Controversie fiscali: servizi di abbonamento, rapporti contrattuali e contenzioso

La risoluzione preliminare delle controversie fiscali è una procedura, la cui applicazione garantisce la pronta risoluzione dei conflitti, senza sottoporre la questione in primo grado. Questo ordine ha diversi vantaggi.

Caratteristica generale

Le regole per la risoluzione preliminare delle controversie fiscali sono previste nel Sez. 19 e 20 del codice fiscale. La legislazione prevede il diritto di ciascuna entità di presentare ricorso contro atti di organi di controllo di natura non normativa, inazione / azioni dei dipendenti, se violano i diritti degli individui. Le controversie fiscali pre-processuali sono di competenza dei servizi superiori del Servizio fiscale federale. La procedura di ricorso prevista dal Codice Fiscale è considerata più semplice e meno formalizzata. Presuppone un periodo di tempo più breve, esclude le spese associate al pagamento dei doveri statali e altri costi.

Controversie fiscali

Possono verificarsi per vari motivi. I motivi più comuni per i reclami sono:

1. Violazione dei tempi del calcolo dell'imposta sulla proprietà.
2. Emissione illegale di requisiti per l'attuazione di detrazioni di bilancio obbligatorie.
3. Rifiuto delle detrazioni.
4. Sospensione delle operazioni sui conti bancari.
5. Rifiuto del rimborso fiscale.

Atti degli organi di controllo

La decisione del Servizio fiscale federale di assumersi la responsabilità di un reato o il rifiuto di farlo viene emessa nei seguenti casi:

1. Nel condurre una verifica sul campo o documentale del pagatore o del gruppo di soggetti obbligati. Una decisione presa in base ai suoi risultati entra in vigore un mese dopo la data di approvazione. A questo proposito, è possibile presentare un reclamo su questo atto entro e non oltre 1 mese. dal giorno dell'adozione.
2. Se vengono identificati fatti che indicano violazioni per le quali è prevista la responsabilità nel Codice Fiscale. Una risoluzione adottata in tali casi dalle autorità di regolamentazione entra in vigore al momento della consegna all'oggetto per il quale è stata emessa.

Caratteristiche d'appello

L'NK non prevede la possibilità di ripristinare il termine per la presentazione di un reclamo che è stato perso per qualsiasi motivo dall'oggetto per il quale è stata presa la decisione di ritenerlo responsabile per un reato o rifiutare di farlo. Una denuncia relativa a una decisione entrata in vigore che non è stata contestata nella procedura di ricorso può essere inviata entro un anno dalla data in cui la persona avrebbe dovuto conoscere o conoscere la violazione del suo diritto. Regole simili si applicano ad altri atti, inazione / azioni dei dipendenti del Servizio fiscale federale. Una decisione su un reclamo (incluso un ricorso) presentata da un'autorità superiore o un'altra sentenza di natura non normativa, a sua volta, può essere impugnata presso il Servizio fiscale federale. Il termine per la presentazione di un reclamo è di 3 mesi. dalla data di adozione della decisione. Se questo periodo viene perso per una buona ragione, su richiesta del soggetto, può essere ripristinato da un'autorità superiore.

Procedura obbligatoria

È stato istituito il 1 ° gennaio 2014. Questa procedura si applica a tutte le controversie fiscali. Questi includono appelli di atti di natura non normativa, inazione / azioni dei dipendenti degli organi di controllo. Secondo la procedura stabilita, le controversie fiscali sono risolte in tribunale solo dopo che le decisioni prese dai funzionari sono state impugnate a una divisione superiore del Servizio fiscale federale.Lo stesso vale per i reclami riguardanti l'inazione / le azioni dei funzionari di controllo.

Punto importante

Per i pagatori i cui diritti ritengono siano violati, al fine di rispettare la procedura obbligatoria stabilita, è sufficiente inviare un ricorso alla decisione che non è entrata in vigore, presa a seguito di ispezioni in loco o da banco, un altro documento di natura non normativa, inazione / azioni dei dipendenti del Servizio fiscale federale . Gli atti fatti su queste domande, a loro volta, possono essere contestati in tribunale o in una divisione superiore del servizio fiscale. Quest'ultimo, a sua volta, può anche essere impugnato. In questo caso, i reclami vengono inviati al tribunale. Un reclamo (incluso un ricorso) viene presentato a una divisione superiore del Servizio fiscale federale attraverso il servizio, le decisioni di natura non normativa, l'inazione o le azioni dei dipendenti sono oggetto di ricorso.

