Minden üzleti egység pénzügyi kimutatásokkal rendelkezik. Információkat tartalmaz az egyenlegekről és a mozgásról, pénznemben kifejezve. A fő mutatók a következők: a mérlegben rendelkezésre álló összes forrás forgalma és a műveletek eredménye egy adott napon nyilvántartva.
Az ilyen dokumentumok összeállításának fő célja olyan információk szolgáltatása, amelyekkel a pénzügyi kimutatások felhasználói megismerkedhetnek. Az adatok értéke a pontosságban és a megbízhatóságban rejlik, és bármilyen torzítás a csalási kísérletekre utalhat.
Mi a pénzügyi beszámolás?
A vállalkozás gazdasági tevékenységének végleges mutatóit rögzítő dokumentumokat az állandó könyvelésből származó adatok alapján állítják össze. A pénzügyi kimutatások felhasználói egy bizonyos időszakra teljes információt láthatnak benne:
- a jövedelem és a kiadások összegére;
- a cash flow-k;
- a tulajdonosoknak történő kifizetésekről és hozzájárulásukról;
- a pénzügyi helyzetről a beszámolási nap végén.
A végleges dokumentumokban mindent világosan, teljes mértékben, megbízhatóan és következetesen fogalmaznak meg.
A pénzügyi kimutatások fő formái a mérleg és az eredménykimutatás. Ezeknek a dokumentumoknak függelékei és magyarázata vannak.
Kik a pénzügyi kimutatások belső felhasználói?
Minden dokumentumot elkészítenek, hogy információt szerezzen belőlük. Ez az elv teljes mértékben vonatkozik a pénzügyi beszámolókra. Felhasználói két kategóriába vannak osztva:
- belső;
- külső.
Az első csoport meglehetősen sokféle személyt foglal magában. A pénzügyi kimutatások belső felhasználói:
- vezetői személyzet (gazdasági szolgálatok vezetői és szakemberei, különféle szintű pénzügyi vezetők);
- a vállalkozás tulajdonosai (jelenlegi és potenciális);
- szakszervezeti képviselők;
- jogi tanácsadók;
- rendes alkalmazottak.
Az információk megszerzése iránt érdeklődő személyek minden kategóriája esetében csak annak egy része lesz fontos.
Hogyan lehet hasznos a pénzügyi beszámolási adatok a belső felhasználók számára
A dokumentumokban a figyelmet felhívó szempontok nagyon különböznek. Ezek a személy helyétől függnek a társaságban.
- A pénzügyi kimutatások fő belső felhasználói a tulajdonosok. Ezek az emberek kockáztatják befektetéseiket és jó hírnevüket a vállalkozás rossz irányába. Fontos számukra, hogy megfigyeljék, mekkora a megtérülés a pénztől és az elköltött erőfeszítésektől, mekkora a gazdasági kockázat szintje és az anyagi veszteségek lehetősége. A pénzügyi kimutatásokkal való megismerés segít a tulajdonosoknak megvizsgálni a számvitel, a pénzügyi vezetők és a marketing osztály hatékonyságának szintjét.
- A rendes alkalmazottak megpróbálják megérteni, hogy a társaság kellően magas profitot kap-e a versenyképes és állandó jövedelem garantálása érdekében. Támogatja-e a szükséges tevékenységet. Van-e változás a létszámlistában az alkalmazottak számának csökkentése formájában?
- A felső vezetők és a gazdasági szolgáltatások vezetői mindenekelőtt a mutatókat elemezhetik. A pénzügyi kimutatások ezen felhasználói alkotják a vállalkozás gerincét az, amely meghatározza tevékenységének leghatékonyabb és leghasznosabb irányát. Meghatározják továbbá bizonyos erőforrások igényét. Meg kell határozni, hogy a befektetési döntéseket helyesen hozták-e meg. A meglévő mutatók alapján a jövőbeni mutatókra számítanak.
