Il controllo fiscale viene effettuato attraverso le attività procedurali e procedurali delle autorità fiscali, la cui base è formata da tecniche, metodi e strumenti specifici, pienamente comprovati, utilizzati nell'attuazione delle funzioni di controllo. Nel nostro articolo, ci concentreremo sulle forme e sui metodi di controllo fiscale. Considera la classificazione della categoria e altri aspetti altrettanto importanti sull'argomento.
Le principali forme di controllo fiscale
Sotto la forma di controllo nel campo delle imposte e tasse dovrebbe essere compresa la metodologia di una particolare espressione e la successiva attuazione delle azioni di controllo. L'elenco delle forme e dei metodi di controllo fiscale è formato sulla base dei diritti dei servizi fiscali stabiliti dal Codice Fiscale. Tra questi, è importante notare quanto segue:
- Richiede la documentazione dell'agente fiscale o del contribuente in conformità con i moduli stabiliti dagli enti statali e dalle strutture del governo locale, che funge da base per il calcolo e il successivo pagamento (in altre parole, trattenuta e trasferimento al bilancio statale) dei pagamenti fiscali, nonché spiegazioni e documenti che confermano l'alfabetizzazione calcolo e tempestività delle operazioni per trattenere e trasferire budget di tasse e commissioni.
- Cogliere la documentazione quando un agente fiscale o un contribuente conduce una tale forma di controllo fiscale come una verifica fiscale, che indica che è stato commesso un reato fiscale, se vi sono motivi sufficienti per ritenere che tale documentazione verrà distrutta, nascosta, sostituita o modificata.
- Sulla base di una notifica scritta, chiamare i contribuenti, i prelievi o gli intermediari fiscali alle autorità fiscali per fornire spiegazioni sulla base del pagamento (trattenuta e successivo trasferimento) degli importi fiscali da parte loro. Il motivo può essere un controllo fiscale, una forma di controllo fiscale. Sono rilevanti anche altre situazioni rilevanti per l'attuazione da parte dei contribuenti della legislazione in materia di imposte e tasse.
- Ispezionare (ispezionare) qualsiasi imposta, utilizzata dal contribuente a scopo di lucro o correlata alla manutenzione di oggetti imponibili (indipendentemente dalla loro posizione) commerciale, magazzino, industriale e di altri territori e locali, nonché fare un inventario delle proprietà appartenenti al contribuente.
- Controllare la conformità delle spese significative dei cittadini con le loro entrate.
- Attrarre esperti, traduttori e altri specialisti per attuare le forme attualmente note di controllo fiscale.
- Chiama come testimone di persone che potrebbero conoscere determinate circostanze rilevanti per l'attuazione del controllo fiscale.
- Modulo poste fiscali nell'ordine stabilito dal codice fiscale della Federazione Russa.
Quindi, abbiamo esaminato le forme di controllo fiscale che esistono oggi. Si consiglia di procedere alla classificazione della categoria.
Varietà di controllo sui tempi di implementazione
Forme e tipi di controllo fiscale sono gli aspetti più importanti di questo problema. Quindi, in base al tempo, è consuetudine distinguere i seguenti tipi di controllo:
- preliminare;
- operativo (attuale);
- da allora in poi.
Una forma preliminare di controllo fiscale ha luogo prima del periodo di rendicontazione in conformità con un tipo specifico di imposta o fino a quando il momento non viene risolto in merito alla fornitura al contribuente di determinati benefici fiscali, cambiamenti nei tempi di pagamento degli importi delle imposte.
Il controllo attuale viene effettuato durante il periodo di riferimento.Vale la pena notare che la sua caratteristica è l'implementazione nel processo di condurre operazioni finanziarie o commerciali, in altre parole, con il lavoro quotidiano dei contribuenti. Questa forma di controllo fiscale si basa principalmente su documenti fiscali e contabili, documentazione primaria, inventario, la procedura per condurre transazioni in contanti, che consente sia agli organi di controllo che alle entità controllate di rispondere il più rapidamente possibile ai cambiamenti nelle attività finanziarie, in un certo modo per prevenire violazioni della legislazione fiscale e quindi prevenire la perdita del piano finanziario del tesoro comunale o statale.
Il controllo successivo viene attuato alla fine del periodo di riferimento attraverso l'analisi e l'audit dei documenti finanziari e contabili. L'obiettivo principale del controllo successivo non è altro che una valutazione della completezza e tempestività dell'adempimento dell'obbligo fiscale da parte di soggetti fiscalmente obbligati.
Classificazione del soggetto
Considera la classificazione delle categorie in base all'argomento. Quindi, oggi è consuetudine distinguere i seguenti tipi di controllo fiscale:
- Controllo dei servizi fiscali.
- Controllo doganale.
- Controllo degli organi interni.
- Controllo degli organi investigativi.
Classificazione della posizione
Nella sede si distinguono i seguenti tipi di controllo:
- In uscita. Viene effettuato direttamente presso l'ubicazione del contribuente.
- Off-site. È implementato nel luogo dell'autorità fiscale.
Metodi di controllo in diritto finanziario
Considerando finanziariamente i tipi, le forme e i metodi di controllo fiscale, è consigliabile identificare i principali metodi attualmente utilizzati dagli specialisti. È importante notare i seguenti punti:
- Osservazione.
- Revisione fiscale.
- Esame.
