Art. 255 del codice fiscale con commenti

Al paragrafo 1 dell'art. 255 del codice fiscale della Federazione Russa hanno formulato la composizione di base delle spese dei contribuenti finalizzate alla remunerazione. Questa categoria di spese comprende eventuali ratei verso dipendenti in natura o in contanti. Consideriamo più in dettaglio cos'altro è incluso nelle spese indicate.

Pagamenti principali

Innanzitutto, comprendono gli importi calcolati in base agli stipendi ufficiali, alle aliquote tariffarie, come percentuale delle entrate o delle aliquote di lavoro a cottimo secondo i sistemi e le forme di libro paga accettati dal pagatore. Ciò è indicato al paragrafo 1 dell'art. 255 del codice fiscale della Federazione Russa. Inoltre, il costo include i guadagni medi calcolati e mantenuti per il periodo in cui il dipendente svolge mansioni pubbliche (statali) e in altri casi stabiliti dalla legge. Questa disposizione è prevista al paragrafo 6 dell'art. 255 del codice fiscale della Federazione Russa.

Incentivi

Questi includono bonus per i risultati delle attività di produzione, indennità per gli stipendi e tariffe per l'eccellenza professionale, risultati nel lavoro e indicatori simili. Tali costi sono definiti al paragrafo 2 dell'art. 255 del codice fiscale della Federazione Russa. Anche i pagamenti compensativi o di incentivazione relativi al regime e alle condizioni per lo svolgimento delle attività presso l'impresa sono riferiti al costo del lavoro. In particolare, ai sensi del comma 3 dell'art. 255 del codice fiscale della Federazione Russa, prevedono indennità per lavoro:

1. Di notte.
2. Modalità multi-shift.
3. Combinazione di professioni.
4. In condizioni particolarmente dannose e difficili.
5. Estensione dell'area di servizio.
6. Ore straordinarie nei giorni festivi e nei fine settimana.

offset

I costi salariali comprendono i costi delle utenze, cibo e nutrizione, alloggio, che dovrebbero essere forniti gratuitamente ai dipendenti. Se non vengono ricevuti dai dipendenti, il contribuente paga la compensazione adeguata. Il datore di lavoro include anche il costo del costo del lavoro per la produzione / acquisto fornito ai dipendenti secondo le norme stabilite nella legislazione in omaggio o uniformi e divise vendute a loro a prezzi ridotti (nella parte non coperta dal personale), che rimangono nel costante uso individuale dei dipendenti. Queste disposizioni stabiliscono 4 e 5 commi dell'art. 255 del codice fiscale della Federazione Russa.

passaggio

Il codice fiscale prevede l'inclusione delle spese sotto forma di guadagni medi maturati per ferie. Art. 255 del Codice Fiscale della Federazione Russa fa riferimento anche a loro i costi effettivi del pagamento del viaggio dei dipendenti e delle persone che dipendono da loro, verso un luogo di vacanza nel paese e viceversa. Queste spese comprendono, a titolo esemplificativo ma non esaustivo, un indennizzo per il bagaglio dei dipendenti delle imprese situate nell'estremo nord, nonché in un'area equivalente ad essa in condizioni climatiche. Tali pagamenti sono previsti al paragrafo 7 dell'art. 255 del codice fiscale della Federazione Russa. Per le organizzazioni finanziate dai rispettivi budget, l'accantonamento è effettuato secondo le modalità previste dalla legge. Per altre organizzazioni: il calcolo viene effettuato in base alle regole stabilite dal datore di lavoro. Al paragrafo 7 dell'art. 255 del codice fiscale della Federazione Russa prevede anche un supplemento per i dipendenti minorenni per un tempo ridotto. Il costo di s / n include anche i costi per pagare le pause delle madri per l'alimentazione dei bambini, nonché il tempo necessario per gli esami medici. Ai sensi del paragrafo 8 dell'art. 255 del codice fiscale della Federazione Russa tengono conto della compensazione monetaria per periodi di riposo inutilizzati in conformità con il codice del lavoro.

