A jogi személyek osztalékának adóztatása megköveteli a képességét a speciális algoritmus használatával történő kifizetésekhez. A vállalkozási számvitel feladata, hogy kivétel nélkül minden kedvezményezett számára kiszámítsa a helyes értékeket, figyelembe véve az összes kifizetést. A gyakorlatnak azonban van: nem mindenki érti, ki az adófizetés felelős. Mások úgy vélik, hogy ezt adóügynöknek kell megtennie, míg mások úgy vélik, hogy ezt a feladatot a jövedelem kedvezményezettjének kell betudni. Próbáljuk megérteni ezt a nehéz kérdést, különféle helyzetek figyelembevételével.
megszüntetése
Az egyik nehéz lehetőség a vállalkozás felszámolása által kiváltott ingatlan-elosztással kapcsolatos adózás. A törvény minden, az eseményhez kapcsolódó műveletet meglehetősen egyértelműen szabályoz. Különösen az adótörvény tartalmazza a 43. cikket, amely részletesen elmagyarázza, hogyan és milyen sorrendben kell befizetéseket teljesíteni, ha a társaságot felszámolják.
Miből származik az osztalék adóztatása? A helyzet az, hogy a törvény javasolja a felszámolási és az alaptőkébe befizetett összegek összehasonlítását. Ha az előbbi értéke nagyobb, mint az utóbbi, akkor ezt a különbséget osztaléknak kell tekinteni. Ezért adót kell fizetnie. Ezenkívül egy vitatott kérdést 2015-ben fontolóra vették, amikor a Pénzügyminisztérium még egy speciális levelet is kiadott az adott problémás témához. A szövetségi adószolgálaton keresztül terjesztették, a dokumentum szövegében figyelembe vették a társaságok, magánszemélyek társasági osztalékának adóztatásának aspektusait.
És ha még bonyolultabb?
Tegyük fel, hogy van egy anyavállalat, egy leányvállalat. A helyzet bonyolítása érdekében fontolja meg a különféle joghatóságokba tartozás esetét: egy társaság földrajzilag Oroszországban található, és a kifizetéseket külföldre kell küldeni. Az ilyen zavaró helyzet mérlegelésekor, valamint az adószabályok és az osztalékfizetések meghatározásakor emlékezni kell arra, hogy nemcsak az NK létesítmények vannak hatályban, hanem az államközi szinten megkötött megállapodások is.
Az osztalékok adóztatásának fő nehézsége ilyen helyzetben a célösszegek kettős adóztatásának elkerülése. Jelenleg a nemzetközi megállapodások szabványait tekintik prioritásnak, ezért azokat figyelembe kell venni, az NK a második helyen áll. A legtöbb dokumentáció egyértelműen rendszerezett, de vannak bizonyos finom szempontok az osztalékok adóztatásában.
Akarok és kellene
A jogszabályok bizonyos kötelezettségeket rónak az adóügynökökre az esedékes kamatnak az állami hatóságoknak történő megfizetésével kapcsolatban. Az osztalékot fizető társaság automatikusan adóügynökré válik. Ez azt jelenti, hogy felelős az egyének osztalékának adóztatásáért, amelyre nyereséges összegeket utalnak át. Adót kell fizetnie a jogi személyek így nyert nyereségéből.
Egyes esetekben az osztalékok adóztatását bonyolítja az az, hogy az összegeket nem lehet közvetlenül visszatartani. Ez elsősorban a természetes formára jellemző. Ilyen feltételek mellett az adóügynök köteles figyelmeztetni az adó beszedéséért felelős állami intézményt arról, hogy a kedvezményezettnek van bevételi forrása. A törvényben előírt összeget a díj átadásának napján vagy korábban kell fizetnie. Ha az osztalékok adóztatásának követelményei nem teljesülnek, akkor a törvénynek megfelelően felel a felelösség. A kérdést az adótörvény 123. cikke részletesen tárgyalja.Itt jelezzük, hogy büntetésekként egyötödöt kell többet fizetni, mint ha a kötelezettségeket időben teljesítik. További bírság az osztalékadózási szabályok be nem tartása esetén a késedelmi kötelezettségekre naponta kiszabandó büntetés.
Nem akarod? Csináljuk!
