Articolo 76 del codice fiscale della Federazione Russa: "Sospensione delle operazioni sui conti in una banca di organizzazioni e singoli imprenditori"

Attualmente, abbastanza spesso c'è una sospensione delle operazioni sui conti dei contribuenti con una banca. Tale misura di esposizione è utilizzata dalle autorità di regolamentazione. Va detto che ciò crea ostacoli significativi alle attività commerciali delle persone giuridiche e dei singoli imprenditori. Inoltre, l'uso di questo strumento è tutt'altro che legittimo. Consideriamo ulteriormente, quando è consentito sospendere le operazioni sui conti bancari in relazione a un contribuente.

Informazioni generali

La sospensione delle operazioni sui conti bancari comporta l'effettivo congelamento dei fondi. Cioè, il proprietario non può spostarli da nessuna parte. Un'eccezione sono solo quelle operazioni, la cui attuazione, ai sensi del codice civile, precede l'obbligo di detrarre tasse e imposte. Allo stesso tempo, i trasferimenti vengono effettuati senza alcuna restrizione. I motivi per la sospensione delle operazioni sui conti dei contribuenti presso una banca possono variare.

di default delle obbligazioni

Questo è uno dei motivi più popolari per la sospensione delle operazioni con conti bancari. L'articolo della legge prevede il congelamento dei fondi al fine di imporre la raccolta di contributi in sospeso al bilancio, comprese multe e sanzioni. La decisione sul blocco non può essere presa prima dell'adozione dell'atto sull'imposizione della sanzione. I fondi vengono inoltre congelati per pagare gli interessi. Ciò è dovuto al fatto che la% viene raccolta secondo le stesse regole delle detrazioni obbligatorie. La sospensione delle operazioni sui conti bancari viene effettuata per l'importo specificato nella decisione pertinente. I fondi rimanenti non sono bloccati e possono essere utilizzati.

Mancata presentazione di una dichiarazione

La sospensione delle operazioni sui conti bancari viene applicata nei casi in cui il soggetto entro dieci giorni dopo il tempo specificato non ha trasmesso la documentazione di segnalazione all'autorità di vigilanza. Ciò consente all'autorità di controllo di prendere una decisione appropriata sul blocco dei fondi. In questa situazione, verrà intrapresa una sospensione completa delle operazioni sui conti bancari. Ciò mette l'imprenditore in una posizione estremamente difficile. In tali situazioni, la dimensione del saldo, l'importo del reddito non avrà importanza.

Periodo di limitazione

Il periodo massimo dopo il quale non è possibile effettuare la sospensione delle operazioni sui conti bancari non è stato inizialmente stabilito dal codice fiscale della Federazione russa. Ciò è stato chiarito in una lettera al Servizio fiscale federale del 9 febbraio 2011. Ma dal 1 ° gennaio 2015, questo periodo è limitato a 3 anni. Il calcolo inizia dal giorno in cui termina il periodo di dieci giorni.

Inoltre

Dal 1 ° gennaio 2015, la sospensione delle operazioni sui conti bancari è consentita se l'entità entro dieci giorni dalla scadenza del tempo stabilito non ha fornito una ricevuta sulla ricevuta dei requisiti per la presentazione dei documenti appropriati, le notifiche di una chiamata all'ispezione, le spiegazioni che gli sono state inviate in formato elettronico. È stabilito nell'Art. 10 Legge federale n. 134. Pertanto, la sospensione delle operazioni sui conti bancari viene applicata in caso di evasione del pagamento delle passività al bilancio e mancata presentazione tempestiva di una dichiarazione. Non è consentito bloccare fondi per altri motivi.

