Spese di rappresentanza: come emettere, esempio e requisiti

Le società, le società e altre entità commerciali cercano di migliorare le loro operazioni e aumentare gli indicatori di redditività. Il profitto è l'obiettivo principale dell'organizzazione. Per crescere e svilupparsi, le imprese stabiliscono stretti legami tra loro. Gli sforzi congiunti aiutano a raggiungere grandi altezze e prosperità.

Garantire una degna riunione dei partner commerciali richiede costi finanziari significativi. Questa voce di spesa comporta un elenco piuttosto ampio di attività. Nella contabilità fiscale, sono denominati "spese di rappresentanza". Ogni contabile sa che tali costi attirano maggiormente l'attenzione del servizio fiscale statale. Ciò è dovuto al fatto che l'articolo riduce l'importo dell'utile netto imponibile di un'unità economica.

Spese di intrattenimento

Le spese organizzative si applicano agli ospiti e ai rappresentanti dell'azienda meeting. Il luogo in cui si tiene una riunione o un ricevimento di partner commerciali può essere un ristorante, un caffè, una riunione può anche aver luogo nell'ufficio della società. Tutto dipende dalle preferenze della riunione e dalla natura delle partnership già stabilite. Un'accoglienza d'affari è definita dal Codice Fiscale della Federazione Russa come misure per garantire un ambiente confortevole per negoziati o riunioni. La manutenzione comporta i seguenti costi:

• consegna auto;
• scorta di partner stranieri;
• servizi di traduzione;
• servizio di ristorazione;
• pagamento per un autista assunto.

Indipendentemente da ciò che si forma la spesa?

Esistono numerosi fattori che non svolgono un ruolo nel processo di creazione di un articolo costoso in contabilità, che riguarda la costruzione di partenariati di persona.

Questi includono:

1. Orario di ricezione. Non importa a che ora del giorno si svolge la riunione, che sia o meno l'orario di lavoro. La spesa si riferisce alla rappresentanza e nel caso di eventi o riunioni al di fuori della settimana lavorativa.
2. Luogo di organizzazione dell'incontro. Nella scelta delle imprese sono limitati a un ufficio o un ristorante. Se il formato dell'istituzione non corrisponde all'importanza dell'accoglienza, tali spese non possono essere attribuite a spese rappresentative.
3. I negoziatori possono essere funzionari e persone private, nonché clienti dell'azienda.
4. Se l'importo della spesa non supera la norma, il numero di partecipanti non ha importanza.
5. Il risultato della riunione non può influire sull'importo della spesa. Sia che venga stabilita la cooperazione o meno, sono stati effettuati i pagamenti. Quindi, sono riconosciuti come rappresentativi.

Rispetto delle norme e dei regolamenti di contabilità per le spese di ospitalità, come formalizzare, un esempio è presentato nell'articolo.

Luogo di spesa nella contabilità fiscale

Le spese di rappresentanza nelle spese fiscali si riflettono nell'articolo 264 del codice fiscale della Federazione Russa; fornisce un elenco completo dei tipi di spese a fini di rappresentanza. Il rispetto degli atti legislativi in ​​sede di cancellazione delle spese è necessario per tassare le imprese e le organizzazioni. La parte costosa dell'organizzazione di riunioni è legata ad altre spese per la vendita di prodotti e la loro produzione.

Le spese sono indicate nelle lettere del Ministero delle finanze del 09.10.2012 n. 03-03-06 / 1/535, datate 01.12.2011 n. 03-03-06 / 1/796 sono denominate spese di ospitalità. E soggetto a rigoroso controllo. Tutte le definizioni sono indicate senza modifiche o deviazioni. Ciascuno dei tipi di spese per riunioni e negoziazioni è soggetto a un rigoroso controllo, pertanto, per le spese di ospitalità elaboriamo correttamente i documenti.

L'elenco dei documenti prima della formazione delle voci di costo

Le prove documentali dell'assegnazione di fondi per riunioni e negoziazioni servono come base per la cancellazione degli importi spesi.

La base per la spesa è:

• Ordine di un dirigente superiore, direttore o persona che lo sostituisce. Questo documento include l'ora e la data specifiche delle riunioni, la sede dei negoziati, un elenco di tutti i partecipanti.
• Costo stimato dell'evento. È compilato separatamente per ogni fase del verificarsi delle spese: trasporto, servizio di ristorazione. Il documento è approvato a colpo sicuro dal direttore dell'impresa.
• Un elenco che indica la sequenza di eventi. Valido solo con un ordine.
• Relazione sui risultati delle riunioni. Composto dalla sua persona responsabile, ha una struttura simile all'ordine. Riflette il risultato dell'incontro.
• Atto di cancellazione delle spese. Riflette il quadro completo in termini monetari. Firmato dal capo e capo contabile.
• Documenti primari a conferma delle spese: atti di lavoro eseguiti, controlli, ecc.

Va notato che non esiste un elenco di ordini interni approvato legalmente. Questo rimane per considerazione da parte della direzione.

Razionamento di una parte delle altre spese

Esiste una chiara definizione dell'importo delle spese per l'organizzazione di riunioni e ricevimenti. Questo indicatore non può superare il 4% del fondo retributivo per i dipendenti dell'impresa per il periodo di riferimento. Il valore delle spese per la rappresentanza si riflette per competenza nella relazione annuale.