Az osztalékok adózásának kérdése többször megvitatódik a jogalkotók körében. Viszonylag nemrégiben, 2015-ben az adótörvényben úgy döntöttek, hogy változtat erről a vonatkozásról. Tehát a 76. cikket kijavították, és felfedte a bankszámla zárolásának lehetőségét az adózásért felelős állami intézmény kérése alapján. Az alapítóknak adó nélkül fizetett osztalékok válnak az ilyen blokk okának. Nem a kedvezményezett szenved, hanem az adóügynök. A szankciók megakadályozhatók egy fizetési lappal, amely igazolja az esedékes összegek levonását.
Korábban az adóellenőrző ismételten megpróbálta alkalmazni ezeket a befolyási intézkedéseket annak érdekében, hogy egyszerűbbé tegye az alapítók, az adóügynökök pedig a felelős adófizetési folyamatát. A választottbírósági bíróságok viszont gyakrabban az adóügynökökkel álltak szemben, mivel ők csak a települések kialakításáért voltak felelősek, amelyet nem kísértek be nyilatkozat elkészítése, amely az adószolgálat kéréseit a törvény levélében nem erősítette meg. Az adótörvény legújabb változásai lehetővé tették a témával kapcsolatos viták kizárását.
Fizetni, nem fizetni, mennyit kell fizetni?
Ha a magánszemélyek osztalékának adóztatása hibásan történik, akkor a szabálysértések feltárásakor meg kell fizetnie. Az adóügynöknek pénzbírságot és pénzbírságot kell fizetnie (a hivatalosan jóváhagyott képletek szerint számolva). Ami az adózás szabályai szerint felhalmozott összeg kifizetését illeti, a különféle bíróságok megközelítése kissé eltér. Tehát néhányan helyesen állítják, hogy az ügynök nem adófizető, vagyis nem kellene az összeget a saját pénztárcájából fizetnie. Ilyen helyzetben az adóhatóság képviselőinek közvetlenül kell kapcsolatba lépniük az adófizetővel, azaz azzal a személlyel, akinek az osztalékot felsorolták, és már megkapják tőle a törvény szerint esedékes összeget.
Mennyi ideig tart a büntetés megfizetése? Az adóügynök e cikk alapján köteles fizetni addig, amíg a költségvetés felé fennálló adósságot meg nem fizetik, és csak az fizetheti meg az osztalékot. Következésképpen mindaddig, amíg az adófizetõ maga nem oldja meg ezt a kérdést, ügynöke továbbra is rendszeresen fizeti az adót a késedelmes fizetések után.
Ez nagyon fontos!
A törvény kimondja, hogy különleges feltételek vonatkoznak arra az esetre, amikor az osztalékot külföldön bejegyzett jogi személynek fizetik ki. Ilyen helyzetben az adófizető országunk területén kívül esik az adózásért felelõs állami intézmények hatásköre. Az adóügynök nem tehető felelőssé a jogi aktusok által szabályozott összegek költségvetésbe történő átutalásáért.
Különös figyelmet fordítottak erre a pillanatra a Legfelsõbb Választottbíróság plenumjának egyik ülésén. Az esemény eredményeként egy 57. számú határozatot adtak ki. Ez 2013-ban történt. A dokumentumból kiderül, hogy az ügynök számláját nem szabad elfogadni. Ha azonban figyelmet fordít a dátumra, akkor világossá válik, hogy az adótörvény cikkeit a HAC határozatát követően helyesbítették, vagyis egy ilyen pénzügyi konfliktus konkrét helyzetében lehetőség van pert indítani, amely az egyetlen ésszerű módszer a felek egyikének állításainak legitimitásának azonosítására.
Mennyit kell fizetni?
Az osztalékok adómértékét a jelenlegi adótörvény határozza meg, a cikk 284-es számú bekezdésének erre a témára vonatkozik. Itt jelezzük, hogy jelenleg három adómérték van érvényben: 0%, 13%, 15%.Ha az összeget egy másik hatalommal regisztrált címzettnek kell elküldeni, akkor a kamatlábat az államközi megállapodás tartalmazza. Egyes esetekben a mutató alacsonyabb, mint az országban általánosan elfogadott, éppen ezt a mutatót kell alkalmazni a valóságban.
Az adóügynök által megoldandó fő kérdés: annak igazolásának megszerzése, hogy a kedvezményezett etnikai közötti megállapodás tárgyát képezi. Ha ezt a kényes pillanatot nem lehet helyesen megfogalmazni, akkor az adóhatóságok garantálják, hogy találnak valamit panaszkodni.
Mi van benne?
