Un controllo fiscale con partenza viene effettuato da specialisti fiscali, di solito presso la sede dell'organizzazione controllata. Per la sua attuazione, è necessaria una decisione sulla condotta. Questo documento definisce il nome dell'impresa per la quale sarà effettuata la revisione contabile (il nome è indicato per esteso e abbreviato secondo la Carta; cognome, nome, secondo nome per intero).
Inoltre, l'oggetto della verifica è chiaramente specificato, che consiste, di norma, nella correttezza del calcolo e del pagamento delle tasse. Il periodo per il quale saranno indicati anche la verifica e la composizione degli ispettori. La decisione viene presa e firmata dal capo e certificata utilizzando il sigillo dell'autorità fiscale. I tempi di un controllo fiscale in loco saranno discussi in questo articolo.
restrizioni
La legislazione fiscale del nostro paese definisce le restrizioni per gli specialisti fiscali in vigore in relazione all'attuazione degli audit fiscali sul campo.
Esistono diversi fattori limitanti:
1. L'audit viene effettuato presso la sede dell'organizzazione controllata. Se il contribuente non ha la possibilità di fornire locali agli ispettori, un'ispezione in loco può essere effettuata presso la sede dell'autorità fiscale. Inoltre, i controlli fiscali sul campo possono essere effettuati presso la sede dell'ufficio centrale e non la produzione principale o i singoli negozi dell'organizzazione controllata.
2. La legge vieta due o più ispezioni dello stesso soggetto per lo stesso periodo.
3. È vietato condurre un'ispezione in loco più di due volte durante un anno civile nella stessa organizzazione controllata. A meno che, ovviamente, non stiamo parlando di una situazione insolita, quando viene presa la decisione che esiste una necessità oggettiva di condurre un audit di questo tipo più di 2 volte.
4. È vietato richiedere documenti per la verifica il cui statuto delle limitazioni superi i tre periodi di calendario precedenti.
5. Il periodo durante il quale viene svolto l'audit non può superare i due mesi. Tuttavia, in determinate circostanze, il termine per un'ispezione non programmata in loco è esteso e può raggiungere i quattro mesi e, in situazioni insolite, il periodo può essere esteso a sei mesi. Le disposizioni, in base alle circostanze possibili, sono rigorosamente regolate dalla legge e devono essere rispettate dalle autorità fiscali.
6. Un audit non può essere effettuato esclusivamente al fine di controllare la conformità dei prezzi applicati nelle transazioni controllate ai prezzi di mercato. Esistono alcune procedure e condizioni per lo svolgimento di audit fiscali sul campo.
Durante lo svolgimento delle ispezioni, sono state stabilite le seguenti restrizioni per quanto riguarda le ispezioni indipendenti presso le filiali o gli uffici di rappresentanza:
- è vietato recarsi presso le filiali o gli uffici di rappresentanza per ispezioni due o più volte nella stessa materia per lo stesso periodo;
- È vietato condurre nella stessa filiale o ufficio di rappresentanza di un'organizzazione più di due ispezioni sul campo, mentre dura un periodo di calendario.
Date consentite
Secondo le norme attuali, l'ispezione in loco dell'impresa non può essere effettuata per un periodo superiore a due mesi. Il primo giorno di calcolo di questo periodo è considerato il giorno in cui l'autorità fiscale ha deciso di avviare un controllo fiscale e l'ultimo giorno è la data in cui l'ispettore ha compilato un certificato di verifica.
Ma con una decisione speciale del capo del servizio fiscale federale in una determinata entità costituente della Federazione Russa, il termine delle ispezioni in loco può essere esteso fino a quattro mesi e in situazioni eccezionali - fino a sei mesi.
Spesso viene chiesto ai funzionari fiscali: "Indicare il termine massimo per un controllo fiscale in loco". In molti casi, questo è difficile da fare, poiché ci sono molti fattori che possono in ogni caso influenzarne la durata.
L'elenco dei motivi che consentono di estendere il termine delle ispezioni in loco è il seguente:
- un gran numero di documenti da verificare;
- la durata del periodo da verificare;
- un gran numero di tasse soggette a verifica;
- fornitura tempestiva di documenti richiesti per la verifica da parte dell'organizzazione controllata;
- la presenza di unità separate.
Conformemente alla decisione del capo dell'IFTS, l'audit può essere sospeso nei seguenti casi:
- richiedere alle controparti e ad altre persone documenti o informazioni sull'organizzazione sottoposta a test;
- quando si esegue un esame, ad esempio, di documenti;
- richiedere informazioni a un ente statale straniero nell'ambito dei trattati internazionali della Federazione Russa;
- per tradurre in russo documenti verificabili, se scritti in un'altra lingua.
La procedura e le date per gli audit fiscali sul campo nel 2016 e quest'anno 2017 sono state eseguite sulla base del codice fiscale del 07.25.2013.
