótörvény 324.1.

Adótartalék létrehozása önkéntes pillanat, az üzleti egység döntésétől függően.

Számítási módszer

Mivel a tartalék összegének kiszámításához használt képlet nincs meghatározva, bármely társaság önállóan formálja azt.

Ebben az esetben a kidolgozott módszert be kell építeni a számviteli politikába.

A tartalékot a szervezet üzleti tényei alapján kell meghatározni, és a számítást a vállalat tapasztalata (és esetleg néhány szakértői vélemény) alapján indokolni kell.

Más szóval, a számításokat dokumentumokkal kell alátámasztani, ésszerűnek, logikailag igazolhatónak és ésszerűnek kell lenniük.

Annak igazolására, hogy az ellenőrzés során felhalmozódtak a szabadságra fizetett tartalékok, a szervezetnek a következő dokumentumokkal kell rendelkeznie:

• A számviteli politikában rögzített tartalék kiszámításának módszere, amely megbízható becslést nyújt a társaságnak e kötelezettség értékéről.
• Ki kell dolgozni egy elsődleges dokumentumot, amelynek tükröznie kell a kiszámított tartalékot. Ehhez csatolnia kell a kezdeti dokumentumokat, a számításhoz szükséges információkat (egy munkaidő, bérek és így tovább) lapot.

Számos módszer létezik a szabadság fizetésének kiszámítására. Fontolja meg az egyiket, amely elég pontos, mivel a fel nem használt nyaralási napok tényleges számának és az alkalmazottak átlagos napi jövedelmének kiszámításán alapul:

• A vállalkozás összes alkalmazottját részlegekre (osztályokra) kell felosztani, hogy meghatározzák a számukra alkalmazandó számlákat (20–26, 44 és így tovább).
• Adatokkal kell rendelkezniük az egyes munkavállalóknak igényelt szabadság napjairól. Határozza meg a vakációtartalékot 1s-ben nem nehéz.
• Kiszámoljuk az alkalmazottak átlagos napi jövedelmét (SD) minden csoportra vonatkozóan. Ehhez el kell osztani az alkalmazottak teljes fizetését az elmúlt kiválasztott időszakra (hónapra, negyedévre) az ebben az időszakban szereplő naptári napok számával, majd az egyes azonosított csoportok számával.

A képlet a következő:

SD = ЗП / ДН / K,

ahol: ZP - az időszak fizetése (rubel).

NAM - az időszak naptári napjai.

K a munkavállalók száma a csoportban (vagy a vállalat egészében).

A naptárat és a munkanapokat nem szabad összekeverni. Ez nagyon fontos az ellenőrzés fenntartása szempontjából, mivel a naptári napokban folyamatosan figyelembe veszik annak az időtartamnak a hosszát, amikor egy személynek nyaralni kell.Ezért a nyaralás időtartamának kiszámításához szükséges jövedelmet a naptári napokban is figyelembe kell venni.

Maga a tartalék összegének kiszámítása (figyelembe véve a tartalékból származó biztosítási kifizetéseket)

A tartalék teljes összegét a következő képlet alapján számítják ki:

P = (SDZ × K × BOTTOM) + (SDZ × K × BOTTOM) × SST,

ahol: P - tartalék (rubel).

BOTTOM - fel nem használt nyaralási napok.

Сst - biztosítási díj mértéke (%).

A tartalék kiszámításának pontosabb módja a számítások, amelyeket az egyes alkalmazottakra személyesen végeznek.

Ebben az esetben a végső érték az egyes alkalmazottakkal szemben fennálló kötelezettségek összegéből áll. Ha a társaságban nagy az alkalmazottak száma, ez a folyamat nagyon időigényes.

Nyaralási tartalékok és számítási példa

A fenti anyag jobb megértése érdekében vegye figyelembe a „Start” kitalált szervezet számítását. Tegyük fel, hogy a számviteli politikában tükrözi, hogy a szabadságtartalékot negyedévente fizetik ki. A fizetések és a biztosítási díjak meghatározásához a 44. számlát, a „Forgalmi költségek” számlát kell használni. A cég 20 főt foglalkoztat. Nincs ok az alacsonyabb vagy magasabb biztosítási díjak bevezetésére (a teljes díjbevétel 30,2%). 2017. március 31-én a negyedéves adatok a következők voltak:

• A fel nem használt nyaralás napja 134.
• Az első negyedévben a felhalmozott fizetés összege 678 000 rubelt tett ki.
• 91 nap negyedévben.

Számítási módszer:

1. Számítsa ki a tartalékot 2017.03.31-én:

SDZ = 678 000/91/20 = 372,53 rubel.

A tartalék mérete 372,53 × 134 × 20 + 372,53 × 134 × 20 × 30,2% = 998 380,40 + 301 510,88 = 1 299 891,28 rubel.

Az ünnepek kiküldetésének biztosítására:

Dt 44 „A forgalom költségei”, Kt 96.01 - 998 380,40 rubel.

Dt 69 "Költségvetés nélküli alapok" Kt 96.01 - 301 510.88 rubel.

