Procedura di rimborso dell'IVA per l'esportazione

I rimborsi IVA all'esportazione sono considerati nell'art. 171 del codice fiscale. Come compensare l'IVA e quali documenti sono necessari per questo, cosa fare in specifiche situazioni pratiche? Questi problemi sono risolti in questo articolo.

Esportazione dell'IVA

L'IVA è un'imposta definita per i prodotti venduti all'estero. Acquistando un prodotto nella Federazione Russa, hai già pagato le tasse. Successivamente, lo implementate per l'esportazione. E con l'esportazione dell'IVA allo 0%, questo potrebbe essere. In questo caso, si verifica una situazione in cui viene pagata l'IVA, ma non vi è alcun pagamento nel bilancio. In altre parole, quando si esportano prodotti, è possibile pagare in eccesso l'IVA sulle esportazioni in Russia al bilancio.

Formalmente, l'ufficio delle imposte ha una clausola in cui una società può restituire fondi sul proprio conto. Questa situazione si chiama rimborso fiscale con un'aliquota zero dell'IVA all'esportazione.

Perché tenere registrazioni IVA separate per l'esportazione?

Tale contabilità è fornita per tutte le società che operano sia sul mercato interno che su quello estero. Ciò è dovuto al fatto che la procedura per la determinazione dell'imposta su queste operazioni è diversa. La regola generale è la seguente. Esistono quattro condizioni per la detrazione dell'IVA:

• accettazione di beni per la contabilità;
• pagamento dell'IVA;
• disponibilità di una fattura da parte del fornitore;
• le merci sono utilizzate per operazioni soggette all'IVA.

Se le merci vengono utilizzate per operazioni di esportazione, è possibile aggiungere all'elenco un'altra condizione: la necessità di presentare una dichiarazione dei redditi con un'aliquota dello 0% deducibile alle autorità IFTS con un pacchetto di documenti giustificativi.

Quando è possibile un reso?

Le normative fiscali della Russia offrono un vantaggio importante: un'aliquota IVA zero, che consente operazioni di esportazione redditizie.

Solo le operazioni di esportazione, che sono direttamente dimostrate dal fatto dell'esportazione e dal vero incrocio di prodotti russi, possono essere esentasse. Solo questi prodotti sono ammissibili all'imposta all'aliquota IVA 0 per l'esportazione. Resta inteso che solo questa categoria di importi viene restituita ai contribuenti.

Il fatto di esportare dalla Federazione Russa è certificato dal servizio doganale, che appone un segno su una copia della dichiarazione.

L'IVA zero è valida se viene venduta per i seguenti prodotti:

• prodotti esportati nella CSI (ad esempio, le esportazioni in Kazakistan e l'IVA su queste operazioni saranno pari a zero);
• lavoro e servizi specificamente legati all'organizzazione della produzione e delle vendite.

In altre parole, le aziende possono utilizzare l'IVA allo 0% su tutti i prodotti che esportano. Eccezioni a questa regola sono descritte sopra.

Le opere che rientrano nella norma sopra descritta contengono il processo di manutenzione, trasporto, carico, ricarica dei prodotti esportati all'estero. Un requisito indispensabile è la prestazione di servizi e la prestazione di lavoro dovrebbe essere effettuata da lavoratori della Federazione Russa.

Quali documenti sono necessari?

Affinché l'IVA sia pari allo 0% durante le operazioni di esportazione, viene raccolto un pacchetto di documenti. Durante l'esportazione, viene calcolata l'IVA e i documenti vengono inviati all'ufficio delle imposte.

Va notato che alcune società eseguono operazioni utilizzando i servizi di agenti, avvocati o persone che applicano una commissione per la partecipazione alla transazione.

La tabella mostra i pacchetti di documenti necessari per due opzioni:

In altre parole, al fine di poter utilizzare l'imposta sul valore aggiunto dello 0%, è necessario fornire prove ufficiali dei seguenti fatti:

• un accordo per la fornitura di prodotti o servizi all'estero;
• ricevuta di fondi;
• il fatto di esportare prodotti all'estero.

Per quanto riguarda i documenti di trasporto, per il trasporto via mare può essere:

• Lettera di vettura marittima.
• Polizza di carico o altro documento simile.
• Per il trasporto aereo, le fatture merci vengono emesse con il nome obbligatorio dell'aerodromo di carico.
• Per i veicoli, dovrai fornire un documento di trasporto o spedizione adeguato.