Al momento della sospensione dell'ispezione, l'ispettore non ha il diritto di richiedere alla società di fornire documenti. E inoltre non può eseguire alcuna azione sul suo territorio o nei locali. I documenti richiesti dall'Ispettorato del servizio fiscale federale prima della sospensione della verifica devono essere presentati entro il periodo di tempo contenuto nella richiesta. Il servizio fiscale può decidere di sospendere più volte un audit sul campo. Allo stesso tempo, il tempo totale per la sospensione dell'ispezione in loco, per qualsiasi motivo, non può superare un periodo di sei mesi. Pertanto, il termine per condurre una verifica fiscale in loco di un'impresa, tenendo conto dei termini di estensione e sospensione, non può superare i 12 mesi.
L'ordine di
Gli ispettori dei servizi fiscali hanno nel loro arsenale due metodi per condurre ispezioni in loco: solido e selettivo. Più spesso, gli ispettori utilizzano un metodo di verifica continua, poiché le decisioni prese sulla base di controlli a campione vengono spesso invalidate. Nell'applicare il metodo continuo, gli ispettori hanno il diritto di richiedere tutti i documenti dell'organizzazione per i periodi coperti dall'audit: documentazione primaria, libro di cassa, libro di acquisto, libro di vendita, libri di registrazione delle fatture, registri delle entrate e delle spese, ecc.
Allo stesso tempo, dovrebbero rispettare la scadenza totale per la verifica fiscale in loco.
In particolare, le autorità fiscali controllano se il contribuente tiene registri, la disponibilità dei documenti richiesti dalla legge, l'effettiva presentazione dei rapporti all'autorità fiscale. Nel condurre un'ispezione, l'ispettore deve stabilire se il regime fiscale è correttamente selezionato in base al tipo di attività, alle circostanze effettive associate all'obbligo di pagare le tasse e se il contribuente è conforme ai requisiti della legge sulle tasse. L'ispettore ha il diritto di richiedere ulteriori documenti e spiegazioni relativi all'oggetto dell'ispezione. Inoltre, le autorità fiscali hanno il diritto di contattare organizzazioni e appaltatori esterni per fare richieste relative al contribuente sottoposto a revisione. L'ispettore esamina:
- Come correttamente vengono compilati i documenti e verifica anche la presenza di informazioni consolidate in essi.
- Contabilità sistematica e completa dei documenti.
- Conformità della base imponibile, oggetti di tassazione.
- La sufficienza e l'accuratezza del calcolo delle imposte, nonché la tempestività e l'accuratezza del loro pagamento ai relativi bilanci.
- Tempestività e affidabilità delle segnalazioni presentate alle autorità fiscali.
Viene effettuata l'analisi e il confronto dei documenti, anche con i documenti richiesti da organizzazioni e appaltatori terzi. Gli ispettori confrontano le voci nei documenti primari con le voci nella contabilità e nel reporting fiscale. Pertanto, traggono una conclusione sulla presenza o l'assenza di violazioni fiscali. Se viene rivelato che la legge è stata violata, vengono stabiliti l'evento e la composizione della violazione, viene formata la base di prove, viene addebitato l'interesse. Durante questo evento, di norma, i documenti vengono presi in modo selettivo per la verifica, al fine di identificare violazioni sistematiche. La scelta della metodologia di audit dipende direttamente dal periodo da verificare, dalle tasse sottoposte a revisione, dal numero di revisori e dal volume dell'impresa.
Devono essere seguite la procedura e la tempistica degli audit fiscali sul campo.
Tipi di controlli
Non ci sono molti tipi di ispezioni: sono complesse e tematiche, nonché pianificate e non programmate. Il controllo tematico è necessario per analizzare i documenti per una tassa. Integrato, rispettivamente, per diversi tipi di tasse. Sia la verifica globale che tematica viene effettuata utilizzando un metodo continuo o selettivo. Quali sono le scadenze per lo svolgimento delle verifiche fiscali sul campo di ciascun tipo, dipende innanzitutto dalle dimensioni dell'impresa e dalla quantità di documentazione che deve essere rivista. Per le piccole imprese, possono essere 5 giorni lavorativi, per grandi - da 15 giorni lavorativi. Il motivo di ispezioni in loco non programmate potrebbe essere l'identificazione di una violazione dei contribuenti della legislazione in materia di transazioni monetarie, un ordine del tribunale e la società che dichiara fallimento. È importante sapere che tutti sono effettuati sulla base di una decisione approvata del servizio fiscale e con la redazione obbligatoria di un atto al suo completamento.
Scrivere un certificato di verifica
L'ultimo giorno, l'ispettore prepara un certificato di questa ispezione, che riflette i tempi dell'ispezione e la sua materia. L'ispettore presenta una copia del certificato al contribuente o al suo rappresentante. Il completamento effettivo del controllo fiscale è verificato utilizzando questo certificato. La data del certificato dovrebbe coincidere con la fine effettiva dell'audit. Tuttavia, la data di consegna del certificato al rappresentante dell'organizzazione verificata può differire dal giorno in cui è stato redatto, il che non annulla la data di fine della verifica. Il certificato è firmato da tutte le persone autorizzate. Dopo che il certificato di verifica è stato redatto e firmato, tutte le attività su di esso vengono terminate. È possibile verificare con le autorità fiscali quali sono le scadenze per lo svolgimento delle verifiche fiscali sul campo.
