Secondo le norme della legge russa, la responsabilità per l'evasione fiscale dipende dall'ammontare del debito della persona nei confronti dello stato. Le sanzioni possono essere espresse sotto forma di ammende e per i cittadini - sotto forma di misure di responsabilità penale e amministrativa.
Regolamentazione legale della responsabilità di evasione fiscale
Le disposizioni relative all'imposizione di sanzioni per reati fiscali sono contenute nei seguenti atti giuridici:
- Nel codice fiscale della Federazione Russa (articolo 119 - indicazione percentuale dell'importo dei pagamenti, articolo 122 - calcolo errato dell'importo dell'imposta).
- Codice che affronta i reati amministrativi (articolo 15.5 - responsabilità del deposito tardivo di una dichiarazione).
- Codice penale (articolo 199 del codice penale della Federazione Russa - sanzioni per evasione fiscale intenzionale).
Tipi di sanzioni per evitare pagamenti obbligatori
La responsabilità dell'evasione fiscale può sorgere contemporaneamente ai sensi della legislazione fiscale e amministrativa (o penale). Ad esempio, se un'impresa fosse condannata per evasione fiscale, verrebbe multata.
Un funzionario della società specificata, per colpa della quale è stato commesso il reato specificato, può essere ritenuto penalmente responsabile se durante l'audit si accerta che tali azioni sono state commesse intenzionalmente e rientrano nella categoria del crimine.
Gli attori sono stati ritenuti responsabili
I seguenti soggetti possono essere contribuenti ritenuti responsabili dell'evasione fiscale:
- individui;
- persone giuridiche;
- cittadini impegnati nell'imprenditoria individuale.
La gravità delle sanzioni non dipende da chi è considerato l'autore del reato. Cambia verso l'alto solo con un aumento della quantità di debito.
Per punire un'impresa o un cittadino, il fatto dell'evasione fiscale intenzionale deve essere accertato e dimostrato ufficialmente. Il documento principale che risolve la violazione è la decisione dell'autorità fiscale. Sulla base di questo documento, diversi tipi di punizione possono essere applicati all'autore del reato.
Differenziazione di responsabilità secondo le norme del Codice amministrativo, del Codice penale e del Codice fiscale per soggetti
Solo gli individui (cittadini e singoli imprenditori) possono essere puniti per evasione fiscale ai sensi del Codice penale della Federazione Russa e del Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa. I reati fiscali commessi dalle imprese sono punibili solo dalle norme del codice fiscale della Federazione Russa.
Secondo le disposizioni dell'articolo 198 e dell'articolo 199 del codice penale della Federazione Russa, la composizione del reato è l'evasione fiscale. Secondo l'articolo 198 del codice, stiamo parlando di cittadini, nel 199 - di imprese.
Per gli individui, non è necessario identificare l'autore. È lui stesso il cittadino. Se stiamo parlando di crimini fiscali dell'impresa, è necessario condurre un'indagine sull'evasione fiscale e scoprire quali persone hanno iniziato e commesso questo crimine.
Secondo le norme di legge, è possibile portare alla responsabilità i cittadini che hanno compiuto i sedici anni. Ciò è dovuto al fatto che, secondo le norme del codice civile, l'imprenditoria è possibile a partire dai sedici anni se un cittadino viene emancipato.
Sanzioni per reati ai sensi del codice fiscale della Federazione russa
Secondo le norme della legislazione fiscale, vengono inflitte ammende a cittadini e organizzazioni. Pertanto, l'autore del reato è punito e lo stato aumenta l'importo del bilancio.
In caso di evasione fiscale su larga scala, la responsabilità può influire sulle norme del codice penale. Allo stesso tempo, rimangono anche delle penalità.
Il codice fiscale registra due tipi di reati in quest'area:
- Mancata presentazione di una dichiarazione dei redditi (sezione 119). In questo caso, la sanzione è pari al cinque percento dell'importo fiscale. La dimensione dell'ammenda non può essere inferiore a mille rubli e oltre il trenta percento dei soldi non trasferiti al bilancio.
- Sottovalutazione della base imponibile o calcolo errato dell'importo da trasferire al bilancio (articolo 122). L'importo della sanzione monetaria è pari al venti percento dell'importo dell'imposta non pagata. Quando si eseguono queste azioni, intenzionalmente, l'importo aumenta al 40%.
Sanzioni per reati ai sensi del Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa; evasione fiscale del Codice penale della Federazione Russa
Secondo le norme del Codice amministrativo, la responsabilità può essere applicata solo per l'esecuzione intempestiva di una dichiarazione.
Per il reato specificato i funzionari puniti dell'impresa. Secondo le norme dell'articolo 15.5 del codice, sono multati per un importo da trecento a cinquecento rubli.
Sanzioni per reati ai sensi del codice penale della Federazione Russa
Per eludere un'entità legale dal pagamento delle tasse ai sensi del codice penale della Federazione Russa non è punito. Secondo le norme del diritto penale, l'evasione fiscale è la mancata presentazione di una dichiarazione corrispondente o l'inserimento di informazioni false in un documento.
Per queste azioni, individui e funzionari hanno diversi tipi di responsabilità. La responsabilità penale si verifica se l'evasione fiscale è fissata nella quantità considerata grande nel Codice. Se la dimensione è particolarmente grande, l'evasione fiscale sarà punita più severamente.