L'elenco che è descritto sopra è generale. Esistono molte situazioni pratiche (diversi tipi di prodotti, servizi, metodi di esportazione, ecc.). Anche i requisiti della legislazione fiscale per loro differiscono. Si noti che gli elenchi della documentazione sono riportati nell'Art. 165 del codice fiscale della Federazione Russa.

Procedura di compensazione

La procedura di rimborso dell'IVA comprende i seguenti tipi principali di lavoro:

1. Il contribuente presenta all'ufficio delle imposte una dichiarazione o una domanda di rimborso dell'IVA all'esportazione. In una situazione in cui l'importo indicato nel documento supera il limite concordato, le autorità fiscali rimborsano solo l'eccedenza.
2. Dopo che il servizio fiscale ha accettato la domanda, effettua un controllo scritto della società. Sulla base del quadro legislativo, un audit documentale dovrebbe essere effettuato entro 3 mesi dalla presentazione della dichiarazione di esportazione IVA. Come parte dell'audit, viene stabilito se i requisiti dichiarati di queste informazioni sono conformi. Una volta completato il controllo, le autorità fiscali emetteranno un documento ufficiale: l'IVA è totalmente compensata, parzialmente o verrà negato il pagamento.
3. Un rimborso si verifica trasferendo l'importo richiesto sul conto dell'organizzazione indicato nei documenti. Oppure i fondi possono essere trasferiti sul conto per pagamenti e tasse.

I prodotti (servizi, lavori) venduti per l'esportazione verso società estere sono soggetti all'IVA allo 0%, pertanto sono esenti da imposta.

Il fattore per la restituzione dell'IVA all'esportazione è la prova che i materiali (servizi) acquistati sono stati utilizzati nella produzione di prodotti o che i beni acquistati sono stati venduti a società straniere.

Un'organizzazione può compensare l'importo dell'IVA pagata in due modi:

• ricevuta dell'IVA sul conto in assenza di debito verso il bilancio;
• registrazione del rimborso dell'importo dell'IVA pagata per futuri pagamenti al bilancio.

L'organizzazione esportatrice può ricevere un rimborso IVA all'esportazione. Ma a condizione che il fornitore di prodotti per le vendite all'esportazione pagasse la sua IVA al bilancio. In caso contrario, l'organizzazione non ha il diritto di impostare l'IVA all'esportazione.

Per compensare l'importo dell'IVA pagata dopo la vendita di prodotti per l'esportazione, è ancora necessario sapere una cosa. Per la società, è necessario confermare l'IVA all'esportazione al momento della vendita secondo i documenti pertinenti.

Se la decisione è positiva, l'IVA viene rimborsata entro 2 settimane dalla data della decisione.

Va sottolineato che la procedura di deposito delle detrazioni fiscali per le vendite all'esportazione di prodotti è la seguente:

• la detrazione dell'importo dell'IVA presentato viene effettuata nel determinare la base imponibile (clausola 3 dell'articolo 172 del codice fiscale della Federazione Russa);
• la detrazione dell'importo calcolato per 181 giorni di calendario, in assenza di conferma di 0 IVA per l'esportazione, viene effettuata il giorno corrispondente al momento del successivo calcolo dell'IVA all'aliquota dello 0%.

Come effettuare calcoli usando le formule?

Il metodo di calcolo è costituito dai passaggi:

• L'ultimo giorno del trimestre è necessario calcolare la quota di entrate per le merci soggette all'IVA:

D_regione = B_regione / V * 100%,

dove d_regione - una quota dell'importo delle entrate per le merci soggette all'IVA (IVA esclusa) per trimestre,%;

il_regione - l'ammontare delle entrate per le merci soggette all'IVA (IVA esclusa) per trimestre, t.;

B - entrate totali per trimestre, ad es.

• Determinazione dell'importo dell'IVA richiesto per applicare alla detrazione:

IVA_n = IVA_società * D_regione,

dov'è l'IVA_n - il valore dell'IVA a monte, che viene portato alla detrazione per trimestre, t.;

IVA_società - importo totale dell'IVA a monte, t.

• Calcolo dell'IVA con un'aliquota dello 0%:

IVA_nep = IVA_società - IVA

dov'è l'IVA_nep - l'importo dell'IVA a monte, che è accettato per la detrazione per il trimestre, ad es.