Entrata in vigore

Come indicato sopra, viene inviato un ricorso prima che l'atto impugnato acquisisca forza. A questo proposito, una decisione con cui il soggetto non è d'accordo prende effetto nella parte non annullata dall'unità superiore e nella parte non impugnata dalla data della sua adozione. Un reclamo da parte di una persona i cui diritti sono stati violati può presupporre il completo annullamento dell'atto impugnato. In questo caso, oltre all'adozione di una nuova risoluzione da parte di un'autorità superiore, entrerà in vigore alla data della sua adozione. Un ente autorizzato a prendere in considerazione controversie fiscali può lasciare una dichiarazione di un soggetto senza procedere. In tal caso, l'atto dell'unità subordinata entrerà in vigore dalla data di adozione della relativa risoluzione, ma non prima della fine del periodo per la presentazione di un ricorso. Inoltrare un reclamo a un'autorità superiore per un atto valido non sospende la sua esecuzione.

Nessun addebito

Uno dei modi per garantire la tutela dei diritti dei pagatori è la capacità di sospendere un atto che viene presentato ricorso. È fissato nell'Art. 199, paragrafo 3 del complesso agroindustriale. Una conseguenza diretta della realizzazione di questa possibilità è il divieto di addebitare fondi sul conto di regolamento di una società, arretrati, sanzioni e, in alcuni casi, un'ammenda prima che un tribunale decida in merito. La sospensione dell'atto impugnato è effettuata su richiesta del pagatore nell'ambito di provvedimenti provvisori. Ciò significa, a sua volta, che il soggetto ha l'onere di provare i motivi della sua applicazione ai sensi dell'art. 90 agroalimentare. Questi, in particolare, sono l'impossibilità dell'atto o l'esistenza di un danno sostanziale al richiedente.

Il tempismo

Conformemente al complesso agroindustriale, le controversie fiscali vengono risolte entro tre mesi dalla data di ricevimento del caso. In caso di particolare difficoltà del conflitto, il termine è esteso a sei mesi. Tuttavia, la risoluzione delle controversie fiscali in molti casi è ritardata per periodi più lunghi. Nei tempi indicati, le istanze hanno solo il tempo di prepararsi all'audizione.

Onere della prova

Le controversie fiscali nel tribunale arbitrale relative all'appello delle decisioni dell'IFTS, l'inazione / le azioni dei dipendenti del servizio hanno una serie di caratteristiche specifiche. In particolare, le caratteristiche si manifestano nel problema della distribuzione dell'onere della prova. Nel diritto tributario vi è un dichiarato TE presunzione di innocenza e comportamento del pagatore in buona fede. Nel determinare la procedura di ricorso, l'AIC stabilisce le regole per dimostrare le circostanze che sono diventate la base per l'adozione dell'atto, la commissione di inazione / azione, rispetto alla quale il soggetto fa valere.

La pratica delle controversie fiscali dimostra che le persone i cui diritti, a loro avviso, sono violati, interpretano le norme e i principi previsti dalla legislazione in diversi modi. Pertanto, alcune entità non ritengono necessario confermare l'esistenza di una contraddizione tra l'atto adottato dall'organismo di controllo, l'azione / inazione dei dipendenti e la legge.Credono che tutti questi fatti dovrebbero essere provati dall'ispezione. Il Servizio fiscale federale, a sua volta, sta trasferendo questo onere ai contribuenti.

A questo proposito, la risoluzione delle controversie fiscali viene spesso effettuata a favore delle autorità di regolamentazione. Nell'esaminare i casi, le autorità impongono effettivamente ai pagatori l'onere di provare circostanze che in alcuni casi non dipendono nemmeno da esse. I soggetti devono confermare la propria innocenza o buona fede presentando documenti delle controparti in risposta alle accuse di ispezione contrarie. Tale posizione della magistratura in realtà rende la procedura di ricorso, sancita dall'AIC e dal Codice Fiscale, dipendente da circostanze aggiuntive. Tuttavia, queste condizioni i pagatori devono dare per scontato.

In relazione a questa disposizione, le controversie fiscali sull'arbitrato suggeriscono la posizione più attiva delle entità i cui diritti sono stati violati. Durante il processo, gli esperti raccomandano che i pagatori non facciano particolare affidamento su principi e presunzioni. È auspicabile e consigliabile adottare in modo indipendente le misure possibili e dipendenti dalla materia per garantire la massima quantità di prove. Di norma, la posizione attiva del pagatore, il suo desiderio di mettersi in contatto in materia di raccolta delle prove necessarie, di fare accordi, porta al fatto che le controversie fiscali trattano un risultato accettabile per lui.