Accuse di licenziamento

Sono installati al paragrafo 9 dell'art. 255 del codice fiscale della Federazione Russa. I costi salariali comprendono i ratei per dipendenti in pensione, anche in caso di liquidazione o riorganizzazione di un'impresa, o una riduzione dello stato o del numero di dipendenti di un contribuente.Poiché tali importi, in particolare, sono riconosciuti come trattamento di fine rapporto calcolato per il personale al momento della risoluzione del contratto di lavoro, previsto dal contratto o da accordi separati tra le parti, contratti collettivi di lavoro, nonché documenti locali contenenti disposizioni di diritto del lavoro.

Indennità e premi

Tali pagamenti sono stabiliti nei paragrafi 10-12 dell'art. 255 del codice fiscale della Federazione Russa. I costi salariali comprendono le indennità forfettarie maturate per l'anzianità (per l'anzianità nella specialità). I costi comprendono anche le indennità dovute alla regolamentazione regionale del metodo stabilito di calcolo dei salari. In essi, tra l'altro, l'art. 255 del Codice Fiscale della Federazione Russa ipotizza la competenza per coefficienti:

• Distretto.
• Per attività in condizioni climatiche speciali.

Nel costo di s / n ai sensi dell'art. 255 del Codice Fiscale della Federazione Russa includevano le indennità per servizio continuativo nel Nord Europa e nell'estremo nord, in aree equivalenti ad esso.

Premi assicurativi

Sono determinati dal paragrafo 16 dell'art. 255 del codice fiscale della Federazione Russa. I costi salariali comprendono i pagamenti da parte dei datori di lavoro in base a contratti assicurativi obbligatori e volontari conclusi tra l'organizzazione autorizzata e il dipendente. I costi includono contributi versati ai sensi della legge federale pertinente. In caso di assicurazione volontaria, le spese comprendono gli importi previsti dai contratti:

• Assicurazione personale, che prevede un risarcimento solo in caso di decesso o danni alla salute.
• Assicurazione sulla vita (con un periodo di validità di almeno 5 anni).
• Sostegno non statale a condizione che venga utilizzato lo schema per la contabilizzazione dei contributi ai conti registrati.
• Assicurazione individuale volontaria (valida per almeno un anno).

Altri pagamenti

P. 25 Art. 255 del codice fiscale della Federazione Russa include nel costo di s / n altri tipi di costi sostenuti a favore dei dipendenti. Ciò si riferisce ai pagamenti non specificati nelle disposizioni precedenti. Per la contabilità, tali spese dovrebbero essere previste nel contratto o nel contratto collettivo. Secondo l'art. 255 del Codice Fiscale, congedo per malattia pagato dal datore di lavoro. Inoltre, i ratei e risconti per i primi tre giorni di assenza del dipendente. I giorni seguenti sono compensati dai premi assicurativi. Va notato un ulteriore punto previsto dall'art. 255 del codice fiscale della Federazione Russa. Un ospedale pagato in base a un contratto assicurativo individuale volontario, le spese sostenute dal datore di lavoro in virtù di un accordo sui servizi medici concluso a beneficio dei dipendenti per almeno un anno con istituti medici autorizzati a svolgere le loro attività sono incluse in costi non superiori al 6% dal costo di s / n. L'importo totale dei contributi del datore di lavoro versati conformemente alla legge per la parte della pensione finanziata, nonché per gli accordi a lungo termine in materia di assicurazione sulla vita individuale, previdenza volontaria (non statale compresa), è preso in considerazione ai fini fiscali. Le sue dimensioni non devono superare il 12% del costo di s / n.