2. Adjon további adatokat a példánkhoz, hogy megtudja, hogyan módosítják a szabadságát

• 2017. március 31-ig a tartalékok és a biztosítási kifizetések összege 1 299 891,28 rubel volt.
• A második negyedévben az elhatárolt ünnepek és a tőlük fizetett biztosítási díjak összege 140 900 rubelt tett ki.
• A fel nem használt nyaralási napok száma a második negyedév végén 120 nap.
• A második negyedév fizetése és az alkalmazottak száma változatlan maradt, mint az előző időszakban.

Ennek eredményeként 2017. június 30-ig a tartalék felhasználatlan nyaralási összege 1299 891,28 - 140 900 = 1 158 991,28 rubel.

Ugyanaz a mutató, mint 2017. június 30-án:

SDZ = 678 000/91/20 = 372,53 rubel.

A tartalék mérete 372,53 × 120 × 20 + 372,53 × 120 × 20 × 30,2% = 894 072 +270 009,74 = 1 164 081,74 rubel.

A tartalékba történő hozzájárulás összege a második negyedév végén:

1 164 081,74 (becsült tartalék) -1 158 991,28 (tartalék egyenlege, 96 mérleg egyenlege) = 5 090,46 rubel.

Ha a 96. számlán a tartalék összege meghaladta a negyedév végén becsült összeget, a költségeket csökkenteni kell. Esetünkben további díjat kell fizetnie.

huzalozás:

Dt 44, 69 ezer Kt 96,01 - 5 090,46 rubel.

Adószámvitel

A kérdést, hogy hogyan lehet kiszámítani a vakációtartalékot az adószámvitelben, tovább vizsgáljuk.

Kezdjük az adóbevallásban a szabadság fizetésére vonatkozó rendelkezéssel. Ezt csak a vállalkozások hozhatják létre eredményszemlélet alapján.

Ennek megfelelően az STS vagy NVD szervezetek nem rendelkeznek ezzel a képességgel.

A tartalék megkereséséhez először két becslést kell kiszámolnia a következő évre.

Először is, ez a szabadság összegének összege. Másodszor, a bérek. Mindkét érték tartalmazza a biztosítási kifizetéseket.

A levonások százalékát a tartalékba a következő képlettel számoljuk ki:

PO = O / ZP,

ahol: PO - a levonások százaléka a tartalékba.

Körülbelül - a következő évre járó szabadság és a biztosítási kifizetések hozzávetőleges összege

RFP - a következő évben tervezett bérköltségek, beleértve a biztosítási kifizetéseket.

A társaság levonásokat hajt végre a tartalékba, és januárban kezdődik minden hónapban az adóköltségekbe.

leltár

Az év végén (általában december 31-én) alapvetően fontos leltár készíteni a tartalékról, és összehasonlítani az év során felhalmozódott költségeket és a tényleges nyaralási költségeket. A különbséget bele lehet foglalni a javadalmazásba.

És mi lenne, ha a társaság egyáltalán nem használná a tartalékot? Minden attól függ, hogy a következő évben tervezi-e felszámítani.

Ha a társaság nem számít fel tartalékot, akkor a jövedelem többletet fogja tartalmazni.

Ha a szervezet úgy döntött, hogy tartalékot hoz a következő évre, akkor az elhatárolások sorrendje változik. A társaság nem tudja a költségek egy bizonyos részét a bevételbe bevonni.Meg kell találnia azokat a munkavállalókat, akik nem használják ki teljes mértékben az idei üdülési napjaikat. Ezután kiszámolja az ünnepi szabadsághoz kapcsolódó juttatások összegét, figyelembe véve azokat a kifizetéseket, amelyek ebben az időben fizetés szempontjából hasznosak.

A számítás eredménye a tartalék egyenlege, amelyet át lehet vinni a következő évre.

következtetés

A nyaralási fizetéshez szükséges tartalékok felhalmozása a számvitelben munkaerő-igényes folyamat. Erre azonban szükség van mind a vezetők számára (a helyes pénzügyi döntések meghozatalához), mind a könyvelők számára (a törvény feltételeinek teljesítéséhez).

Meg kell jegyezni, hogy a vakációhoz szükséges tartalékok létrehozása a nagyvállalatok számára kötelező, a kis szervezetek számára pedig önkéntes cselekmény. Számos nagy szervezet azonban figyelmen kívül hagyja ezt a követelményt, és nem hoz létre tartalékokat, ami végül hibákat és pontatlanságokat eredményez a jelentésekben. A tartalék létrehozását meghatározó tényezők a következők: a tartalék összegének kiszámításának gyakorisága, a munkavállalók által fel nem használt szabadság napjainak száma, az átlagbér.

A szabadságtartalékok elszámolása és az adószámvitel közötti fő különbség az, hogy a számvitelben a költségek jelenléte kötelező elem. Ha figyelmen kívül hagyja ezt a mutatót, a társaságot szankcionálják. Adóügyekben - a választás maga a vállalat vezetése.

A tartalékok elszámolását szabályozó fő norma a PBU 8/2010. Az indikátor kiszámításához azonban nincs egyértelmű algoritmus. A társaságok maguk alakítják ki ezt az algoritmust, és rögzítik a számviteli politikák anyagában.