Punto importante

La presentazione della dichiarazione in forma cartacea non è prevista dal 1 ° gennaio 2014.L'ispettorato metropolitano ha spiegato che se le regole per la fornitura di documenti contabili in formato elettronico non sono rispettate, il soggetto è minacciato di responsabilità ai sensi dell'art. 119,1. Allo stesso tempo, la mancata presentazione di una dichiarazione tramite canali di telecomunicazione non prevede la sospensione delle operazioni sui conti bancari. Si applica l'articolo 76 del codice se l'entità non ha presentato relazioni. Allo stesso tempo, l'autorità di controllo può adottare misure provvisorie se necessario. Tra cui, in particolare, la sospensione delle operazioni sui conti bancari.

Decisione di blocco

Esiste una certa procedura per la sospensione delle operazioni sui conti bancari. L'ordine pertinente è approvato dal capo del servizio fiscale federale o dal suo sostituto. L'informazione delle banche sulla sospensione delle operazioni sui conti viene effettuata elettronicamente. La decisione deve essere inviata all'organizzazione al servizio dell'entità. Una copia dell'ordine deve anche essere trasferita alla società debitrice. In questo caso, ci devono essere necessariamente prove documentali che il soggetto ha ricevuto la decisione. Può essere una ricevuta o altra carta. La società deve essere informata entro e non oltre il giorno successivo alla decisione. Gli organismi autorizzati sono tenuti a rispettare la procedura per la sospensione delle operazioni sui conti bancari. Altrimenti, le loro azioni potrebbero essere sfidate.

Cosa si blocca?

Un conto corrente (regolamento) o altro viene aperto con una banca a nome del soggetto alla conclusione di un accordo con un istituto finanziario. Quest'ultimo, ai sensi dell'accordo firmato, assume una serie di obblighi. In particolare, la struttura bancaria accetta e accredita fondi su un conto aperto con un cliente, esegue i suoi ordini sull'emissione e sui trasferimenti e altre transazioni. Se bloccata, rispettivamente, la struttura finanziaria non adempie ai propri obblighi. Questa misura si applica a tutti gli account che possono ricevere fondi e dai quali possono essere spesi. Questo vale anche per valuta e rubli r / s. I primi sono bloccati, di norma, quando non vi sono fondi sufficienti nei conti in valuta nazionale o quando le operazioni su tutti i conti disponibili sono completamente sospese. Non solo è possibile congelare r / s. Il blocco può applicarsi anche ai conti aziendali destinati ai dipendenti per effettuare transazioni tramite carte bancarie aziendali e registrare transazioni con essi. Una spiegazione al riguardo nel 2010 è stata fornita dal Presidium della Supreme Arbitration Court.

eccezioni

La sospensione delle operazioni sui conti bancari non si applica in relazione a:

• Movimenti di transito di fondi. Ciò è dovuto all'incoerenza dei conti per i quali vengono effettuate tali operazioni, ai segni indicati nell'art. 11, p. 2. Sono aperti per effettuare trasferimenti di valuta contemporaneamente al conto in denaro straniero, indipendentemente dalla volontà dell'impresa.
• Conti di prestito. Sono destinati al rimborso dei fondi presi in prestito dal debitore. Fondamentalmente, non agiscono come conti bancari. Questo chiarimento è fornito nella lettera del Ministero delle finanze del 21 novembre 2007.
• Conti di regolamento aperti per attività di partnership in joint venture. Il denaro per loro è di proprietà comune di tutti i partecipanti e non di un'entità. La riscossione da essi può essere effettuata solo nell'importo assegnato al debitore in base alla proprietà.

depositi

Si aprono in conformità con l'accordo di deposito. Un'impresa non può trasferire fondi da tali conti. Questo chiarimento è dato nella lettera del Ministero delle finanze n. 03 02 07 / 1-497. Insieme a questo, si segnala che ai sensi dell'art. 46, p. 5 del Codice Fiscale, nessuna imposta viene riscossa da un deposito, a condizione che il suo termine non sia ancora scaduto. Se l'accordo di deposito è valido, l'autorità di controllo può istruire l'organizzazione finanziaria.In conformità con esso, la banca dovrà trasferire fondi dal deposito dopo la sua scadenza sul conto, se a quel punto il debitore non ha adempiuto ai suoi obblighi. Pertanto, in effetti, vi è una sospensione globale da parte delle banche delle operazioni sui conti di regolamento. Le organizzazioni finanziarie sono tenute a informare il Servizio fiscale federale sulla disponibilità di depositi e sui saldi dei fondi su di essi.