Art. 255 del codice fiscale con commenti

Il codice ha introdotto diverse modifiche. I primi riguardano la retribuzione delle ferie e l'indennità scolastica. La nuova edizione specifica la dimensione di queste spese sotto forma di guadagni medi. Nel 2014, sono stati indicati in termini generali come spese per lo stipendio. Ciò significa che l'attribuzione di spese aggiuntive al pagamento medio per compensare i periodi di riposo e successivamente non possono essere prese in considerazione. Allo stesso tempo, il paragrafo 8 dell'art. 255 del codice fiscale sono rimasti invariati. L'accantonamento per la contabilizzazione delle prestazioni di uscita nella voce di spesa, il cui pagamento è previsto da un contratto di lavoro o collettivo, è stato oggetto di rettifiche. Prima della modifica dell'art. 255 del codice fiscale della Federazione Russa, c'era una pratica giudiziaria piuttosto controversa. Controversie, in particolare, relative alla contabilizzazione di tali costi a fini fiscali. Un'altra modifica ha influito sulla remunerazione per la performance annuale. In conformità con le modifiche, tali pagamenti sono inclusi nel costo della retribuzione di cui al paragrafo 24.Ora è indicato che è possibile creare riserve per i pagamenti in base ai risultati delle attività annuali del dipendente.

Domanda sui pagamenti di "riporto" per il periodo di riposo

Considera un esempio. Il dipendente prende una vacanza dal 29/06/2015 al 26/07/2015 Secondo il Codice del lavoro, i pagamenti sono stati effettuati prima di partire in vacanza il 25/05/2015 per un importo di 25 mila rubli. Se la società presenta relazioni trimestrali, nel secondo trimestre dell'anno scendono 2 giorni di congedo per i dipendenti e 26 nel terzo. Pertanto, questi ultimi formano un periodo di "transizione" di riposo. Secondo il paragrafo 7, le spese sotto forma di stipendio includono pagamenti sotto forma di guadagni medi. Ciò significa che l'importo maturato di 25 mila rubli. preso in considerazione nel calcolo della base come parte dei costi. Per quanto riguarda il periodo in cui sono presi in considerazione, i chiarimenti sono forniti nella lettera del Ministero delle finanze del 03/06/2015. Secondo le spiegazioni, tali spese sono rilevate nel periodo di tempo in cui sono state formate e pagate, vale a dire nella dichiarazione per il secondo trimestre.

Condizioni contabili di fine rapporto

Considera un esempio. LLC ha risolto il contratto con il direttore commerciale e gli ha pagato un TFR di 300 mila rubli. Questo importo può essere preso in considerazione nel costo di s / n ai fini fiscali e a quali condizioni? Con riserva di modifiche al Codice, il trattamento di fine rapporto può essere correlato a tali spese. Tuttavia, per questo è necessario che il TFR sia previsto nel contratto di lavoro o nell'atto locale dell'impresa. Quest'ultimo, in particolare, può essere un accordo per la risoluzione del contratto. Indica l'importo del beneficio, se non è stato stabilito nel contratto o secondo i termini del contratto collettivo.

Note sulla remunerazione annuale

Ad esempio, la società prevede di pagare determinati importi in base ai risultati del lavoro dei dipendenti. Quali azioni devono essere prese per questo? Prima di tutto, è necessario fissare nel principio contabile un metodo di prenotazione uniforme per il pagamento della remunerazione, determinare il limite e la successiva percentuale di ratei e risconti in ciascun mese. Per fare questo, fai un preventivo. Determina il valore della riserva annuale in base al rapporto tra il libro paga annuale e le detrazioni percentuali da esso per la remunerazione. Successivamente, l'intero volume dovrebbe essere diviso in mesi. Allo stesso tempo, anche i pagamenti assicurativi mensili per la remunerazione annuale sono presi in considerazione in importi mensili. Ad esempio, un'impresa pianifica i costi salariali nel 2016 per un importo di 7 milioni di rubli. La percentuale di prenotazione è del 10% e l'importo dei premi assicurativi è del 31%. Il limite stimato sulla remunerazione totale, pertanto, sarà di 917.000 rubli. (7.000.000 × 1.31 × 10%). Il prossimo passo è la formazione diretta di una riserva in un formato mensile. La somma dei costi della retribuzione e dei premi assicurativi maturati su di essa, moltiplicata per la percentuale del limite. I valori ottenuti sono presi in considerazione nelle spese nel calcolo delle detrazioni di bilancio obbligatorie dagli utili ai sensi del paragrafo 24 del Codice Fiscale. Quindi, il 31 dicembre, viene effettuato un inventario della riserva. È necessario confrontare il volume generato con l'importo della remunerazione maturata ai dipendenti, tenendo conto dell'assicurazione. Pertanto, viene rilevato un sovraccarico o carenza.