Il tempismo

Dopo aver presentato all'ispettorato fiscale tutti i documenti necessari per il rimborso dell'IVA, nonché aver effettuato un controllo contabile, entro 90 giorni è necessario restituire l'IVA per i prodotti esportati o rifiutarsi di attuare questa procedura.

Per accelerare il rimborso delle tasse all'esportazione, il contribuente può immediatamente fornire detrazioni relative al lavoro alla conferma dell'aliquota IVA 0 per l'esportazione.

Quindi, gli ispettori fiscali nell'ambito di un'ispezione saranno in grado di verificare se questo certificato è ben motivato e i calcoli fiscali sono legittimi.

Condizioni e schema

Il regime per ottenere una compensazione per le operazioni di esportazione è abbastanza ordinario. Sulla base del quadro giuridico, quando esportano prodotti, non applicano né pagano l'IVA. E l'esportatore può ricevere un rimborso per l'importo pagato a seguito dell'acquisto di prodotti, materie prime o componenti.

Come confermare l'IVA all'esportazione se i prodotti sono stati esportati dalla Russia da un acquirente straniero

In questo caso, si dovrebbe essere guidati dallo stesso elenco di documenti stabilito dall'art. 165 del codice fiscale della Federazione Russa. Se i prodotti vengono forniti dagli stessi clienti, l'esportatore russo deve richiedere copie dei documenti necessari al proprio partner straniero. E solo allora svolge la funzione di prova di esportazione e rimborso dell'IVA in generale.

Mancanza di timbri doganali e conferma dell'esportazione

Come abbiamo notato prima, la presenza di timbri doganali nei documenti di accompagnamento è un prerequisito per dimostrare l'IVA zero sull'esportazione.

Ma la situazione con l'esportazione di prodotti verso paesi terzi attraverso il territorio degli Stati membri della EAEU, con la quale è stato annullato lo sdoganamento, è un'eccezione. In questo caso, i documenti arrivano all'Ispettorato del servizio fiscale federale con una nota delle autorità doganali: "L'esportazione è consentita". E senza il marchio "Merci esportate".

Scadenza per dimostrare un tasso zero

È necessario confermare il tasso di esportazione zero entro e non oltre 180 giorni di calendario dalla data di applicazione del timbro doganale sui documenti. Se questo termine non viene rispettato, la società non dovrà solo pagare l'IVA a tariffe uniformi, ma anche presentare una dichiarazione di "spiegazione". E anche pagare multe per ritardato pagamento delle tasse. Lo stesso vale per la situazione se, per qualche motivo, non ci sono timbri doganali sui documenti.

Per quanto riguarda la detrazione dell'IVA a monte, anche se i termini sono rispettati e il pacchetto di documenti è conforme ai requisiti di legge, ciò non garantisce che sarà dimostrata un'aliquota zero dell'IVA sulle esportazioni. E l'autorità fiscale deciderà sui rimborsi dell'IVA. Ad oggi, stiamo parlando solo del fatto della prova dell'esportazione. L'obiettivo finale è ancora lontano: le autorità fiscali devono verificare l'originalità dei documenti, la correttezza del loro completamento e il rispetto della legge. È necessario verificare che l'esportatore non sia in debito con il bilancio.

Invia una dichiarazione e rimborsa l'IVA

Per confermare l'aliquota IVA zero durante l'esportazione di merci, l'esportatore invia un rimborso fiscale all'autorità fiscale. Insieme a questa affermazione, vengono presentati tutti i documenti che confermano la realtà dell'applicazione di tale aliquota.

La dichiarazione in questo caso è redatta per il periodo in cui sono raccolti tutti i documenti necessari.

A partire dal 1 ° luglio 2016, la detrazione dell'IVA per l'esportazione di prodotti non primari non dipende dall'evidenza di un'aliquota zero e si riflette nella dichiarazione in forma generale dopo l'accettazione di questi prodotti per la contabilità e il ricevimento di una fattura.

Gli esportatori di prodotti (lavori, servizi tassati con un'aliquota dello 0%) dichiarano una detrazione nella dichiarazione redatta per il trimestre in cui sono raccolti i documenti per la prova dell'esportazione (se i documenti che confermano l'aliquota zero sono raccolti entro 180 giorni dalla data di collocamento dei prodotti sotto regime di esportazione doganale).

