Commercio di transito: rischi e contabilità fiscale. Documenti in transito

Alcune aziende acquistano e vendono prodotti senza pubblicarli nel magazzino. Questa attività è chiamata commercio di transito. Considera le sue caratteristiche.

Caratteristica generale

Transito commerciale di merci include due transazioni indipendenti l'una dall'altra. La società stipula un accordo di vendita con il produttore, l'importatore, ecc. Sulla base di ciò, la società accetta l'obbligo di pagare i prodotti. La controparte, a sua volta, accetta di spedire la merce al magazzino, che la società indicherà.

La seconda transazione è con l'acquirente. Implica l'obbligo di consegnare la merce a una tariffa concordata. Nel primo accordo, la società funge da acquirente e nel secondo - il venditore. Vale la pena dire che proprio nell'ambito del turnover civile sta diventando sempre più popolare commercio di transito. flusso dei documenti in quest'area, nel frattempo, ha una serie di funzionalità. Le imprese devono comprendere e seguire chiaramente le regole per la compilazione di documenti di accompagnamento e di regolamento.

Specifiche del settore

Transito all'ingrosso ha un numero di funzionalità. Innanzitutto, la società, previo accordo, trasferisce fondi al produttore (importatore, ecc.). Il consumatore finale funge da rruzopoluchatel. Ritiro nel commercio di transito non influisce sull'essenza della transazione. Questo modo di vendere prodotti è possibile in virtù dell'articolo 509 del codice civile. Secondo la legge, la consegna può essere effettuata, tra l'altro, trasferendo l'entità specificata nell'accordo come destinatario.

I prodotti in questo caso non vengono effettivamente visualizzati nel magazzino. In pratica, potrebbe essere del tutto assente, poiché la legislazione non ne richiede l'esistenza. Nel frattempo, la società ha il diritto di proprietà del prodotto. In conformità con il secondo accordo, l'acquirente trasferisce fondi per i prodotti trasferiti. Il mittente è il fornitore della prima transazione e non, di fatto, una società commerciale.

Punti importanti

a contratto di fornitura commerciale di transito al momento dell'acquisizione, si riterrà completato al momento della consegna del prodotto al corriere. A sua volta, accetta l'obbligo di consegnare i prodotti al consumatore finale. Al momento dell'implementazione, l'obbligo della società commerciale di transito di trasferire prodotti all'acquirente sarà ritenuto adempiuto al momento della consegna al consumatore. Ciò è dovuto al fatto che la transazione di vendita prevede l'obbligo del venditore di consegnare la merce all'acquirente.

Trasferimento di proprietà

a contratto di fornitura commerciale di transito dovrebbe fissare il momento specifico del trasferimento dei diritti sui prodotti. Questo vale sia per la prima transazione che per la seconda. Una chiara definizione del momento in cui la proprietà del prodotto acquistato dal fornitore alla società commerciale e dalla società di transito al consumatore finale consente alle parti di distribuire equamente il rischio di perdita di proprietà, riflettendo correttamente la data di vendita dei prodotti nelle dichiarazioni quando si utilizza il metodo della competenza economica.

Le regole

La proprietà del prodotto sorge al momento del suo trasferimento. La disposizione corrispondente è sancita dall'articolo 223 del codice civile al paragrafo 1. Per trasferimento di prodotti si intende la loro consegna diretta. Transito commerciale non prevede tale azione. Ciò è dovuto al fatto che i prodotti non arrivano effettivamente al magazzino.Se gli oggetti non possono essere consegnati al destinatario, il loro trasferimento al primo corriere per la successiva consegna all'acquirente funge da momento del trasferimento. Questa norma è sancita dall'articolo 224 del codice civile al paragrafo 1.