Risultati dei rapporti
Il codice fiscale stabilisce le regole in base alle quali dovrebbero essere emessi i risultati delle ispezioni in loco. Il fatto di stabilire un reato fiscale non è sufficiente, deve essere adeguatamente registrato. Ispettore dopo 2 mesi. dall'elaborazione del certificato, deve fornire un rapporto di verifica fiscale in cui registra tutti i dati su di esso (ciò vale anche per le violazioni identificate e la situazione in cui non sono state trovate tali informazioni). Se l'audit è stato effettuato in uno specifico gruppo di contribuenti, l'atto deve essere presentato dopo 3 mesi. Il termine generale per la sospensione dell'audit fiscale in loco è stato discusso sopra.
Atto contenuto
L'atto, come qualsiasi documento di questo tipo, ha una sua forma stabilita dalla legge, deve essere redatto in conformità con esso. Esistono diversi requisiti per la progettazione di questo documento. Prima di tutto, dovrebbe essere compilato in forma documentale, in russo con impaginazione continua. L'atto non dovrebbe avere macchie, correzioni o cancellature.L'uso di abbreviazioni e acronimi nella preparazione dell'atto è consentito solo con decodifica al primo utilizzo nel testo. L'atto dovrebbe riflettere in modo sistematico tutte le violazioni fattuali rilevate e documentate della legislazione fiscale, nonché altre circostanze (o la loro assenza) rilevate durante il processo di verifica. È inoltre importante rispettare il codice fiscale i tempi della verifica fiscale in loco.
Il documento deve contenere collegamenti ad articoli del codice fiscale che prevedono la responsabilità per le violazioni rilevate. L'atto riflette anche i risultati e i suggerimenti dell'ispettore relativi all'eliminazione delle violazioni. L'atto non dovrebbe riflettere le ipotesi soggettive e le opinioni dei funzionari che non dispongono di motivi sufficienti. L'atto contiene sempre tre parti: introduttiva, descrittiva e finale. Parte integrante dell'atto sono le applicazioni. A discrezione dell'ispettore, la domanda può essere eseguita come una spiegazione del testo dell'atto. Possono riflettere calcoli di vario genere e dati dettagliati per ciascuna violazione. Le domande sono parte integrante dell'atto e sono firmate insieme ad esso. A colpo sicuro, l'ispettore allega all'atto i documenti che confermano le violazioni riscontrate (copie dei documenti, protocolli di intervista dei testimoni, risposte della controparte, ecc.).
Atto di firma
Al completamento dell'atto, l'atto è firmato dalle persone responsabili dell'audit e dalla persona per la quale è stato effettuato l'audit (questo può essere il suo rappresentante). Durante l'audit di un gruppo di società, l'atto è firmato da rappresentanti di tutti i contribuenti. Ricordiamo che il periodo massimo specificato dalla legge per un controllo fiscale in loco è di 12 mesi.
Presentazione dell'atto
Un certificato di verifica debitamente eseguito e firmato viene trasferito contro ricevuta entro cinque giorni dalla data di preparazione. L'atto può essere inviato per posta (cosa che accade più spesso) con una notifica. Se il gruppo consolidato è stato verificato, l'atto deve essere presentato a ciascun rappresentante responsabile di questo gruppo entro dieci giorni.
In questo caso, il termine massimo per la verifica fiscale in loco è necessariamente preso in considerazione.
Azioni verificate al ricevimento dell'atto
Se il contribuente ha obiezioni alle conclusioni esposte nell'atto, non è d'accordo con le misure di influenza applicate a lui, ha il diritto, entro due settimane dalla data di ricevimento dell'atto, di presentare le proprie obiezioni per iscritto all'autorità fiscale coinvolta nella revisione contabile. Allo stesso tempo, ha il diritto di confermare le sue obiezioni con documenti, allegando i documenti e i certificati pertinenti alla domanda. Se i contribuenti del gruppo consolidato hanno tali obiezioni, hanno il diritto di presentarle all'autorità fiscale entro un mese dal ricevimento dell'atto. Dopo tutto, il termine di una verifica fiscale in loco è di due mesi.
Decisione finale
A seguito dell'audit e della revisione dei suoi materiali, il capo prende una decisione. La decisione può contenere disposizioni sulla detenzione di un contribuente o su diverse persone responsabili di una violazione. Se non sono stati rilevati reati, la decisione contiene un rifiuto di ritenere responsabile, di conseguenza, in tale documento non è prevista alcuna penalità, tuttavia è possibile che vengano addebitate tasse e sanzioni. La decisione sui risultati dell'audit è firmata dal capo direttamente coinvolto nei materiali d'esame.
Abbiamo esaminato l'audit fiscale in loco.