Dopo aver presentato una dichiarazione di esempio, che riflette l'importo dell'imposta da rimborsare, è necessario che la società attenda i risultati di una verifica contabile sui rimborsi IVA. Gli ispettori ricevono 3 mesi in loco, dopodiché viene presa una decisione in merito al rimborso o al rifiuto dell'IVA all'esportazione.

Se la società presenta una correzione o una dichiarazione rivista, la verifica ricomincerà. Nel caso di una decisione positiva per verificare l'importo ricevuto nel conto corrente.

Spedizione di merci da parte di un fornitore russo dall'estero

Immagina una situazione in cui un produttore russo vende i suoi prodotti a un partner straniero. Allo stesso tempo, il produttore si trova nel territorio di un paese terzo, da dove viene effettuata la spedizione, aggirando il territorio della Federazione Russa. È un'esportazione o no? Che dire dell'IVA quando si esportano merci?

La legge dice quanto segue. Il verificarsi di un articolo imponibile IVA può essere concordato solo quando si vende in Russia. La Federazione Russa è riconosciuta come luogo di vendita solo se i prodotti erano sul suo territorio durante la spedizione o il trasporto. In questo caso, la Federazione Russa non è un luogo di vendita e, di conseguenza, non si può discutere sull'IVA e sul suo rimborso.

Termini di rimborso dell'imposta sul valore aggiunto all'esportazione

Le condizioni principali includono:

• Conclusione di un contratto con un acquirente straniero, in cui è indicata la procedura di pagamento: pagamento anticipato o pagamento reale alla spedizione dei prodotti.
• Registrazione del passaporto delle transazioni in banca.
• Ricezione di un pagamento anticipato sul conto corrente. Entro due settimane è necessario redigere un rendiconto delle transazioni monetarie, che indica lo scopo di ottenere fondi.
• La formazione della spedizione, l'aliquota IVA per l'esportazione è dello 0%.
• Presentazione di una relazione mensile al dipartimento statistico del dipartimento doganale. Il rapporto deve indicare il codice TNVED per i prodotti venduti.
• Stesura di una domanda di prova dell'IVA con un'aliquota dello 0%.
• Compilazione di una dichiarazione di rimborso dell'IVA.
• I dati sono inseriti in IVA-PIC. Sono generati in forma elettronica e inviati all'IFTS.
• Ottenimento da IFTS dell'obbligo di presentare documentazione per l'audit documentale.

esempio

Considera un esempio specifico per due opzioni: vendite interne ed esportazioni.

Opzione 1: vendite interne. La società "..." LLC ha acquistato i prodotti per un importo di 100 tonnellate. L'IVA (18%) è di 18 tonnellate Immagina che le merci vengano vendute in Russia per 120 tonnellate. L'IVA sarà di 18.305 tonnellate (120 * 18/118).

Il profitto è: 120-100 = 20 t. Dall'importo dell'utile è necessario pagare l'IVA: 20-18 = 2 tr L'utile netto in questo caso è di 2 t

Opzione 2: attuazione all'estero. Le condizioni sono le stesse, ma i prodotti vengono venduti per l'esportazione. L'IVA ha un'aliquota dello 0%. Utile netto di 20 tonnellate Poiché la società ha già versato un'imposta per un importo di 18 tr, lo stato è tenuto a restituire tale importo sul conto di LLC "...". Risultati della transazione: 20 + 18 = 38 tr

conclusione

Per implementare un'aliquota fiscale dello 0%, è necessario documentare i fatti:

• la presenza di relazioni nell'ambito di un contratto per l'esportazione di prodotti o servizi (opere);
• ricevere fondi sul conto;
• esportazione di prodotti oltre il territorio della Federazione Russa.

È necessario soddisfare un requisito generale della ritenuta alla fonte IVA: il pagamento da parte dei fornitori russi di prodotti che vengono poi esportati all'estero.

In pratica, i contribuenti e le autorità di regolamentazione vedono queste condizioni in modo diverso. La prova di esportazione viene creata sulla base di un pacchetto di documenti.Se il pacchetto di documenti nella dichiarazione doganale o nei documenti di spedizione non contiene tutti i timbri obbligatori, l'imposta si rifiuta di confermare l'importo zero dell'IVA.

L'IVA viene restituita dopo aver verificato la dichiarazione dei redditi sulla base dell'appello del contribuente in assenza del suo debito.