Il trasferimento di merci non viene effettuato da una società commerciale, ma da un fornitore al momento dell'invio dal loro magazzino. In questo caso, il momento della consegna può essere confermato mediante notifica. Le "Trasmissioni universali" completate sono allegate all'avviso. documenti ". Nel commercio in transito la data di ricezione del reddito può essere determinata dalla società in diversi modi. Dipende dal momento del trasferimento della proprietà del prodotto.

Riconoscimento delle entrate

Quando i diritti di proprietà vengono trasferiti quando le merci vengono spedite dai magazzini del fornitore e al consumatore finale quando arrivano alla sua impresa, il profitto dell'organizzazione appare alla data del trasferimento degli oggetti al momento della consegna all'acquirente. Se l'accordo prevede che i prodotti vengano forniti all'acquirente per la custodia e che ne prende possesso solo dopo il pagamento, il reddito viene riconosciuto dopo il regolamento finale. Succede che il trasferimento della proprietà a una società commerciale si verifica quando gli oggetti vengono spediti dal magazzino del fornitore (ad esempio, in presenza di un rappresentante della società). In tal caso, immediatamente i prodotti vengono trasferiti al consumatore finale (Pickup). In transito commerciale In questo caso, il profitto apparirà dopo la consegna dei prodotti al corriere / acquirente.

Documenti primari

Come uno di questi, la fattura per f. TORG-12. In transito commerciale questo documento è redatto in 2 copie. Il primo rimane presso l'impresa che vende i prodotti, il secondo viene trasferito all'acquirente. Sulla base delle informazioni inserite nel modulo, viene effettuata la pubblicazione. A causa del fatto che commercio di transito comporta la conclusione di due transazioni, quindi l'organizzazione dovrebbe avere la stessa quantità di titoli. Allo stesso tempo, l'acquirente finale e il produttore (importatore, ecc.) Avranno copie di forme diverse. Il venditore "transito" non riceve la merce in magazzino, non la rilascia al compratore, rispettivamente, non agirà come mittente o destinatario della merce.

Funzioni di riempimento

UPD nel commercio di transito conferma il fatto del trasferimento della proprietà dei prodotti. Di conseguenza, il modulo rilasciato all'acquirente riflette l'invio dei prodotti. Scartoffie nel commercio di transito effettuato secondo le regole stabilite. Secondo le disposizioni delle normative del settore, la fattura deve contenere i dettagli obbligatori. Nel modulo redatto dal fornitore, le linee sono compilate:

1. "Payer". Viene indicata l'impresa del venditore "transito".
2. "Fornitore" e "Mittente". Fornisce informazioni sul produttore, importatore, ecc.
3. "Destinatario ". Nel commercio in transito (per il ritiro o consegna tramite corriere) questa riga indica l'utente finale.
4. "Base". Ecco i dettagli dell'accordo concluso dal fornitore e dalla società commerciale di transito.

Nella colonna "Vacanza fatta" - viene apposta la firma dell'impiegato responsabile. Le righe "Carico ricevuto / accettato" non sono compilate. Una lettera di vettura così redatta conferma l'adempimento degli obblighi di fornitura di prodotti al consumatore finale indicati dalla società commerciale. Il documento è compilato in 2 copie. La data è il giorno in cui le merci vengono spedite al destinatario e prima di esso, il venditore in transito deve trasferire la fattura per l'acquirente al fornitore. Indica il valore di vendita del prodotto (non il prezzo al quale il prodotto è stato acquistato dal produttore (importatore, ecc.). Anche questa fattura deve essere redatta in 2 copie. Vengono compilate le seguenti righe:

• "Mittente": vengono inserite informazioni sul fornitore originale.
• "Fornitore" è un'organizzazione di venditori in transito.
• "Pagatore" e "Destinatario": il nome dell'acquirente finale.
• "Base": dettagli dell'accordo di fornitura concluso dalla società commerciale e dall'acquirente dei prodotti.

