Costi di trasporto e approvvigionamento: contabilità e deposito

Tutte le spese associate all'acquisizione di beni e scorte sono registrate come voci separate nel bilancio. Successivamente, dovrebbero essere cancellati dal costo o dal costo totale dell'organizzazione per il periodo corrente.

cuore

Nella contabilità, le spese di trasporto e di approvvigionamento includono i costi associati alla consegna dei materiali (paragrafo 70 dell'ordine del Ministero delle finanze n. 119n), tra cui:

• operazioni di caricamento;
• mezzi di trasporto;
• indennità di viaggio;
• deposito di materiale presso stazioni ferroviarie, porti turistici;
• complesso di magazzini, compresi i costi di mantenimento dei punti di approvvigionamento;
• canone di prestito;
• carenza e danni;
• margini, indennità.

La contabilizzazione dei costi di trasporto e di approvvigionamento viene effettuata in uno dei seguenti modi:

• direttamente nel costo dei materiali;
• per conto 15 "Approvvigionamento di materie prime" separatamente;
• su un account secondario separato collegato all'account 10 "Materiali".

Il metodo selezionato è scritto in politiche contabili.

posta

Se l'organizzazione collega le spese di trasporto e di approvvigionamento al costo effettivo, vengono effettuate le seguenti transazioni:

• D-10 K-t 60 (20, 75) - ricevuta dei materiali.
• D-10 K-t 60 (76, 26) - i costi sono addebitati al costo.

Consideriamo come i costi di trasporto e di approvvigionamento sono presi in considerazione separatamente.

Punteggio 10:

• D-10 K-60 (20) - ricevuta di materie prime.
• Dt 10 Kt 76 (23) - TZR preso in considerazione.

Punteggio 15:

• Dt 15 Kt 76 - ricevuta dei materiali a costo contrattuale.
• Dt 15 Kt 76 - rappresentava il costo del trasporto nel costo effettivo.
• D-10 K-15 - distacco di materiali.

La deviazione dei valori è inoltre cancellata al momento dell'accettazione per la contabilità delle materie prime:

• D-16 K-t 15 - la deviazione del valore effettivo dalla contabilità.
• Dt 15 Kt 16 - eccesso di prezzo rispetto al costo effettivo.

Se i costi di trasporto e di approvvigionamento sono presi in considerazione separatamente, i materiali devono essere divisi in gruppi. I costi saranno distribuiti tra loro. I materiali saranno contabilizzati a prezzi scontati:

• approvato dall'organizzazione;
• precisato nel contratto;
• il costo effettivo del periodo passato.

Se il prezzo si discosta dal costo di oltre il 10%, deve essere verificato.

Se i TZR sono contabilizzati separatamente, devono essere cancellati alla fine del mese pubblicando D-t 20 (25) K-t 16 (10).

Costi di frantumazione

Consideriamo più in dettaglio come possono essere distribuiti i costi di approvvigionamento per il trasporto:

• La percentuale di costi non supera 1/10 del costo di tutti i materiali: tutte le spese accettate per la contabilizzazione nel periodo corrente sono interamente allocate ai materiali addebitati sui conti 20, 23 e 91-2.
• TZR non supera il 5% del costo dei materiali: l'ammontare delle spese è addebitato completamente nel periodo corrente al costo delle materie prime importate.
• Secondo la percentuale media delle spese.
• Percentuale all'inizio del periodo di riferimento. La sopravvalutazione o eufemismo dell'importo delle spese nel mese corrente dovrebbe essere adeguato nel mese successivo.
• Secondo gli standard. Gli importi delle spese che superano i valori approvati vengono presi in considerazione nel periodo successivo.

insediamenti

Come indicato, in alcuni casi i costi di trasporto e di approvvigionamento rappresentano la percentuale media. Consideriamo più in dettaglio come calcolarlo:

• (Saldo dei costi di trasporto all'inizio del periodo + Somma delle spese per la consegna dei materiali nel mese corrente): (Costo dell'inventario all'inizio del mese + Costo dei materiali in entrata) x 100%,

oppure:

• % Media di MPZ cancellate: il valore contabile degli inventari.

Esempio 1

OJSC è impegnata nella fabbricazione di prodotti in metallo. La società tiene registri dei materiali sui conti 15 e 16. Il giorno 01.02 il bilancio includeva:

• cq. 10: 10 tonnellate di metallo per un valore di 28.000 rubli;
• cq. 16: l'equilibrio di TZR nella quantità di 3000 rubli.