Chiarimento alimentare gratuito

Supponiamo che l'azienda non abbia una sala da pranzo speciale, ma una sala separata fosse dotata di tutto il necessario. Inoltre, vengono acquistati prodotti da cui un dipendente appositamente assunto prepara il pranzo. Tali costi si riferiscono al pagamento? Per includere questi costi, prima di tutto, le condizioni per la fornitura di alimenti dovrebbero essere incluse nei contratti di lavoro. Secondo l'art. 131 centro commerciale, il datore di lavoro può emettere parte del salario in natura. Il cibo gratuito in questo caso si qualificherà in questo modo. Lo stipendio sarà formato dallo stipendio maturato e dal costo del cibo gratuito. Clausola 1 dell'art. 255 codice fiscale.In conformità con la disposizione, i costi possono includere l'importo del datore di lavoro, prelevato da lui in conformità con vari tipi di insediamenti con il personale.

Costi di abbigliamento

Supponiamo che una LLC abbia pianificato l'acquisizione di un modulo per il personale e il suo trasferimento a costo zero. Come dovrebbe essere preso in considerazione questo nel costo di s / n? Secondo il paragrafo 5 di questo articolo, il costo delle divise, che sono trasferite gratuitamente agli specialisti dell'impresa, può essere incluso in questi costi. Tuttavia, va tenuto presente che il datore di lavoro dovrà pagare in aggiunta all'IVA sul trasferimento, sull'imposta sul reddito delle persone fisiche (poiché questo, come nell'esempio precedente, funge da pagamento in natura), nonché i premi assicurativi. Inoltre, al fine di tenere conto del costo delle uniformi nelle spese, è necessario osservare una serie di condizioni:

• L'estradizione è economicamente praticabile.
• Uniforme consente di determinare l'affiliazione del personale.
• L'estradizione è prevista in un contratto collettivo o di lavoro o in altri atti locali dell'impresa.
• Il costo di acquisizione del modulo è documentato.

In alternativa, puoi usare Art. 254 e riqualificare le divise speciali. Tuttavia, in questo caso, è necessario valutare le condizioni di lavoro. Se il trasferimento di indumenti da una categoria uniforme a una speciale non funziona, è consigliabile trasferirlo non alla proprietà dei dipendenti, ma a un uso temporaneo. Ciò eviterà costi aggiuntivi sotto forma di IVA, imposta sul reddito delle persone fisiche.

Assistenza finanziaria al periodo di riposo

La LLC effettua il pagamento dell'aiuto alle ferie dei dipendenti sulle domande in arrivo. Tali costi possono essere presi in considerazione nel costo di s / n? Ai sensi del paragrafo 23 dell'art. 270 Codice Fiscale, la società non ha motivo di effettuare tale inclusione. Tuttavia, il Ministero delle finanze ha chiarito la questione. Secondo il Ministero, queste spese non possono essere prese in considerazione solo se non sono correlate all'adempimento degli obblighi lavorativi. La lettera spiega che l'assistenza materiale è interconnessa con l'attuazione di attività professionali. Tuttavia, per la contabilità, devono essere soddisfatte le seguenti condizioni:

• L'assistenza materiale deve essere indicata in un contratto collettivo o di lavoro.
• I pagamenti dovrebbero essere legati allo stipendio.
• L'assistenza materiale dovrebbe essere associata al rispetto della disciplina del lavoro.

Costo dell'anniversario

Considera un altro esempio. Uno dei dipendenti ha 50 anni. A questo proposito, la direzione ha deciso di pagargli un bonus per le vacanze. È possibile tenerne conto nel costo di s / n? Secondo l'art. 255 del codice fiscale della Federazione Russa classificano le spese come bonus relativi all'esercizio delle sue funzioni da parte del dipendente. L'anniversario non ha nulla a che fare con le attività professionali dell'impiegato. Nell'art. 252 afferma chiaramente che con l'esercizio delle funzioni, è possibile collegare solo pagamenti per risultati di produzione elevati, obiettivi raggiunti e lavoro eccellente. L'anniversario non rientra in nessuna di queste formulazioni. Ciò significa che il premio per il suo caso non è incluso nella composizione delle spese per lo stipendio.

