Articolo 208 del codice fiscale della Federazione Russa: entrate da fonti nella Federazione Russa e entrate da fonti esterne

Per capire se un individuo pagherà l'imposta sul reddito delle persone fisiche, è necessario stabilire sia il proprio status fiscale sia gli oggetti da cui ricava un profitto. Questi ultimi sono definiti nell'Art. 208, 209 del codice fiscale della Federazione Russa. Inoltre, la legislazione prevede una certa distinzione tra gli importi soggetti a tassazione. La loro classificazione è determinata dall'articolo 208 del codice fiscale della Federazione Russa "Entrate da fonti nella Federazione Russa e entrate da fonti al di fuori del paese". Fornisce inoltre categorie di pagamenti non soggetti a tassazione. Considerare ulteriormente l'art. 208 del codice fiscale con commento.

Categorie principali

L'articolo 208 del codice fiscale della Federazione Russa, paragrafo 1, ai proventi ricevuti da oggetti sul territorio della Russia, si riferisce:

1. Interessi e dividendi pagati da società nazionali, nonché singoli imprenditori o organizzazioni straniere dalle attività delle loro divisioni separate nella Federazione Russa.
2. Pagamenti elencati al verificarsi di eventi assicurati. Questi includono, tra l'altro, pagamenti periodici (rendite, rendite) o fondi ricevuti in connessione con la partecipazione degli assicurati ai redditi da investimento dell'assicuratore, rimborsi ricevuti da una società nazionale o da una società straniera dalle attività della sua unità in Russia. Tassazione ai sensi dell'art. 208 del Codice Fiscale della Federazione Russa sono inoltre soggetti agli importi trasferiti ai cessionari dei cittadini assicurati nei casi stabiliti dalla legge.
3. Entrate derivanti dall'uso di materiale correlato e copyright.
4. Profitto ottenuto dal noleggio di proprietà o da altri usi di oggetti situati in Russia.

Ricavi delle vendite

Al paragrafo 1 dell'art. 208 del codice fiscale della Federazione Russa, è stato stabilito che i proventi della vendita dei beni ricevuti da oggetti sul territorio della Russia sono:

1. Proprietà situata nel paese.
2. Azioni e altri titoli, contributi al capitale delle società in Russia.
3. I diritti di rivendicazione nei confronti di imprese nazionali o società straniere in relazione al lavoro delle loro divisioni separate.
4. Azioni, titoli, contributi al capitale delle organizzazioni ricevute dall'adesione a una partnership di investimento.
5. Altre proprietà di proprietà di un individuo e situate in Russia.

retribuzione

Al paragrafo 1 dell'art. 208 del codice fiscale della Federazione Russa ai pagamenti ricevuti in Russia includono gli importi:

1. Per lo svolgimento di mansioni lavorative o di altro tipo, lavoro svolto, servizi forniti, altre azioni svolte nel paese. La remunerazione degli amministratori e altre entrate simili ricevute dai membri dell'organo amministrativo di una società residente fiscale di un paese la cui sede (controllo) sta agendo in Russia sono riconosciuti come pagamenti derivanti da fonti nella Federazione Russa. Inoltre, non importa dove siano stati effettivamente adempiuti i compiti amministrativi assegnati a queste entità o da dove provengano gli importi.
2. Retribuzioni e altre entrate percepite dai membri dell'equipaggio delle navi battenti bandiera della Russia.

Borse di studio, indennità, pensioni

I pagamenti specificati, nonché le entrate analoghe ricevute dal contribuente in conformità con la legge applicabile o trasferite da una società straniera in connessione con il lavoro della sua suddivisione separata, sono considerati ai sensi del paragrafo 1 dell'articolo 208 del Codice Fiscale della Federazione Russa beneficiano di oggetti situati in Russia. In questo caso, è necessario tenere conto di una sfumatura importante. Ai sensi dell'art. 217, comma 2, le pensioni statali non sono soggette all'imposta sul reddito delle persone fisiche. I pagamenti aggiuntivi assegnati dalle imprese e detratti a loro spese sono soggetti a tassazione secondo le regole generali con un'aliquota del 13%. Secondo l'art. 217, pag.11 la maggior parte delle borse di studio sono esenti dall'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Trarre profitto dal funzionamento delle strutture

L'articolo 208 del codice fiscale della Federazione Russa (l'attuale edizione) include gli importi ricevuti dall'uso come reddito soggetto a tassazione:

1. Qualsiasi trasporto. Compresi aeromobili, navi marittime, fluviali, automobili operanti per il trasporto attraverso il territorio della Russia, da o verso il paese.
2. Condutture, linee elettriche, linee di comunicazione wireless / in fibra ottica, reti di computer e altri mezzi di comunicazione.