La riga "Vacanza prodotta" non inserisce i dati. Nella pagina "Carico accettato" le informazioni sono indicate dal rappresentante del corriere. Va notato che in pratica è consentito lasciare vuoto questo campo se la società di trasporto rifiuta di inserire informazioni al suo interno. La riga "Cargo ricevuto" deve recare la firma del dipendente responsabile dell'acquirente.

sfumature

Dopo la spedizione, il fornitore deve trasferire la fattura originale al venditore in transito. L'acquirente finale, a sua volta, trasferisce a quest'ultimo la sua copia fatta a suo nome. Di conseguenza, il venditore in transito riceverà entrambe le versioni della fattura e il fornitore originale e l'acquirente finale riceveranno una copia dei diversi moduli. Spesso, i partecipanti alle transazioni non si incontrano nell'esecuzione degli obblighi. In tali casi, "remoto"documenti formlenie. In transito commerciale i documenti vengono inviati tramite corriere o per posta.

Polizza di carico

Oltre alla forma universale, può essere eseguita progettazione di TTN. In transito commercialeDi norma, viene utilizzata una nota di spedizione comune. C'è un campo speciale in esso, in cui sono indicati i dettagli dei documenti compilati a seconda del tipo di consegna del veicolo. a commercio di transito sono usati:

1. Note di spedizione per il trasporto. Sono riempiti alla consegna da veicoli automobilistici.
2. Note di spedizione ferroviarie. Sono riempiti durante il trasporto su rotaia.
3. Polizza di carico Viene utilizzato per la spedizione.
4. Fattura dello speditore e bolla di accompagnamento. Sono riempiti quando trasportati in aereo.

La fattura deve recare i segni del mittente e del cliente finale. Sono necessari per confermare l'adempimento da parte delle parti degli obblighi previsti dalla transazione. Inoltre, questi dati vengono utilizzati quando si applicano per motivi economici contabilità delle operazioni di transito nel commercio all'ingrosso.

Modulo 1-T

Per riflettere il movimento, è possibile utilizzare MPZ, come menzionato sopra, TTN. Nel commercio in transito, questa fattura viene emessa in 4 copie. Il primo rimane con il mittente. È il fornitore. La sua fattura viene utilizzata per cancellare i prodotti. Le copie 2a, 3a, 4a sono certificate dai sigilli e dalle firme del mittente e dell'autista con cui rimangono. Il secondo modulo viene consegnato al cliente finale. Questa copia viene utilizzata per la capitalizzazione dei prodotti. Il 3o e il 4o modulo vengono consegnati all'azienda proprietaria del trasporto. La terza copia viene utilizzata come base per i calcoli. La sua azienda, il proprietario del veicolo, allega la fattura per il trasporto e invia il veicolo al cliente. In alcuni casi, i prodotti vengono consegnati a spese di una società commerciale. In tali situazioni, agirà come cliente e pagatore ai sensi di un accordo di trasporto. La quarta copia è allegata alla lettera di vettura. Viene utilizzato per registrare il lavoro di trasporto e le buste paga per il conducente.

spedizione

Se l'attività principale dell'impresa è commercio di transito, quindi acquisisce la proprietà dei prodotti, indipendentemente dalla loro ricevuta in magazzino. Come indicato dalle istruzioni al piano contabile, la registrazione dei prodotti viene effettuata sul conto. 41. Ma poiché i prodotti non arrivano al magazzino, l'uso di questo account è considerato errato. In alternativa, cfr. 45. L'istruzione contiene una raccomandazione sull'uso di questo articolo per riepilogare i dati sulla disponibilità e la circolazione dei prodotti, i cui ricavi dalla vendita per un certo periodo non possono riflettersi nel reparto contabilità.

posta

La società la cui attività principale è commercio di transito, al momento dell'acquisizione e della vendita dei prodotti, inserisce le seguenti voci:

• Db sc 41 (45) Cd. 60 - accettazione dei prodotti.
• Db sc 19 cd 60 - assegnazione dell'importo dell'IVA presentato dal fabbricante (importatore, ecc.).
• Db sc 68, subch. "Calcoli per IVA" Cd. 19 - detrazione fiscale.
• Db sc 62 cd 90 - riflesso del debito dell'acquirente.
• Db sc 90, sottotitoli. 0.2 cd 41 (45) - cancellazione del valore di acquisto.
• Db sc 90, sottotitoli. 90.3 cd 68 - accantonamento dell'importo dell'IVA sulle entrate derivanti dalla vendita di prodotti.