Limitazioni e opportunità del servizio fiscale federale

La sospensione delle operazioni sui conti bancari, come menzionato sopra, implica l'incapacità di eseguire azioni di spesa con fondi. Cioè, il proprietario non può trasferirli alla controparte, per rimuoverli dal libretto degli assegni. Tuttavia, lungi dall'essere sempre e non tutte le operazioni possono essere interrotte. Ad esempio, se viene inflitta una sanzione, è consentito il trasferimento di fondi in eccesso rispetto all'importo addebitato. Inoltre, viene stabilita la sequenza di obblighi che devono essere adempiuti prima che venga recuperato l'importo stabilito dal Servizio fiscale federale. La sequenza viene stabilita quando è probabile che i fondi disponibili per il debitore possano non essere sufficienti per effettuare tutti i pagamenti. I primi sono i requisiti soddisfatti per i documenti esecutivi, che prevedono il trasferimento o l'emissione di fondi per compensare danni alla vita o alla salute, nonché il recupero degli alimenti.

Sospensione di conti bancari: buste paga

Il rimborso dei debiti verso i dipendenti può essere effettuato in base a documenti esecutivi o di pagamento. Innanzitutto, i requisiti per IL sono soddisfatti. I documenti esecutivi possono prevedere il trasferimento o l'emissione di fondi per il pagamento del TFR, gli stipendi ai dipendenti (sia precedenti che presenti) in base a un contratto di lavoro, la remunerazione per gli autori di prodotti di attività intellettuale. Il prossimo a sua volta saranno gli insediamenti sui titoli di pagamento. In essi, oltre alla remunerazione dei dipendenti, il Servizio fiscale federale può emettere un ordine per cancellare e trasferire gli arretrati dei contributi di bilancio, la Cassa di previdenza sociale e la Cassa pensione per detrarre i contributi di assicurazione.

Altri requisiti

Nel quarto turno, saranno rimborsati gli obblighi previsti da altri atti di esecuzione, che prevedono sanzioni pecuniarie. I debiti rimanenti sui documenti di pagamento verranno eseguiti con priorità di calendario. Pertanto, nel terzo turno verrà effettuata la cancellazione degli importi dagli stanziamenti di bilancio. In caso di fondi insufficienti per soddisfare i requisiti del Servizio fiscale federale, l'istituto finanziario al servizio del debitore trasferisce innanzitutto i fondi secondo i documenti 1 e 2 della coda.

Funzionalità di annullamento

I pagamenti nella stessa sequenza vengono effettuati nell'ordine della riga del calendario. Ad esempio, un documento di pagamento per il pagamento degli arretrati salariali è stato ricevuto prima di un ordine di riscossione da parte del Servizio fiscale federale. L'organizzazione del servizio deve prima soddisfare la prima richiesta ricevuta. Se i fondi rimangono nel conto, viene rimborsato il debito verso il bilancio. In caso di blocco a causa della mancata presentazione di una dichiarazione e in assenza di un ordine da parte del Servizio fiscale federale di cancellare le detrazioni di bilancio, l'organizzazione di servizi può soddisfare i requisiti dei documenti di pagamento per gli stipendi delle persone che lavorano nell'ambito di un contratto di lavoro.

divieti

Si precisa che, in conformità con le modifiche apportate dalla legge federale n. 248 all'art. 76, p. 12, se esiste un ordine di sospensione delle operazioni di pagamento dei contribuenti nella Federazione Russa, l'istituzione finanziaria non può aprire nuovi conti o offrire al debitore la possibilità di utilizzare strumenti di pagamento elettronico. Per garantire l'attuazione di questo requisito, è stato introdotto uno speciale servizio Internet. Consente agli istituti bancari di ricevere rapidamente informazioni sulla disponibilità delle decisioni sulla sospensione delle operazioni di regolamento sui conti dei clienti e sui trasferimenti elettronici di fondi.