La data di approvazione della nota spese per le spese di ospitalità è considerata l'ora esatta della loro attuazione. Se l'unità di business utilizza il metodo della competenza, i costi sono classificati come indiretti nel periodo di riferimento.

Il metodo di riflessione in contanti delle spese riflette i pagamenti completati solo sulla fornitura di documentazione a conferma della loro attuazione. Questi sono controlli, atti di lavoro eseguiti.

IVA sull'ospitalità

È molto importante cancellare l'imposta sul valore aggiunto delle imprese che organizzano ricevimenti e incontri con i partner. Per tutti i beni e servizi utilizzati dai rappresentanti dell'organizzazione, viene addebitata una tassa obbligatoria. Il suo importo può essere detratto dagli utili imponibili dell'organizzatore dell'evento. Tali insediamenti sono regolati dagli articoli 171-172 del codice fiscale della Federazione Russa. Possibile riduzione degli importi sequestrati in alcuni casi:

• se esiste una fattura che indica l'importo dell'IVA;
• le spese di rappresentanza appartengono al tipo di attività dell'impresa tassata;
• le spese sono adeguatamente documentate in contabilità.

Quando si svolgono numerosi eventi durante l'organizzazione di negoziazioni e riunioni, i responsabili hanno un'idea di come i costi possono influenzare l'ulteriore tassazione degli utili. Pertanto, effettuano ordini solo con quegli artisti che possono fornire una fattura. Ad esempio, i negozi al dettaglio non emettono sempre assegni con un importo dell'IVA assegnato separatamente. Ciò significa che non può essere dedotto dalla futura tassazione degli utili.

Esempio di calcolo della rappresentazione

È importante tenere conto solo dell'importo dell'IVA delle spese di rappresentanza standardizzate. Se le spese si sono verificate oltre la norma, si riferiscono ad altre spese non operative e non incidono sull'importo del profitto durante la tassazione. Riflessa sul conto 91, sottoconto 2 "Altre spese". Nella contabilità fiscale, l'importo dell'IVA delle spese rappresentative superiore alla norma non si riflette in alcun modo.

È possibile che la differenza nella contabilità e nella contabilità fiscale sia pari all'IVA rispetto alle spese, è presa in considerazione in una passività fiscale permanente.

Nella contabilizzazione dell'IVA sulle spese di ospitalità, come elaborare un esempio:

I prodotti di Rost LLC sono soggetti a IVA. Nel marzo 2018, è stato organizzato un incontro con i partner presso l'azienda.

Di conseguenza, 5950-5600 = 350 r - vai a cancellare altre spese.

Contabilizzazione delle spese di ospitalità in contabilità

A differenza delle tasse, nelle spese contabili per un ufficio di rappresentanza non esiste un elemento di riflessione separato. Includono:

• detrazioni di ammortamento;
• costi materiali;
• pagare;
• prestazioni sociali;
• altre spese.

Nel paragrafo 8 della PBU 10/99, è indicato che la società distribuisce autonomamente le spese nella contabilità interna. Molto spesso sono attribuiti ad altri, nelle imprese industriali questo è 26 e in commercio - 44.

Mostriamo come organizzare le spese di ospitalità. Un esempio di registrazione contabile in caso di addebito equivale a servizi.

Contabilizzazione dei valori dei materiali (prodotti, ecc.)

Conduzione di un'operazione in programmi di contabilità

Come organizzare le spese di ospitalità, un esempio in 1C.

Il programma per la gestione della contabilità 1C consente di creare report anticipati, in base ai quali avviene la cancellazione delle somme di spese per l'ufficio di rappresentanza. In 1C Accounting 8, la presentazione delle spese di ospitalità avviene secondo un algoritmo simile a quello delle versioni precedenti del programma.

L'essenza della contabilità è creare un estratto conto o emettere denaro dalla cassa, quindi, sulla base di questi documenti, viene creato un "Rapporto anticipato", che indica tutte le spese. I dettagli sono disponibili nel video qui sotto.

Requisiti per cancellare l'ospitalità

La parte di spesa dell'organizzazione di ricevimenti e incontri con i partner è sempre di interesse per il servizio fiscale. La direzione dell'azienda spesso cerca di ridurre l'ammontare del profitto imponibile cancellando parte del costo della rappresentanza. Pertanto, i rappresentanti dell'organizzazione fiscale controllano attentamente tutta la documentazione a conferma dell'accuratezza della spesa.

Il requisito principale per la cancellazione è la disponibilità di documenti completi:

• ordine interno;
• un accordo con una società che fornisce servizi di negoziazione;
• documenti primari: atti di lavoro eseguiti, fattura di un ristorante o assegni di negozi al dettaglio.

Tra le altre cose, le imprese si impegnano a includere nell'elenco delle spese solo quelle approvate dalla legge.

Le spese rappresentative non possono includere:

• permessi e pagamento del riposo nei sanatori;
• spese per attività ricreative;
• denaro per regali e souvenir ai partner;
• sistemazione dei partner in un hotel;
• rimborso di eventuali servizi medici;
• costi di eventi aziendali.

Spesso ci sono questioni controverse tra i rappresentanti del servizio fiscale e i dipendenti dell'organizzazione sulla corretta ripartizione delle spese per la rappresentanza. Queste controversie sono risolte dal tribunale arbitrale. Pertanto, prima di cancellare, è necessario assicurarsi che sia conforme all'Ordine n. 26n del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 15 marzo 2000.