IVA aggiunta

In casi generali, per il calcolo dell'IVA da parte dell'organizzazione commerciale, la data indicata nei documenti di spedizione, ovvero il giorno in cui viene fatta la fattura per l'acquirente, funge da momento per determinare la base per i prodotti spediti. Allo stesso tempo, i prodotti non vengono trasferiti al consumatore finale e non vengono consegnati al corriere. Queste azioni vengono eseguite dal mittente del prodotto. In questo caso, la data della prima compilazione del documento principale, che viene compilata per il corriere o per l'acquirente, deve essere considerata come la data di spedizione. Per il produttore (importatore, ecc.), Sarà il numero di calendario indicato sulla fattura, che viene rilasciato all'acquirente finale.

Condizioni per la detrazione

Il diritto rilevante sorge se:

1. Prodotti acquistati per la rivendita.
2. C'è una fattura dal fornitore.
3. I prodotti sono in maiuscolo e ci sono corrispondenti documenti primari.

Il concetto di "acquisizione" implica il trasferimento della proprietà dell'oggetto. La registrazione indica che la ricevuta dei prodotti si riflette sul conto. 41 o 45.

fattura

La progettazione di questo documento deve essere dedicata particolare attenzione. La fattura deve contenere le seguenti informazioni:

1. Nelle righe 2-2b sono indicati i dettagli del produttore (importatore, ecc.). Ecco l'indirizzo del fornitore, TIN, PPC.
2. La riga 3 riflette gli stessi dettagli.
3. Vedi pagina 4 per informazioni sul cliente finale.
4. Le righe 6-6b devono contenere informazioni sull'organizzazione commerciale, il suo punto di controllo e la TIN.

Quando si emette una fattura a nome dell'acquirente finale, si riflettono le caratteristiche associate alla vendita dei prodotti. Nelle righe relative al venditore, sono indicati i dettagli della società di transito, nel campo "Mittente" - informazioni sul fornitore (importatore, produttore, ecc.). Una fattura viene emessa entro 5 giorni di calendario. Il conto alla rovescia inizia dalla data di spedizione. La fattura è registrata nel libro delle vendite.

Imposta sul reddito

La data di ricezione del reddito derivante dalla vendita è il giorno in cui il prodotto viene venduto. È determinato dalle regole dell'articolo 39 del Codice Fiscale. Secondo il paragrafo 1 della norma, la data è fissata indipendentemente dall'effettiva ricezione dei fondi in pagamento per il prodotto. A questo proposito, le entrate saranno considerate ricevute al momento del trasferimento della proprietà dalla società commerciale all'acquirente. Se l'organizzazione riflette le spese e le entrate utilizzando il metodo di cassa, il momento in cui si verifica il profitto verrà riconosciuto come la data di ricezione dei fondi alla cassa o alla cassa, il trasferimento di beni materiali a causa del pagamento e così via. In tali casi, gli importi ricevuti per prodotti consegnati in precedenza sono rilevati come entrate, ma anche gli anticipi dell'acquirente rispetto a consegne future.

spese

Nella vendita di prodotti, i costi associati alla loro acquisizione e vendita sono formati tenendo conto delle disposizioni dell'articolo 320 del Codice Fiscale. La norma determina la procedura per la distribuzione delle spese tra i pagatori che utilizzano il metodo della competenza economica. I costi del mese corrente nella società commerciale sono divisi in indiretti e diretti. Questi ultimi includono:

1. Il costo di acquisizione dei prodotti venduti in un determinato periodo.
2. Costi di trasporto per la consegna dei prodotti al magazzino dell'acquirente, se non inclusi nel prezzo di acquisto.