Ha a kedvezményezett székhelye, nyilvántartása és hazánkban található, a szokásos 13% -os adómérték vonatkozik rá. Kivételt képeznek azok a személyek, akik az adótörvénykönyv 275. cikkében szereplő lista feltételei alá tartoznak, és amelynek célja egy bizonyos bevételi elem kizárása.
Az ötlet a következő: az a társaság adóalapja, amely a megállapodás szerinti összeget osztalékként fizet az anyavállalatnak, levonható azon összeggel, amelyet a személy a leányvállalatától kapott. Ez a megközelítés megakadályozza ugyanazon összeg kettős adóztatását. Bizonyos helyzetekben a leányvállalat sokkal nagyobb nyereséget keres, mint az eredeti társaság. Ilyen körülmények között nem várható osztalékadóztatás.
A feladat nehezebb
Az adóügynökök könyvelői gyakran olyan helyzetben vannak, amikor az osztalékban részesülők között vannak olyan emberek, akiknek egyáltalán nem kell fizetniük jövedelemadót. Ez a csoport magában foglalja az összes külföldi, jogi és fizikai, önkormányzatot, államunk szövetségi egységeit, államunk egyénekét.
Ilyen helyzetben a helyes számítások elvégzéséhez a 275. cikket kell részletesen elemezni. Bevezeti a fajlagos gravitáció fogalmát, állítólag elemezni kell az összes résztvevőre felhalmozott összegeket. A jogszabály meghatároz egy (meglehetősen bonyolult) képletet, amelyen a számítások alapulnak. Ezen keresztül lehet figyelembe venni, hogy hány osztalékot kapnak és fizetnek ki. Az adóügynök feladata az összegek helyes elosztása, az adóalap végső értékének meghatározása és a kedvezményes adómérték alkalmazása minden kedvezményezettnél.
Finomságok: minden lépésben leselkednek
Az egyik művelet annak eldöntése, hogy eljött az ideje az osztalékfizetés. A kötelezettségek tényleges rendezése a második, és különbözik az elsőtől. Természetesen dönthet úgy is, hogy fizet, ugyanakkor, de a gyakorlatban ez bizonyos időintervallumokat igényel. Például sokan esedékes összegeket fizetnek szakaszosan, mivel egyszerre túl nagy összegeket kapnak ahhoz, hogy fizetni tudjanak. Ezt a megközelítést gyakorolják: először minden, amit fizetnek, egy személynek fizetik, majd a másiknak és így tovább.
Ha az első jelentési negyedévhez az esedékes nyereség kifizetése csak a kedvezményezettek egy részének kísérte, az adóügynök a kérdésnek szentelt részben elkészíti a nyilatkozatot, figyelembe véve nem a tényleges kifizetéseket, hanem az összes tervezett kifizetést, azaz a határozatban meghatározottat. Így elvégezzük az alapvető számítást. A következő lépés a jelentési időszakra ténylegesen kifizetett mennyiségek meghatározása. Ezen mutató alapján kiszámítják az aktuális időben fizetendő adó összegét.
Mit tegyek?
Az adóügynökök néha ilyen előre nem látható nehézségekkel szembesülnek: nem lehet meghatározni a részvényes adatait, ami akadályt jelent az esedékes összegek kifizetésekor. Ha maga a kedvezményezett nem érdekli a profitot, és nem érezte magát, akkor egy bizonyos idõ eltelte után az osztalékot nem igénylik, amely alapul szolgál a felhalmozott jövedelem státusának számukra történõ alkalmazásához.A kettős adóztatás elkerülése érdekében a jelenlegi jogszabályok előírják, hogy ezeket az összegeket nem működési jövedelemnek kell minősíteni.
Nem olyan régen, sok vállalkozás a következő problémával szembesült: ha az összegeket nem a tényleges címzettnek, hanem a névleges tulajdonosnak küldték, nem volt egyértelmű, hogy melyik mértéket kell használni az adóösszegek kiszámításához, mivel lehetetlen volt azonosítani a végső kedvezményezettet. A 2014-es év segítette az összes pont „i” -be helyezését. A törvények egyértelműen előírják, hogy a kibocsátónak nincs megbízottjának adófizetési kötelezettsége, átutalja az általa teljes összegben kapott összeget, és a névleges tulajdonosnak értesíti a D1, D2 értékeket. A névleges tulajdonos ilyen helyzetben adóügynökré válik. Különböző módokon tájékozódhat: fizetéssel, a hivatalos weboldalon küldött üzenettel, levélben - papíron vagy elektronikus úton.
