Contribuente più grande: criteri e controlli

Sul territorio della Federazione Russa è in vigore il Codice Fiscale, che fissa il concetto e i segni dei contribuenti, determina la procedura per stabilire e detrarre le tasse, oltre a contenere altre disposizioni relative all'attuazione della politica fiscale statale.

Classificazione del pagatore

Ai sensi dell'art. 19 del Codice Fiscale, le persone fisiche e giuridiche agiscono come contribuenti, che sono responsabili della detrazione dei pagamenti obbligatori al bilancio. Le persone giuridiche, a loro volta, sono divise in straniere e russe e individui - quelli con status IP e che non lo hanno.

Le imprese che lavorano in aree specifiche si distinguono in una categoria relativamente isolata di soggetti. Ad esempio, stiamo parlando di attività di gioco d'azzardo, attività di estrazione mineraria, ecc. In queste aree, vengono stabiliti alcuni tipi di tasse: sull'attività di gioco d'azzardo, imposta sull'estrazione di minerali, ecc.

Alcuni esperti individuano i contribuenti come una categoria separata di contribuenti.

C'è un'altra categoria di soggetti. Include i maggiori contribuenti. L'elenco di questi individui è piuttosto impressionante.

Più avanti nell'articolo, esamineremo in base a quali criteri i contribuenti sono classificati come i più grandi, quali sono le caratteristiche della segnalazione di tali persone.

Diritti dei soggetti

Si riflettono nell'arte. 21 Codice Fiscale. Secondo la norma, i contribuenti hanno diritto a:

1. Per ricevere informazioni dall'autorità fiscale nel luogo di registrazione delle tasse e imposte applicabili, moduli di segnalazione, consulenza sulla loro progettazione. Questi servizi sono forniti alle entità gratuitamente.
2. Per ricevere spiegazioni dal Ministero delle finanze della Federazione Russa, dalle strutture fiscali dei comuni e dalle entità costituenti della Federazione Russa in merito all'applicazione della legislazione fiscale.
3. Applicare i privilegi fiscali sanciti dalla legge se esistono motivi adeguati. Questo diritto è esercitato secondo la procedura stabilita dal Codice Fiscale e dagli atti normativi federali.
4. Ottieni rate, risconti e credito d'imposta.
5. Per partecipare a rapporti legali fiscali di persona o tramite il proprio rappresentante.
6. Essere presenti quando le autorità di controllo effettuano un'ispezione in loco.
7. Fornire agli IFTS spiegazioni e spiegazioni sui fatti relativi al calcolo / pagamento delle tasse, atti di ispezione.
8. Richiedere ai dipendenti delle agenzie di regolamentazione di conformarsi alle leggi fiscali.
9. Ricevi copie dei rapporti di ispezione, decisioni delle autorità fiscali, avvisi fiscali, requisiti di calcolo fiscale.
10. Non rispettare i requisiti illegali delle agenzie di regolamentazione.
11. Sfidare atti delle autorità fiscali, decisioni, azioni / inazione dei dipendenti dell'IFTS.
12. Richiedere un risarcimento per le perdite derivanti da azioni illegali di strutture di controllo.
13. Partecipare alla revisione dei materiali di audit, nonché ad altri atti emessi dall'IFTS.

Questi diritti si applicano a tutti i contribuenti, incluso il più grande. Allo stesso tempo, le attività di quest'ultima sono sotto il controllo speciale delle strutture di controllo.

Contribuenti più grandi: criteri di definizione

I segni con cui il soggetto appartiene alla categoria in esame sono stabiliti dal Servizio fiscale federale. Questi criteri vengono periodicamente adeguati in base alla situazione economica attuale nel paese. L'attuale legislazione sancisce un elenco di persone, un elenco dei più grandi contribuenti, che prevede la delimitazione del loro controllo conformemente all'oggetto della tassazione ai livelli appropriati (regionale, federale).

Per classificare il pagatore come il più grande, si tiene conto di quanto segue:

1. Indicatori di attività finanziaria ed economica (FED). Il valore è determinato sulla base della rendicontazione contabile e fiscale dell'impresa.
2. Segni di interdipendenza con gli altri partecipanti ai rapporti giuridici fiscali, indicatori del livello di influenza dell'azienda sulle attività della struttura interdipendente e sui risultati del suo lavoro.
3. L'entità aziendale ha un permesso speciale (licenza) per condurre un determinato tipo di attività.
4. I risultati del monitoraggio continuo dell'impresa analizzata.

Assegnazione dello stato

Un'impresa può essere assegnata ai più grandi contribuenti (KN) in base ai risultati delle sue attività, considerati per 3 anni prima dell'inizio del periodo di riferimento. Le informazioni per l'anno in corso non vengono prese in considerazione.

Va notato che lo status del più grande contribuente assegnato all'impresa è da lui mantenuto per 2 anni dopo che la sua attività ha cessato di soddisfare i criteri stabiliti. Inoltre, lo stato può essere mantenuto per 3 anni. Ciò è possibile in caso di riorganizzazione del contribuente più grande. Lo stato corrispondente viene mantenuto dalle società costituite a seguito di questa procedura. Il triennio comprende l'anno della riorganizzazione.