I tipi di punizione sono i seguenti:
- Per i debiti verso il bilancio in grandi quantità, un'ammenda per un cittadino può raggiungere trecentomila rubli. Un individuo può anche essere privato della libertà per un anno.
- Per i debiti particolarmente elevati, una sanzione finanziaria può raggiungere mezzo milione di rubli e un periodo di reclusione di un cittadino - tre anni.
- Per una grande quantità di debito delle imprese verso il bilancio, il funzionario colpevole può essere ritenuto responsabile per trecentomila rubli o incarcerato per due anni. Un'ulteriore misura di responsabilità può essere la privazione del diritto ad occupare posizioni specifiche o lavorare in una determinata area.
- In caso di mancato pagamento di tasse per un importo riconosciuto come particolarmente elevato o commesso da un gruppo di persone precedentemente cospirate, questi cittadini saranno condannati a pagare una multa di mezzo milione di rubli o incarcerati per tre anni.
Il tipo e l'entità della pena sono determinati dal tribunale in base all'entità del danno che è stato inflitto al bilancio dello Stato, nonché a circostanze aggravanti o attenuanti e al grado di colpa dell'imputato.
Aiutare i reati fiscali
Nell'ambito della lotta contro l'evasione fiscale, la legislazione è in fase di miglioramento in questo settore. In particolare, ai sensi del codice penale, i trasgressori e i complici sono assicurati alla giustizia ai sensi del codice penale della Federazione russa.
Questi includono i cittadini che hanno deliberatamente commesso azioni volte alla realizzazione di intenti penali per il mancato pagamento delle tasse. La punizione di queste persone è considerata al punto "a" della seconda parte dell'articolo 199 del codice penale.
Se il crimine è un crimine di gruppo, la punizione ai sensi dell'articolo 33 del Codice per complicità verrà aggiunta all'articolo in questione. I tipi di aiuto sono le seguenti azioni:
- dare indicazioni, consigli;
- la fornitura di strumenti, mezzi di criminalità;
- occultamento di tracce, offese;
- eliminazione di ostacoli;
- una promessa di acquistare oggetti ottenuti durante il crimine.
Statuto delle limitazioni
Il codice fiscale utilizza due tipi di statuti delle limitazioni:
- articolo 113 - procedimento giudiziario;
- Articolo 115 - riscossione di ammende.
Lo statuto delle limitazioni per i reati fiscali è di tre anni dopo la fine del periodo fiscale in cui è stato commesso il reato. Un controllo corrispondente viene eseguito contemporaneamente.
L'ispettorato fiscale può sospendere lo statuto delle limitazioni se viene stabilito che il contribuente prende deliberatamente tempo e si oppone alla revisione contabile. In questo caso, i dipendenti dell'organismo di controllo elaborano un atto in base al quale il termine è sospeso.
Dopo che è stata presa la decisione di ritenere un criminale responsabile di un reato fiscale, il servizio fiscale conta i termini per il recupero dell'ammenda maturata. La base per il calcolo del termine è una richiesta scritta di trasferimento dell'importo del debito e un'ammenda che indica la data di esecuzione.
Azioni del servizio fiscale in caso di rifiuto dell'autore del reato di pagare un'ammenda
Se l'autore del reato ha rifiutato di pagare il debito e la sanzione su base volontaria, il servizio fiscale ha il diritto di effettuare una delle seguenti azioni:
- entro due mesi, prendere una decisione indipendente sull'imposizione di un'ammenda;
- entro sei mesi per presentare un ricorso al tribunale per la raccolta di denaro con la forza.
In entrambi i casi, le scadenze iniziano dalla data di fine del periodo indicato nella richiesta scritta.
Circostanze che incidono sulla gravità delle frasi
Per l'evasione fiscale delle persone fisiche, la responsabilità viene assegnata in base a una serie di fattori: un reato è stato commesso deliberatamente o per negligenza.
Quando si commettono queste azioni, intenzionalmente la punizione sarà più severa. Il codice fiscale stabilisce i casi in cui l'autore del reato può essere esonerato dalla responsabilità:
- La persona non ha trasferito l'importo statutario al bilancio a causa di un'emergenza diffusa o dovuta a un disastro naturale.
- Un cittadino non ha pagato le tasse a causa di malattia.
- L'autore del reato ha seguito rigorosamente le spiegazioni errate fornite dall'imposta o da altre autorità competenti, a seguito delle quali si è verificata l'evasione fiscale.
Se uno di questi fatti ha avuto luogo, le autorità non hanno il diritto di ritenere responsabile l'autore del reato.
Quando si stabilisce la colpa del cittadino e l'assenza di una buona ragione per ritardi di pagamento, viene deciso il problema della gravità della sanzione applicabile. In questo caso, vengono prese in considerazione circostanze aggravanti e attenuanti.
In presenza di circostanze difficili derivanti dall'autore del reato, l'importo dell'ammenda può essere ridotto a due volte. Per le persone che hanno commesso ripetutamente l'atto, l'entità della sanzione monetaria può raddoppiare.
Quando si impone una pena, le imposte e altri organismi autorizzati stabiliscono i motivi dell'evasione fiscale e determinano anche se si sono verificate circostanze attenuanti e aggravanti che consentono di aumentare o ridurre il grado di pena. Inoltre, viene verificato se questa persona aveva precedentemente commesso reati simili e se il cittadino aveva intenzione di compiere azioni illegali.