Tassazione ai sensi dell'art. 208 del Codice Fiscale della Federazione Russa sono inoltre soggetti a multe e altre sanzioni imposte per il trasporto semplice nei punti di scarico / carico in Russia.

eccezioni

Sono stabilite al paragrafo 2 dell'art. 208 del codice fiscale della Federazione Russa. I redditi che non sono percepiti sul territorio della Russia includono le entrate di un individuo derivante da operazioni di commercio estero (incluso lo scambio di merci) esclusivamente per i propri interessi e per proprio conto. Inoltre, dovrebbero riguardare l'acquisizione / l'acquisto di prodotti, la fornitura di servizi, l'esecuzione di lavori nel paese e l'importazione di merci in esso. Questa è la disposizione dell'Art. 208 del codice fiscale della Federazione Russa si applica alle operazioni di importazione nel regime doganale di immissione in consumo domestico in sede di attuazione delle seguenti disposizioni:

1. La consegna viene effettuata da un individuo non dai luoghi di deposito (compresi i depositi doganali) situati in Russia.
2. I prodotti non vengono venduti attraverso divisioni separate di una società straniera che opera nella Federazione Russa.

Se almeno una delle condizioni specificate non viene soddisfatta, i proventi delle strutture in Russia relativi alla vendita di prodotti riconosceranno una parte degli utili relativi alle attività del cittadino sul suo territorio. In caso di ulteriore vendita di beni acquistati da una persona fisica in relazione a operazioni di commercio estero di cui al comma 2 dell'art. 208 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i fondi soggetti a tassazione includeranno tutti i proventi. Saranno presi in considerazione, compresi i proventi della rivendita, impegni di magazzini in affitto o gestiti e altri luoghi per lo stoccaggio di prodotti di proprietà del cittadino e situati nel paese. Un'eccezione è l'importo ricevuto dalla vendita all'estero della Russia dal deposito doganale.

P. 3 Art. 208 del codice fiscale

Questa clausola definisce le ricevute che sono considerate ricevute da oggetti situati all'estero. Per loro Art. 208 del codice fiscale si riferisce:

1. Interessi e dividendi pagati da una società straniera, diversi da quelli indicati nella clausola uno, nonché l'importo dei titoli forniti, ricevuti dall'emittente di ricevute depositarie (russe).

2. Importi trasferiti al verificarsi di eventi assicurati da organizzazioni straniere, diversi da quelli indicati al paragrafo 2 della norma in questione.

3. Fondi ricevuti dall'uso di diritti connessi / diritti d'autore all'estero.

4. Profitti da leasing o altri usi di beni situati sul territorio di uno stato straniero.

5. Entrate di vendita:

• immobili situati all'estero;
• titoli, contributi al capitale delle imprese in paesi stranieri;
• diritti di pretesa nei confronti di società estere, ad eccezione di quelli indicati al paragrafo 1 della norma;
• altre strutture non situate in Russia.

6. Compensi percepiti nell'esecuzione del lavoro o di altre attività professionali, lavoro svolto, servizi resi, azioni svolte all'estero. I pagamenti agli amministratori e altri redditi simili ricevuti dai membri della struttura amministrativa di una società straniera sono considerati proventi da fonti situate al di fuori della Federazione Russa. Inoltre, non vi sarà alcun significato nel luogo in cui i compiti sono stati effettivamente svolti.

7. Benefici, borse di studio, pensioni e altri importi simili ricevuti dall'oggetto in conformità con la legislazione di un paese straniero.

8.I proventi derivanti dall'uso di qualsiasi trasporto, inclusi aeromobili, moto d'acqua, automobili, sanzioni, multe per il ritardo di tali veicoli nei punti di scarico / carico, ad eccezione di quelli specificati nel sotto. 8 punti della prima norma considerata.

9. Utile di una società estera controllata, i cui importi sono determinati dalle disposizioni della legislazione nazionale in materia di tasse e imposte, per le persone che sono riconosciute come entità di controllo.