È necessario prestare attenzione a un punto importante. Il costo di acquisizione dei prodotti spediti ma non venduti alla fine del periodo non è incluso nelle spese relative alla produzione e alle vendite fino alla loro vendita. I costi di trasporto relativi ai saldi dei prodotti sono determinati dalla% media per il mese corrente. In questo caso, viene preso in considerazione l'importo del riporto dei restanti prodotti all'inizio del mese. Tutte le altre spese sono considerate indirette.

Costi di pagamento per servizi di corriere

La contabilità può tenere conto di questi costi in uno dei seguenti modi:

1. Il costo del lavoro del corriere è riconosciuto come costo di acquisizione dei prodotti ed è incluso nel suo costo. La disposizione corrispondente è fissata dal paragrafo 6 del PBU 5/01.
2. I costi sono considerati costi associati all'acquisizione di prodotti, ma non sono inclusi nel loro costo. Sono distribuiti tra gli oggetti realizzati e i loro saldi alla fine di ciascun periodo secondo la metodologia prevista dall'articolo 320 del codice fiscale.
3. I costi sono considerati come costi associati alla vendita di prodotti e sono inclusi nei costi del mese corrente. Questa opzione è stata risolta nel paragrafo 9 della PBU 10/99.

Nella maggior parte dei casi, le aziende utilizzano il secondo o il terzo metodo contabile. Per riflettere le spese, viene aperto un account secondario speciale per il 44 ° account. In caso di cancellazioni parziali, i costi dovrebbero essere distribuiti tra i prodotti venduti e il loro saldo alla fine del periodo (mese). L'opzione scelta è necessariamente fissa nella politica finanziaria della società.

Scrivere note

Se l'accordo di consegna stabilisce che la consegna è a carico dell'acquirente, nelle registrazioni vengono utilizzati 76 account. In questo caso, il cablaggio viene compilato:

1. Db sc 76 cd 60 - riflette il debito per il trasporto di prodotti.
2. Db sc 60 cd 51 - trasferimento di fondi a una società di trasporti.
3. Db sc 62 cd 76 - debito verso l'acquirente per la compensazione delle spese di trasporto.
4. Db sc 51 cd 62 - ricevuta di fondi a titolo di rimborso delle spese di trasporto.

Specifiche fiscali

Secondo alcuni esperti, vi è una certa incertezza nella conduzione degli scambi di transito nei costi di trasporto ammissibili al fine di calcolare l'imposta sul reddito. Ai sensi dell'articolo 320 del codice fiscale, i costi diretti comprendono i costi di trasporto dei prodotti acquistati al magazzino dell'acquirente pagatore. Se i prodotti vengono spediti in transito, vale a dire, la società paga per il trasporto dal fornitore all'acquirente senza deposito, rispettivamente, non viene consegnata al magazzino. A questo proposito, è estremamente rischioso considerare tali costi come diretti. Dopotutto, non sono associati all'acquisizione dei prodotti acquistati e alla loro consegna al magazzino. Tali costi possono essere qualificati come costi di trasporto relativi all'implementazione. In questo caso, possono essere considerati come costi indiretti. Tale approccio consentirebbe di attribuirle alle spese del periodo di riferimento.

Secondo alcuni autori, l'opzione più accettabile è il riconoscimento dei costi di trasporto come spese associate all'acquisizione di prodotti. In questo caso, l'importo dei costi è incluso nel prezzo della merce acquistata. In caso contrario, le autorità di regolamentazione potrebbero richiedere che siano attribuite al costo della spedizione dei prodotti al magazzino del contribuente. Questa opzione implica la necessità di distribuire tali importi tra i prodotti venduti e il loro saldo per la percentuale media per il periodo corrente, tenendo conto dell'importo di riporto degli oggetti rimanenti all'inizio del mese.