Questa risorsa Internet è accessibile e aperta per l'utilizzo da parte di organizzazioni finanziarie.Prima di apportare queste modifiche al Codice Fiscale, gli imprenditori non potevano aprire conti solo nelle banche a cui erano state inviate le relative decisioni sul congelamento. Inoltre, il debitore non sarà in grado di chiudere l'account bloccato se vi sono ancora soldi. Ciò è dovuto al fatto che quando questa procedura è completata, i fondi devono essere spesi. E per decisione dell'organismo autorizzato, le operazioni di spesa sono sospese. Anche se non ci sono residui sull'r / se è chiuso, l'ordine continuerà comunque a funzionare. Ciò significa che non è possibile aprire un nuovo account.

sblocco

Naturalmente, la società è interessata a scongelare il proprio patrimonio il prima possibile. La sospensione delle operazioni sui conti bancari viene annullata se sussistono i seguenti motivi:

1. Rimborso di debiti al bilancio o riscossione di importi da parte del Servizio fiscale federale. Al ricevimento da parte dell'ufficio delle imposte dei documenti che confermano il pagamento degli arretrati (multe, sanzioni), la sospensione delle operazioni viene rimossa. Per accelerare lo sblocco, i documenti necessari possono essere inviati all'organismo autorizzato dal capo o dal rappresentante dell'organizzazione debitore o dall'imprenditore stesso, insieme a una dichiarazione sullo sbrinamento del c / s. L'FTS dovrebbe decidere di revocare la sospensione delle operazioni entro il giorno successivo alla ricezione dei documenti.
2. Presentazione di una dichiarazione. Dopo aver ricevuto la documentazione di rendicontazione, il servizio fiscale federale è tenuto il giorno successivo a decidere in merito alla cancellazione di un precedente ordine di sospensione delle operazioni sui conti. Se la società ha inviato una dichiarazione, ma il blocco si è ancora verificato, è necessario presentare una domanda di scongelamento dei r / s all'ispezione. I documenti che confermano che il rapporto è stato inviato in tempo sono allegati ad esso.

applicazione

Il diritto di annullare la decisione di sospendere le operazioni di regolamento sorge quando un importo superiore a quello specificato nell'ordine è formato sul conto. La domanda è presentata in qualsiasi forma. Il testo indica il conto sul quale ci sono abbastanza soldi per saldare il debito. Un documento giustificativo è allegato all'applicazione. È un estratto conto bancario. Inoltre, indicato r / s, che deve essere scongelato. Il servizio fiscale federale entro due giorni dovrebbe decidere in merito alla soddisfazione della domanda e alla cancellazione dell'ordine precedente per quanto riguarda l'eccedenza dell'importo dovuto.

Responsabilità del servizio fiscale federale

Se l'ispezione ha violato i termini del processo decisionale o ha bloccato i conti, senza alcun motivo, è tenuta a pagare gli interessi. Le regole per la loro competenza sono stabilite nell'art. 76, comma 9.2 del Codice. Gli interessi vengono pagati per i giorni di calendario di sospensione illegale delle operazioni o di ritardo nel prendere una decisione sul suo ritiro. Se l'ordine era inizialmente illegale, l'accantonamento viene effettuato dalla data di ricezione da parte dell'istituzione finanziaria.