Miglioramento del sistema

Lo sviluppo di vari meccanismi, attraverso i quali le controversie fiscali possono essere efficienti e in tempi ragionevoli, è l'obiettivo strategico della politica finanziaria degli enti statali. Il ruolo principale in questa materia appartiene direttamente al Servizio fiscale federale. Il raggiungimento di questo obiettivo implica l'implementazione di approcci qualitativamente nuovi al sistema di risoluzione dei conflitti. Devono fornire:

1. Monitoraggio della legalità e della validità degli atti emessi dalle divisioni inferiori del Servizio fiscale federale.
2. Raggiungimento dell'obiettività e dell'elevata efficienza del procedimento.
3. Formazione di banche dati informative e analitiche delle decisioni adottate sulla base dei risultati dell'esame delle domande dei pagatori, analisi della pratica del contenzioso.
4. Miglioramento delle procedure di conciliazione.
5. Ridurre il numero di potenziali motivi per cui potrebbero sorgere controversie fiscali.
6. Migliorare il sistema di informazione dei pagatori in merito alle opportunità offerte e alle attuali procedure di ricorso obbligatorie.
7. Rafforzare la motivazione dei soggetti alla risoluzione extragiudiziale delle controversie.

Aree chiave

Lo sviluppo del sistema di insediamento pre-processuale prevede:

1. Ridurre il numero di reclami ricevuti dal Servizio fiscale federale sulle loro decisioni basate sui risultati delle ispezioni o a causa di inazione o azioni dei dipendenti dei servizi di controllo.
2. Ridurre l'onere per i tribunali.
3. Lo sviluppo di meccanismi di procedura differenziati. Ad esempio, includono l'opportunità di concludere un accordo transattivo, utilizzare un carattere semplificato e universale, ecc.
4. Migliorare i servizi Internet che facilitano il flusso dei reclami, monitorando le fasi della loro considerazione.
5. Informare continuamente i pagatori delle opportunità offerte dalla legge attraverso un meccanismo di feedback.
6. Chiarimento dei soggetti sui vantaggi dell'ordine preliminare rispetto ai metodi tradizionali di risoluzione delle controversie.
7. Risposta rapida e adeguata alle violazioni dipartimentali commesse per migliorare la qualità dell'amministrazione.
8. Sviluppo di un sistema di consulenza fiscale competente.
9. Monitoraggio continuo e analisi dei problemi nell'organizzazione del lavoro delle divisioni territoriali del Servizio fiscale federale.

risultati

In condizioni moderne, i contribuenti interagiscono abbastanza attivamente con le autorità fiscali. Queste relazioni si manifestano in varie forme. Uno di questi è la risoluzione preliminare di varie controversie.Questi ultimi sorgono, di regola, a causa del disaccordo dei pagatori con i risultati delle attività di verifica svolte nei loro confronti. L'oggetto dei reclami può anche essere le azioni / omissioni dei funzionari fiscali. L'attuale legislazione prevede una serie di misure volte a creare condizioni favorevoli per l'interazione con i pagatori. La risoluzione delle controversie viene effettuata a più livelli. Questi includono:

1. Presentazione di obiezioni (per iscritto) da parte del soggetto a responsabilità per l'atto del servizio di controllo, partecipazione del pagatore (suo rappresentante) all'esame dei materiali di audit.
2. Ricorso contro le decisioni adottate e le azioni / inazione commesse dai loro funzionari presso una divisione superiore del Servizio fiscale federale.
3. Appello alla corte.

Dal 1 ° gennaio 2014 sono stati introdotti importanti cambiamenti nella legislazione. In particolare, prima di rivolgersi al tribunale, il pagatore deve utilizzare le opportunità previste dal Codice Fiscale. Se queste misure non hanno dato il risultato desiderato, ha tutto il diritto di adire il tribunale. Quest'ultimo, a sua volta, non svolgerà procedimenti se il richiedente non adempie ai requisiti del Codice Fiscale in merito alla conformità alla procedura di ricorso preliminare.

conclusione

La procedura preliminare ha lo scopo di eliminare prontamente le evidenti violazioni degli interessi e dei diritti dei cittadini e delle persone giuridiche. Ciò, a sua volta, garantisce un adeguato controllo di qualità delle attività delle divisioni e dei dipendenti del Servizio fiscale federale attraverso dichiarazioni e reclami dei pagatori. Un'analisi dei messaggi ricevuti dalle entità consente una notifica tempestiva della direzione su problemi esistenti nel sistema. Una generalizzazione dei risultati dell'esame dei reclami accettati dei pagatori su fatti rivelati di violazione dei loro interessi e diritti aiuta a migliorare gli esistenti e sviluppare nuovi meccanismi e tecniche volti a ridurre il numero di casi di non conformità alla legislazione da parte delle autorità di regolamentazione.