Durante il mese, OAO ha acquistato 50 tonnellate di metallo per un valore di 168.150 rubli. Il costo di spedizione di questo lotto è di 17.7 mila rubli.Nello stesso periodo, 35 tonnellate di metallo furono trasferite alla produzione. cablaggio:

• Dt 15 Kt 60 - 142,5 mila rubli. - ricevuta di metallo.
• Dt 19 Kt 60 - 25,65 mila rubli. - IVA inclusa
• Dr. 68 Set 19 - 25,65 rubli. - È stata detratta un'imposta sulle materie prime acquistate.
• D-10 K-15 - 140 mila rubli. - il metallo è in maiuscolo.
• Dt 15 Kt 60 - 15 mila rubli. - riflette il costo della consegna.
• Dt 19 Kt 60 - 2,7 mila rubli. - imposta contabile di TZR.
• Dt 68 Kt 19 - 2,7 mila rubli. - detrazione fiscale per TZR.
• Dt 16 Kt 15 - 17,5 mila rubli. (142.5 + 15 - 140) - la differenza tra il prezzo e il costo viene cancellata.
• Dt 20 Kt 10 - 98 mila rubli - il metallo è stato trasferito alla produzione.

Il costo delle materie prime da cancellare a febbraio è calcolato come segue:

1. 2,8 - 10 + 2,8 x 50 = 168 mila rubli. - il costo del metallo, tenendo conto del saldo iniziale.
2. 3 + 17,5 = 20,5 mila rubli. - la quantità di TZR, compreso il saldo iniziale.
3. 20,5 / 168 x 100 = 12,2% - la percentuale media.

TZR da cancellare a febbraio (98 x 12,2% = 11.956 mila rubli) sono presi in considerazione pubblicando D-t 20 Kt 16.

lineamenti

Come distribuire i costi di stoccaggio per diversi tipi di materiali, a condizione che siano stati consegnati da un corriere? In tali casi, l'organizzazione può sviluppare una metodologia separata per la contabilità dei costi e consolidarla nella politica contabile.

Ad esempio, è possibile specificare che al momento della consegna di attrezzature di fabbrica diverse con un solo veicolo, TZR sarà distribuito in proporzione alla quantità, al peso o al loro volume. Se stai fornendo gruppi eterogenei di materiali (alcuni sono misurati in pezzi, altri in tonnellate), devi portare tutte le unità in un unico denominatore oppure i costi sono distribuiti tra i gruppi, ad esempio in proporzione al numero di posti nel veicolo. Il prossimo passo è distribuire i costi delle unità direttamente proporzionali alle unità che operano all'interno di ciascun gruppo.

Esempio 2

Cento fogli di lamiera e angoli di duecento metri sono stati consegnati all'organizzazione con una sola auto. I costi di trasporto e approvvigionamento ammontano a 7 mila rubli. tasse escluse. Per distribuire le spese, il ragioniere ha portato tutte le unità a chilogrammi. Il peso di un foglio è di 60 kg, un metro di un angolo è di 15 kg.

Peso totale: 60 x 100 + 15 x 200 = 9 mila kg.

I costi per la consegna del metallo sono: 7 x 6: 9 = 4.667 mila rubli.

Il costo della consegna dell'angolo è: 7 x 3: 9 = 2.333 mila rubli.

Contabilità fiscale

Esistono tre modi per tener conto di NU TZR. L'opzione prescelta dovrebbe essere approvata nel principio contabile e applicata per almeno due anni.

Opzione 1. Annullare tutti i costi di inventario

Se l'intero importo delle spese si riferisce a un elemento dei materiali, questi sono completamente inclusi nel costo di questo elemento. Ad esempio, se un articolo di materie prime è stato consegnato in auto, l'intero importo dei costi di trasporto è incluso in queste scorte. Se i costi si riferiscono a più articoli di materie prime, vengono distribuiti in proporzione al valore delle scorte.

esempio

La compagnia di trasporti ha consegnato i materiali dell'organizzazione (0,3 tonnellate di chiodi e 0,5 tonnellate di viti) in una macchina. Il costo del servizio ammontava a 3 mila rubli. Il prezzo delle materie prime: 30 rubli / kg di chiodi, 10 rubli / kg di viti.

I costi di spedizione sono assegnati alle materie prime:

1. 3 x (0,3 x 30): (0,3 x 30 + 0,5 x 10) = 1,929 mila rubli. - unghie;
2. 3 - 1.929 = 1.071 mila rubli. - viti.

Opzione 2. Le TZR sono contabilizzate separatamente e alla fine di ciascun periodo sono ripartite tra i saldi delle merci e delle scorte

Il calcolo dell'importo delle spese viene effettuato separatamente per ciascun prodotto secondo la seguente formula:

• TZR = Costo dei materiali in produzione x (Saldo del TZR all'inizio del mese nel magazzino + la somma del TZR ricevuto per il mese corrente): (Costo dei materiali rilasciati alla produzione + Costo dell'inventario alla fine del periodo).