- A szakszervezeti képviselők érdeklődnek a pénzügyi beszámolások terén, hogy információkat szerezzenek a bérekről és azok emelésének lehetőségéről.
- Az ügyvédek az adatokat az alkalmazandó jognak való megfelelés szempontjából értékelik.
Kik a pénzügyi kimutatások külső felhasználói?
Ugyanakkor nem csak a gazdasági tevékenység tárgyához kapcsolódó emberek megismerkednek ilyen információkkal. Vannak olyan külső felhasználók kategóriái, akik szintén hozzáférhetnek pénzügyi beszámolási információkhoz. Ide tartoznak:
- üzleti partnerek;
- bankok;
- befektetők számára;
- bíróságok;
- statisztikai hatóságok;
- a média képviselői;
- ellenőrző, ellenőrző és bűnüldöző szervek.
Hogyan használják a külső felhasználók a pénzügyi kimutatásokból nyert információkat
A társaság iránti érdeklődés harmadik felek iránt nem egyáltalán nem áll a kíváncsiság miatt.
- A pénzügyi kimutatások felhasználói, amelyek az adószolgáltatások képviselőiből állnak, ellenőrzik, hogy a társaság elkerüli-e az adófizetést, és nem csökkenti-e azok összegét.
- A bűnüldöző szervek korrupciós összetevőt keresnek a dokumentumokban.
- A bíróságoknak szükségük van ezekre a jelentésekre a csődeljárási döntések meghozatalához.
- A statisztikai hatóságok számokkal számolnak a regionális és nemzeti jelentések összeállításához.
- Az üzleti partnerek érdekeltek a jelentésekben a szerződések megkötésének megvalósíthatósága szempontjából.
- A potenciális befektetők megismerkednek az információkkal, hogy felmérjék a részvények megszerzésével és a befektetéssel kapcsolatos kockázatokat és nyereségeket.
- Az újságíróknak jelentéstételi adatokra van szükségük a különféle gazdasági ágazatok fejlődésével kapcsolatos anyagok elkészítéséhez és az üzleti tevékenység szintjének felméréséhez az országban.
A külső felhasználók pénzügyi teljesítménymutatókkal történő megismerése maga a vállalkozás számára is előnyös. Végül is további pénzügyi forrásokat hoz.
Hogyan értik meg a belső és a külső felhasználók, hogy a jelentési információk szándékosan torzultak?
A végleges pénzügyi dokumentumok elkészítésének egyik fő követelménye a megbízhatóság. Időnként azonban csalás céljából a vállalkozás pénzügyi szolgálatának alkalmazottai szándékosan eltorzítják a mutatókat. Így a pénzügyi beszámolási információk külső és belső felhasználóit szándékosan félrevezetik.
Ilyen fátyol fordulhat elő:
- változások bevezetése a mérlegstruktúrában a kötelezettségek vonatkozásában;
- a kötelezettségekkel és eszközökkel kapcsolatos információk téves tükrözése;
- adósság jogosulatlan törlése;
- a ténylegesen elvégzett munka százalékos arányának túlbecslése a hosszú távú szerződések alapján;
- kétes eladási szerződések megkötése a feltétellel;
- a költségek jogellenes aktiválása;
- kiadások hozzárendelése a jövőbeni időszakokhoz, vagy azok elrejtése az ellenőrzött társaságok könyvelésében;
- a bevételek korai elismerése;
- hézagcégek általi elszámolások
- függő kötelezettségek helyettesítése;
- egyesítik egy cikkben a heterogén természetű mennyiségek egyensúlyát;
- szándékos számtani hibák.
A pénzügyi vezetők által elkövetett ilyen csalások elkerülése érdekében az illetékes vezetők időszakonként harmadik fél által végzett ellenőrzéseket végeznek. Ez a módszer meglehetősen hatékonyan védi a társaságot a munkavállalói csalásoktól.