- Analisi.
- Revisione.
Analizzeremo separatamente ciascuno dei metodi (moduli) presentati per il controllo fiscale della Federazione Russa.
guardare
Sotto la supervisione è necessario comprendere la familiarizzazione visiva con l'oggetto controllato. Utilizzando questa tecnica, è possibile identificare le aree di lavoro finanziario dell'organizzazione, la struttura di gestione dell'organizzazione, nonché formulare conclusioni preliminari relative al suo sistema di redditività, entrate e spese. Va tenuto presente che durante l'osservazione è impossibile determinare con precisione lo stato dell'oggetto della verifica in termini di finanze. Tuttavia, nella maggior parte dei casi, le conclusioni tratte sono considerate affidabili, il che può essere confermato dai risultati di un controllo fiscale diretto. La sorveglianza come metodo di controllo finanziario è utilizzata anche nell'attuazione dell'audit, dell'audit o dell'ispezione. Questa tecnica è utilizzata, tra l'altro, come opzione per monitorare finanziariamente lo stato dell'organizzazione durante l'attuazione delle procedure fallimentari.
Revisione fiscale
A differenza del metodo precedente, la verifica viene eseguita direttamente sull'oggetto controllato. Qui viene verificata la conformità delle informazioni contabili ai valori dei materiali disponibili. Allo stesso tempo, durante un controllo fiscale, vengono identificate le violazioni della disciplina finanziaria e vengono determinate le misure per eliminarle. L'evento è considerato una singola azione del piano di controllo, in altre parole, si svolge una volta e prevede lo studio e l'analisi dello stato delle cose dell'azienda in una particolare area di lavoro.
Va tenuto presente che le questioni relative alla procedura e all'organizzazione dei controlli fiscali sono contenute nei codici fiscali e di bilancio della Federazione Russa, nonché nella legge federale "Contabilità". Dovresti sapere che i risultati dell'evento sono resi noti mediante un atto speciale, che il capo dell'organizzazione studia senza fallo. Sulla base dei risultati dell'audit, possono essere utilizzate varie misure di influenza di natura amministrativa, materiale, disciplinare e di altro tipo.
Indagine sul controllo fiscale
Va tenuto presente che l'indagine copre un elenco più ampio di indicatori finanziari ed economici della struttura. La procedura viene eseguita per identificare la stabilità finanziaria, le condizioni finanziarie e le possibili prospettive in termini di sviluppo dell'organizzazione. Quando si implementa questa metodologia, la documentazione contabile principale non viene necessariamente controllata. È possibile effettuare misurazioni del volume di lavoro, consumo di energia, risorse di carburante, verifica di oggetti fiscali e finanziamenti di tipo nascosto mediante un sondaggio, un'ispezione in loco, questionari e così via.
Categoria di analisi
L'analisi come metodo di controllo finanziario implica uno studio dettagliato delle relazioni finanziarie e contabili annuali o periodiche al fine di fornire una valutazione globale dei risultati del lavoro finanziario, nonché di garantire il capitale proprio, l'efficienza del suo utilizzo, la liquidità, ecc. Questo metodo di controllo fiscale differisce principalmente in un approccio sistematico. Comprende tecniche economico-matematiche e statistiche, tra cui raggruppamento, riepilogo, calcolo dei valori di tipo generalizzante (medio, assoluto e relativo), analisi di serie temporali, indici, metodi tabulari e grafici, costruzione di modelli del piano economico-matematico basati su coefficienti calcolati . Vale la pena notare che l'analisi è utilizzata il più ampiamente possibile per la valutazione economica del funzionamento delle entità aziendali o di alcuni aspetti del lavoro economico e finanziario, ad esempio il costo di produzione delle merci, i costi della sua vendita e così via.
Va tenuto presente che il ruolo speciale di questa tecnica si manifesta nel sistema di gestione rispetto alle finanze statali e locali, poiché un'analisi completa funge da base per lo sviluppo delle politiche di bilancio a lungo termine, nonché per la piena regolamentazione dei processi socioeconomici. Ad esempio, ai sensi dell'art. 1152 del Codice del bilancio in vigore sul territorio della Federazione Russa, una delle condizioni per la disponibilità di garanzie comunali e statali è considerata l'analisi delle condizioni del principale in termini finanziari.
Audit come metodo di controllo fiscale
Una revisione contabile è un sistema di azioni di controllo di natura obbligatoria sulla verifica effettiva e documentale della giustificazione e legalità delle transazioni finanziarie e commerciali da parte della struttura controllata, l'alfabetizzazione della loro riflessione nei rendiconti finanziari e contabili, la legalità delle azioni della direzione e del contabile principale, nonché di altre persone che sono responsabili secondo la legge per la loro attuazione.
Conformemente al loro contenuto, le revisioni sono documentali e fattuali. Il primo include la verifica della documentazione finanziaria, nonché la contabilità e la rendicontazione.
Parte finale
Pertanto, abbiamo considerato pienamente quali sono le forme di controllo fiscale e i metodi di attuazione. Inoltre, abbiamo risolto la classificazione della categoria conosciuta oggi. Vale la pena notare che il metodo di controllo più completo e più profondo è l'audit. Tuttavia, la principale forma di controllo è un audit fiscale. Il fatto è che è più efficace rispetto ad altre procedure, a giudicare dal punto di vista pratico.