10. Altri importi ricevuti dal pagatore nello svolgimento di attività all'estero della Russia.

Inoltre

Se le disposizioni dell'art. 208 del Codice Fiscale della Federazione Russa non consente il riconoscimento inequivocabile degli importi ricevuti dall'entità come entrate da oggetti situati sul territorio della Russia o oltre i suoi confini, la classificazione di tale profitto per una o un'altra categoria viene effettuata dal Ministero delle Finanze. Allo stesso modo determinato e condivide tali fondi. Al paragrafo 5 dell'art. 208 del Codice Fiscale della Federazione Russa, si stabilisce che gli importi ricevuti da operazioni relative a relazioni patrimoniali e non patrimoniali di cittadini considerati parenti (stretti) o familiari non sono riconosciuti come reddito imponibile, secondo il Regno Unito. L'eccezione è il profitto derivante dalla conclusione di accordi di lavoro o contratti civili tra queste persone.

spiegazioni

La definizione del dividendo utilizzato a fini fiscali è riportata nell'art. 43 del Codice Fiscale. È qualsiasi profitto ricevuto dal partecipante (azionista) dalla società nel processo di distribuzione dei proventi rimanenti dopo la deduzione dei pagamenti di bilancio obbligatori alle azioni che la appartengono in proporzione a tutti i contributi al capitale. L'imposta sul reddito delle persone fisiche è soggetta agli interessi e ai dividendi percepiti da un'impresa estera in relazione al funzionamento della sua divisione separata in Russia. Gli immobili sono considerati appezzamenti di terreno, sottosuolo, singoli corpi idrici, nonché tutto ciò che è saldamente collegato alla superficie. Questi ultimi sono oggetti il ​​cui movimento senza causare danni sproporzionati al loro scopo non è possibile. Il settore immobiliare comprende, tra le altre cose, foreste, piantagioni perenni, strutture, edifici, navi, aerei, oggetti spaziali. I titoli sono titoli di stato, cambiali, assegni, risparmi e certificati di deposito, azioni, polizza di carico, libretto al portatore e altri documenti definiti dalla legge.

Articolo 208 del codice fiscale della Federazione Russa: pratica giudiziaria

Molte controversie sorgono sulla necessità di trattenere l'imposta sul reddito personale dall'anticipo ricevuto da una persona in relazione all'esecuzione di un contratto civile. Nel sottotitolo 6.1 della norma considerata si stabilisce che l'utile ricevuto da oggetti in Russia comprende, tra l'altro, la remunerazione per i servizi forniti, il lavoro svolto. Insieme a questo, sub. 1 clausola 1 dell'articolo 223 del codice fiscale stabilisce che la data di ricezione del reddito in contanti è il giorno stesso del pagamento. Secondo l'art. 226 (paragrafo 4), l'agente fiscale deve trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche durante l'effettiva attuazione della transazione. A questo proposito, una parte dei tribunali decide che la riscossione dell'imposta sugli acconti ricevuti in virtù di un contratto di diritto civile non viene effettuata. Ciò è dovuto al fatto che per valutare i benefici di un cittadino in questo caso è possibile solo dopo l'accettazione del lavoro. Questo, a sua volta, significa che un anticipo non può essere considerato reddito fino alla firma del relativo certificato di accettazione.

Specificità della norma

Nel determinare l'oggetto della tassazione, il territorio in cui il contribuente ha svolto le funzioni ai sensi del contratto di lavoro è di grande importanza. Ad esempio, se un cittadino ha ricevuto una remunerazione al di fuori della Federazione Russa, pur non essendo un residente fiscale del paese, questo profitto non può essere attribuito al reddito proveniente da fonti in Russia. Di conseguenza, il soggetto non ha l'obbligo di pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche. In pratica, potrebbe esserci una situazione in cui è impossibile determinare in modo univoco la fonte di reddito. In tali casi, la decisione della questione spetta al Ministero delle finanze.Il contribuente o, in casi accertati, l'agente in questa situazione è tenuto a inviare una corrispondente richiesta al Ministero. Si precisa che dal 1 ° gennaio 2015, il terzo comma dell'art. 208, che fornisce un elenco di tipi di entrate provenienti da fonti esterne al Paese, è integrato da una nuova categoria. In conformità con il sub. 8.1, introdotto dalla legge federale n. 376, agli utili di questo tipo includono l'importo ricevuto dalla società controllata. Questa disposizione si applica a cittadini specifici. Essi, ai sensi del Codice Fiscale, dovrebbero essere riconosciuti come soggetti controllanti di tali società.

conclusione

La pratica di applicare la norma considerata mostra che i tribunali spesso prendono decisioni diverse in situazioni simili. Di norma, ciò è dovuto alla complessità di una situazione particolare. Anche le disposizioni legislative sono importanti, che consentono di eliminare dalle entità l'obbligo di pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche su determinati tipi di profitto. Questi, in particolare, includono le entrate statali delle pensioni, alcune borse di studio. In generale, quando si applicano le disposizioni del problema non si presenta. Tuttavia, per escludere controversie con il Servizio fiscale federale, è necessario studiare attentamente l'aliquota e determinare chiaramente la fonte delle entrate. Al fine di evitare difficoltà nel calcolo delle imposte, gli esperti raccomandano di chiedere una consulenza all'ispettorato fiscale. Il pagamento tardivo o l'evasione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche comporta responsabilità.