Perdita di status

Un'impresa cessa di essere considerata il maggiore contribuente se è stata dichiarata fallita in un tribunale e sono state avviate procedure fallimentari nei suoi confronti. La disposizione corrispondente è contenuta nell'ordine del Servizio fiscale federale del 27 giugno 2012. Questa regola, tuttavia, non si applica alle organizzazioni creditizie amministrate a livello di Ispettorato fiscale federale per i principali contribuenti. Mantengono il loro status fino alla liquidazione forzata.

Indicatori di attività finanziaria ed economica

Per le società le cui attività sono monitorate a livello dell'Ispettorato interregionale del Servizio fiscale federale per i maggiori contribuenti, lo status corrispondente viene assegnato quando viene soddisfatta una delle seguenti condizioni:

1. L'importo delle tasse supera 1 miliardo di rubli e per le aziende che operano nei settori dei servizi, dei trasporti o delle comunicazioni - 300 milioni di rubli.
2. L'importo del reddito ricevuto è di almeno 20 miliardi di p.
3. Totale attivo non inferiore a 20 miliardi di p.

Sono stabiliti criteri aggiuntivi per le singole imprese. In particolare, le organizzazioni del settore della difesa controllate dall'IM del Servizio fiscale federale della Russia per i maggiori contribuenti ricevono uno status adeguato se:

1. Gli investimenti statali rappresentano oltre il 50% di tutte le attività.
2. Il numero medio di dipendenti è superiore a 100 persone.
3. Il valore totale dei contratti di esportazione strategici supera i 27 milioni di rubli.
4. L'importo totale dei proventi dall'esportazione di merci è il 20% delle entrate totali.

Le imprese amministrate a livello fiscale inter-distrettuale per i contribuenti più grandi ricevono uno status adeguato se:

1. L'importo del reddito riflesso in f. No. 2, va da 2 a 20 miliardi di p.
2. L'importo totale dei contributi al bilancio è di 75 milioni di rubli. - 1 miliardo di p.
3. Il valore delle attività dell'azienda è di 100 milioni di p. - 20 miliardi di p.
4. Il numero medio di dipendenti è superiore a 50 persone.

Questi contribuenti sono considerati i più grandi indipendentemente dal tipo di attività svolta.

sfumature

Indicatori di attività finanziaria ed economica per le imprese controllate a livello regionale possono essere stabiliti dall'Ispettorato del Servizio fiscale federale per i maggiori contribuenti delle entità costitutive della Federazione Russa con il loro accordo con il Servizio fiscale federale della Federazione Russa.

Va anche detto che le organizzazioni che utilizzano regimi fiscali speciali non possono ottenere lo status di ST.

interdipendenza

Una società può ottenere lo status di un contribuente se le sue attività incidono sul lavoro di una persona giuridica, che, a sua volta, è il più grande contribuente.In tali casi, parlano dell'interdipendenza delle imprese.

Il controllo del calcolo e del pagamento delle imposte da parte dei più grandi contribuenti viene effettuato al livello in cui viene gestita l'amministrazione delle attività di tali entità commerciali. Esistono due livelli di questo tipo, come menzionato sopra: federale e regionale.

Disponibilità dell'autorizzazione (licenza)

Le entità aziendali che hanno ricevuto documenti speciali da enti governativi per determinati tipi di attività sono controllate dal Servizio fiscale federale per i maggiori contribuenti. In questo caso, la discrepanza (conformità) con altri criteri per la classificazione di un'impresa come contribuente (reddito, tasse, interdipendenza o dimensione del personale) non viene presa in considerazione.

Tra i tipi di attività, la presenza di una licenza per la quale fornisce a un'entità lo status di popolazioni indigene dovrebbe includere:

1. Servizio bancario.
2. Prestazioni pensionistiche (in questo caso NPF).
3. Pensione e altri tipi di assicurazione, riassicurazione.
4. Servizi di società di intermediazione.
5. Partecipazione professionale ad attività di borsa.

Caratteristiche dei rapporti con il Servizio fiscale federale

In conformità con i requisiti del Codice Fiscale, in presenza di divisioni separate del più grande contribuente, la registrazione viene effettuata in tutti gli IFTS presso la propria sede.

In caso di modifica della struttura organizzativa, l'impresa è tenuta a informare le autorità di regolamentazione. L'avviso corrispondente deve essere inviato a tutti gli IFTS in cui è stata effettuata la registrazione. Il più grande contribuente registrato nella Federazione Russa, creando divisioni separate non sotto forma di uffici di rappresentanza o filiali o modificando informazioni su divisioni precedentemente formate, deve inviare una notifica all'autorità di vigilanza entro un mese.

In caso di liquidazione da parte di un'organizzazione delle sue strutture che ha lavorato nel territorio della Federazione Russa, le informazioni al riguardo vengono inviate all'ispezione entro tre giorni. Questa regola si applica a tutti i tipi di divisioni, comprese le filiali e gli uffici di rappresentanza.