Pagamento delle iscrizioni in palestra per il personale

Compensando il costo in questo caso, la società può spendere i costi di cui all'art. 255 o Art. 264. Per quanto riguarda la contabilizzazione delle spese imponibili, al paragrafo 29 dell'art. 270. Dice che spese di questo tipo non possono essere incluse in questa categoria. La stessa opinione è stata espressa nelle lettere del Ministero delle finanze.

Remunerazione nell'ambito di contratti di diritto civile

Considera la situazione. Supponiamo che una LLC abbia firmato un contratto con un cittadino per svolgere attività di commissioning su apparecchiature di produzione. È possibile attribuire il compenso che gli è stato pagato alle spese per lo stipendio di cui all'art. 255? In questo caso, è necessario fare riferimento al paragrafo 21 di questo articolo. Dice che i costi possono tenere conto dei pagamenti a persone che non si trovano nello stato dell'impresa, se svolgono un lavoro nell'ambito di un contratto. Insieme a questo, le condizioni stabilite nell'Art. 252.In particolare, tali spese dovrebbero essere sostenute da documenti e mirare a generare entrate dalle attività commerciali dell'azienda. Il contratto stesso deve essere conforme ai requisiti del codice civile. Quando si esegue il lavoro di un individuo, sono esclusi l'affitto e l'uso delle attrezzature. Se sono presenti spese, queste vengono denominate "Altre spese".

Supplemento ai guadagni medi

Supponiamo che un'impresa mandi il suo tecnologo in viaggio d'affari. Allo stesso tempo, i guadagni effettivi dei dipendenti sono in realtà inferiori alla media. È possibile effettuare un pagamento aggiuntivo tenendo conto successivamente del costo della retribuzione fiscale? Quando si invia un dipendente in viaggio d'affari, ai sensi dell'art. 167 TC, può contare sulla ricezione di guadagni medi. Ai sensi del paragrafo 25 dell'art. 255 Il codice fiscale del costo del lavoro può includere altre spese fornite dalla società in un contratto o un contratto collettivo. Ciò significa che per l'inclusione nei costi relativi all'imposizione fiscale, devono essere fissati nei documenti pertinenti. In questo caso, eventuali problemi sono esclusi quando si effettuano pagamenti aggiuntivi ai guadagni medi durante un viaggio d'affari e la loro successiva compensazione.

conclusione

Con le aggiunte e le modifiche al Codice Fiscale, i datori di lavoro hanno l'opportunità di giustificare e tenere conto di molti pagamenti a favore dei dipendenti, in quanto partecipanti alla tassazione. È estremamente importante che i dirigenti dell'azienda redigano correttamente gli addebiti indicati. Particolare attenzione dovrebbe essere prestata ai documenti locali, al contenuto dei contratti collettivi e di lavoro. Va ricordato che anche se determinati pagamenti possono essere presi in considerazione nelle spese a fini fiscali, ma le informazioni su di essi non sono disponibili negli atti, la loro inclusione sarà illegale. Studia attentamente le condizioni necessarie in materia di pagamenti assicurativi. Qui, le forme e la durata degli accordi conclusi con la compagnia assicurativa e le caratteristiche dei servizi forniti sono importanti. È estremamente importante attribuire ragionevolmente queste o quelle spese alle spese fiscali, facendo riferimento al paragrafo 25. Indica chiaramente il requisito della presenza di informazioni nei contratti collettivi o di lavoro. Come accennato in precedenza, questo fatto consente al datore di lavoro di prendere legittimamente in considerazione i pagamenti. Separatamente, è necessario rispettare i requisiti per la forma dei contratti conclusi per l'esecuzione di determinate opere da parte di singoli. Questa condizione è una delle chiavi quando si considerano i costi previsti per essere inclusi in quelli coinvolti nella tassazione. Ogni paragrafo dell'articolo ha le sue specifiche. Per evitare problemi, è necessario studiare attentamente e analizzare le condizioni e le circostanze in essi indicate.