Nel codice fiscale della Federazione Russa, questo metodo è fornito solo per determinare l'importo dei costi per i beni venduti. Ma il suo utilizzo in relazione alle scorte non contraddice la legge, non porta a distorsioni delle informazioni.

Opzione 3. Si applica solo ai beni venduti

Tutti i costi tranne quelli di spedizione sono addebitati ad altre spese alla volta. In particolare:

• pagamento di servizi assicurativi - alla data di pagamento del premio;
• dazi - alla data del pagamento;
• remunerazione all'intermediario - il giorno del trasferimento di fondi dal conto.

I costi di trasporto sono addebitati come spese relative alle merci vendute nel periodo corrente. L'importo è determinato dalla seguente formula:

• TZR = Costo delle merci vendute x (TZR all'inizio del mese + TZR del periodo corrente): (Costo delle merci vendute + Costo del saldo delle merci in magazzino).

In base al sistema fiscale semplificato, le TZR sono addebitate alle spese fiscali in una data successiva, indipendentemente dal fatto che si tratti di accettazione per la contabilità o del pagamento al fornitore. Il rilascio di materie prime in produzione per NU non ha importanza.

Esempio 3

Nel giugno 2015, un'organizzazione commerciale ha acquistato inventari per un importo di 708 mila rubli. I costi della loro consegna ammontano a 23,6 mila rubli. La politica contabile prevede che tali costi siano inclusi nel costo. cablaggio:

• Dt 15 Kt 60 - 600 mila rubli. - il prezzo di acquisto delle materie prime.
• Dt 19 Kt 60 - 108 mila rubli. - IVA riflessa.
• Dt 15 Kt 60 - 20 mila rubli. - il costo di TZR.
• Dt 19 Kt 60 - 3,6 mila rubli. - IVA per TZR.
• Dt 41 Kt 15 - 620 mila rubli. - costo effettivo.

Esempio 4

Integriamo le condizioni dell'esempio precedente. Supponiamo che la politica contabile di una LLC condizionale preveda che i TZR siano inclusi nei costi di implementazione. Il costo effettivo è formato sul conto 41:

• Dt 41 Kt 60 - 600 mila rubli. - il prezzo di acquisto delle materie prime.
• Dt 19 Kt 60 - 108 mila rubli. - IVA riflessa.
• Dt 41 Kt 60 - 20 mila rubli. - il costo di TZR.

Esempio 5

C'è un altro modo di contabilità. TZR può essere visualizzato sull'account secondario con lo stesso nome, aperto sul conto 44. Quindi questi importi sono soggetti a cancellazione.

Supponiamo che un'organizzazione consegni merci a un magazzino con il proprio trasporto. Per la metà del 2015, lo stipendio del conducente ammontava a 150 mila rubli, i contributi previdenziali - 5 mila rubli, le spese di carburante e lubrificanti - 20 000 rubli. cablaggio:

• Dt 44 Kt 70 - 150 mila rubli. - lo stipendio del conducente.
• Dt 44 Kt 69 - 53,4 mila rubli. - commissioni sui salari.
• Dt 44 Kt 02 - 5 mila rubli. - ammortamento maturato.
• Dt 44 Kt 60 - 20 mila rubli. - spese per carburante e lubrificanti.

Se un'organizzazione consegna merci al proprio magazzino e ai clienti con lo stesso TS, è molto difficile condividere i costi. In tali casi, si raccomanda di indicare nel principio contabile che tutti gli importi saranno addebitati sul conto 44 senza ulteriore distribuzione.

Complesso di magazzini in organizzazioni non commerciali

La procedura di contabilità dell'inventario è descritta in dettaglio nelle Istruzioni metodologiche per la gestione dell'impianto. Le materie prime in eccesso sono addebitate al conto 41 al costo tenendo conto di TZR. Le imprese non commerciali possono acquistare beni attraverso le divisioni impegnate in attività commerciali. Quindi le TZR vengono registrate sul conto 44 nel sottoconto "Spese commerciali".

Le organizzazioni multidisciplinari svolgono diverse attività. I costi di trasporto di tali imprese sono contabilizzati nel conto Dt 23, i servizi resi sono addebitati da Kt 23 a Dt t (29) al costo. L'organizzazione può scegliere il metodo di allocazione dei costi in modo indipendente: in proporzione all'implementazione, al numero di dipendenti. L'importante è approvare questa procedura contabile con un ordine appropriato del capo.

Il metodo di cancellazione degli importi TZR rimanenti alla fine del periodo è determinato dalla contabilità. Molto spesso, queste spese vengono trasferite a D-90. Il saldo del conto 44 corrisponde all'importo delle spese attribuibili al saldo delle merci non vendute alla fine del periodo. L'importo di TZR alla fine del periodo è determinato dalla percentuale media dei costi per il mese di riferimento.