Gli interessi sono calcolati sulla base dell'importo che è stato congelato, cioè sui fondi che la società non ha potuto disporre in alcun modo e non sull'importo indicato nella decisione. Ad esempio, per ordine del blocco, 100 mila rubli sono soggetti a blocco e c'erano solo 30 rubli sul conto della ferrovia e gli interessi matureranno esattamente su 30 mila rubli. In caso di blocco illecito dei conti in relazione alla mancata ricezione di una dichiarazione, il calcolo viene effettuato in relazione a tutti i fondi che erano in quel momento nei conti. Il tasso di interesse è il tasso di rifinanziamento della Banca centrale. Viene utilizzato l'indicatore, che era valido nei giorni di blocco illecito, violazione da parte del Servizio fiscale federale delle condizioni per prendere una decisione o inviare un ordine a un'organizzazione finanziaria per annullare la sospensione delle operazioni.

Quando l'ispezione non può congelare p / s?

Il blocco delle operazioni sui conti può essere considerato illegale se la decisione viene presa in relazione a:

1. Non presentando i rendiconti finanziari entro il termine prescritto.
2. Mancato conferimento all'agente degli accordi previsti nella parte 2 del codice fiscale.
3. La presenza di un errore nella dichiarazione presentata, se non funge da base per rifiutare di accettare (ad esempio, il punto di controllo è erroneamente indicato).
4. Mancato fornire informazioni sul personale medio in tempo.
5. Mancata ricezione tempestiva della dichiarazione FTS per colpa dell'operatore delle reti di telecomunicazione o della posta.
6. Firma della documentazione contabile da parte di una persona non autorizzata.

In tutti questi casi, la decisione di sospendere le transazioni di transazione sarà illegale. Di conseguenza, può essere sfidato.

risultati

I motivi per cui l'ispettorato fiscale può sospendere le operazioni di regolamento sui conti del debitore sono elencati nell'art. 76 Codice Fiscale. Questo elenco è considerato esaustivo. Nessun altro motivo può servire come base per bloccare l'account. Ciò è necessario per conoscere non solo l'imprenditore / organizzazione stesso, ma anche la struttura finanziaria che lo serve. Inoltre, si dovrebbe tenere presente che il blocco può riguardare solo quei r / s che sono aperti sulla base dell'accordo pertinente.

La sospensione delle operazioni su altri conti (transito, deposito, prestito, ecc.) È un'occasione per contestare le azioni del Servizio fiscale federale. La capacità del debitore di bloccare dipenderà dalla quantità di fondi presenti sul suo conto. Se c'è più denaro dell'importo dovuto, allora le operazioni possono essere eseguite. I fondi per un importo di obbligazioni non qualificate saranno congelati e tutto il resto sarà a disposizione gratuita del soggetto. Tuttavia, tale account non può essere chiuso. In caso di rimborso di obblighi, è necessario rispettare la priorità stabilita nel Codice. Il blocco potrebbe non applicarsi ai pagamenti che devono essere pagati legalmente prima del debito nei confronti del bilancio.

conclusione

Indubbiamente, la sospensione dell'operazione sui conti di regolamento ha un effetto estremamente negativo sulle attività delle imprese e dei singoli imprenditori. Al fine di evitare tali problemi, gli esperti raccomandano a tutti di prestare attenzione al rispetto tempestivo dei propri obblighi. Ciò vale non solo per le detrazioni al bilancio, ma anche per le relazioni in modo tempestivo e nella forma corretta. Se si è verificato un blocco delle operazioni di regolamento, non si dovrebbe ritardare la soluzione del problema.

Se i fondi per r / s non sono sufficienti, è necessario risolvere il problema il prima possibile. Dopo aver saldato tutti i debiti, è necessario informare immediatamente l'autorità di controllo e presentare una domanda appropriata per rimuovere il blocco. Più veloce è questo, più veloce, di conseguenza, i fondi saranno sbloccati. La legislazione stabilisce un arco di tempo abbastanza breve entro il quale il servizio fiscale federale deve decidere di annullare la sospensione delle transazioni di regolamento. Pertanto, il problema può essere risolto nel prossimo futuro dopo il rimborso dei debiti. Se l'organismo autorizzato ha ritardato la decisione, sarà tenuto a compensare la sua inazione pagando gli interessi.