Le informazioni sui maggiori contribuenti nella regione di Mosca e in altre regioni sono ricevute in un unico database del Servizio fiscale federale della Federazione Russa.

Elenco dei maggiori contribuenti in Russia

Nonostante le significative fluttuazioni dei prezzi del petrolio, i cambiamenti nella produzione di greggio, i principali contribuenti nella Federazione Russa rimangono Rosneft e Gazprom. Secondo i risultati del 2018, quest'ultimo invierà circa 2 trilioni di rubli al bilancio. Questo importo include le tasse di tutte le 56 filiali. Le detrazioni di Rosneft saranno approssimativamente dello stesso importo.

Secondo l'Ispettorato tributario interregionale per i maggiori contribuenti, i principali "donatori" del bilancio federale comprendono società come Surgutneftegaz, Lukoil, TAIF-NK, Tatneft, Sibur, Novatek.

Fondi significativi per il bilancio provengono non solo da imprese del settore petrolifero e del gas. I maggiori contribuenti sono anche considerati catene di vendita al dettaglio Magnit, Megapolis, X5 Retail Group. Tra i venti leader figurano anche le imprese metallurgiche Norilsk Nickel, Severstal, UC Rusal e altri, non si può non dire delle società di telecomunicazioni MTS, Megafon e Vympelcom.

Il totale attivo di ciascuna impresa specificata supera i 500 miliardi di p. Tali dati sono forniti dalla rivista Forbes per l'attuale 2018. Le sedi centrali di metà di queste società si trovano a Mosca. Alcune aziende sono registrate all'estero (ad esempio, VimpelCom).

Le posizioni di leader nel numero medio di dipendenti sono ricoperte da Gazprom e Rosneft. La prima azienda impiega circa mezzo milione di persone, la seconda - oltre 250 mila persone. Tra le imprese commerciali, il leader è Magnit. Nel suo staff per il 2018 ci sono più di 300 mila persone.

Le più grandi imprese all'estero

Come dimostra un'analisi comparativa delle società negli Stati Uniti e in Russia, in entrambi i paesi le posizioni di testa nell'elenco dei grandi contribuenti sono occupate da giganti delle materie prime. In America, l'elenco include ConocoPhillips, Chevron ed ExxonMobil.

Più avanti nell'elenco sono le aziende che producono prodotti intelligenti. Tra questi ci sono Intel, Apple, IBM, Microsoft. Una grande quantità di fondi arriva al bilancio degli Stati Uniti da banche, compagnie assicurative, produttori di medicinali, cosmetici. Non senza una rete di punti fast food. Quindi, la società di fama mondiale McDonald's paga al bilancio degli Stati Uniti circa $ 2 miliardi all'anno.

Onere fiscale specifico

Per le autorità di regolamentazione, l'importo delle detrazioni fiscali è più uno strumento statistico e non una linea guida nell'attività. Secondo gli analisti, questo indicatore non è diventato un meccanismo chiave per garantire l'efficace attuazione della politica fiscale statale. Nel frattempo, alcuni esperti sono sicuri che le autorità non possano non vedere oneri fiscali significativamente diversi. Questo è il motivo per cui le autorità di regolamentazione utilizzano gli indicatori durante la pianificazione degli audit desk.

Devo dire che le imprese stesse sono molto sensibili alla divulgazione dell'entità del loro onere fiscale. La maggior parte rifiuta i commenti ufficiali. Non ufficialmente, i rappresentanti di alcuni giganti economici parlano di un onere fiscale troppo elevato, ma non rischiano di parlarne apertamente, poiché ciò può danneggiare in modo significativo le relazioni con il Servizio fiscale federale.

Se parliamo dei leader - le imprese del settore petrolifero e del gas, allora l'opinione generale sulla pressione sulle imprese è stata espressa, forse, da Igor Sechin, il capo di Rosneft. Nella sua intervista al programma Vesti 24, ha parlato della necessità di ridurre le tasse. Sechin ha sottolineato che lo stato ha raddoppiato la quantità di detrazioni per il settore petrolifero e del gas, tuttavia, il prezzo delle materie prime è diminuito in modo significativo.

Tuttavia, oggi nessuno può sostituire le imprese del settore petrolifero e del gas: la "moda per l'imprenditorialità" è passata da molto tempo, il numero di entità delle piccole e medie imprese è in costante calo e la base imponibile non sta aumentando. Allo stesso tempo, oggi è impossibile tagliare la spesa sociale. Quindi l'onere fiscale è imposto ai maggiori contribuenti, principalmente alle compagnie petrolifere e del gas.

Nel frattempo, secondo alcuni esperti, un simile atteggiamento dei consumatori nei confronti delle più grandi entità economiche porta vantaggi esclusivamente a breve termine. Gli esperti affermano che le autorità hanno sempre l'opportunità di ricevere più importi fiscali. Quali saranno le conseguenze - negative o positive - dipende dal livello di sviluppo economico del Paese nel suo insieme e dalle condizioni finanziarie di una determinata impresa.