L'attuale legislazione non interpreta in alcun modo il concetto di "transazione interconnessa", il che offre ampie opportunità di interpretazione da parte di avvocati e tribunali di qualsiasi tipo. Tuttavia, le transazioni interconnesse sono un elemento importante delle relazioni di diritto civile nella società. Solo la legge sulle società per azioni considera il termine e lo equipara al concetto di "grande transazione". Questa potrebbe non essere una transazione, ma diverse volte all'acquisizione o alla cessione di proprietà. Il valore della transazione dovrebbe essere pari al 25% del valore contabile della proprietà alienata o acquisita.
In pratica, gli avvocati interpretano il concetto di "transazioni interconnesse" come contratti uniti da un obiettivo comune. Inoltre, i tribunali non hanno una chiara comprensione del termine e lo interpretano in modo diverso nel contesto di ogni singolo caso.
Interpretazione dei termini
Le transazioni correlate sono un termine che non è contenuto in alcun atto legislativo, tuttavia è menzionato in numerosi procedimenti giudiziari. Pertanto, è possibile determinare una o più transazioni correlate tra loro solo mediante segni indiretti.
Se le parti dell'accordo coincidono, questo è il primo segnale che può confermare l'istituzione di una determinata catena di società di comodo. Ma alla fine, il vero acquirente può anche ricevere proprietà.
Prestare attenzione alla durata e all'oggetto della transazione. Se la proprietà viene venduta in parti per un certo breve periodo di tempo, questa è la seconda conferma della relativa transazione. Lo scopo della transazione può anche essere una conferma della relazione, soprattutto se va oltre le attività standard di una determinata impresa. Ora considera chi è coinvolto in un simile accordo.
- beneficiario - Questa è una persona, un'entità legale, che è il destinatario finale della proprietà venduta, anche se si nascondeva dietro diversi accordi di fiducia.
- Persona unica dell'organo esecutivo. Nel contesto di transazioni correlate, tale persona è considerata una posizione affidata alle funzioni di gestione di una determinata impresa. Tale persona può avere una procura per svolgere determinate funzioni o può essere confermata nella Carta. La cosa principale è che i documenti definiscono chiaramente quali contratti e per quali importi può firmare il direttore dell'impresa.
Applicazione pratica
Per allontanarsi dai requisiti della normativa vigente, molte società per azioni dividono grandi transazioni in diverse piccole. Ciò è utile quando il comitato antimonopoli controlla le transazioni della società per azioni e quando stipula un contratto importante, richiede necessariamente la sua approvazione. Puoi anche nasconderti dall'obbligo di negoziare un accordo con i proprietari dell'impresa se il gestore può firmare contratti solo fino a un determinato importo.
Criteri che definiscono una transazione correlata
Se facciamo affidamento sulla pratica giudiziaria, possiamo trarre la seguente conclusione: i giudici sono guidati da determinati parametri al fine di trarne una conclusione.
Composizione soggettiva unificata
In questo contesto, la corte cerca di percepire il rapporto reciproco tra le transazioni e il modo in cui si influenzano a vicenda. Le aziende che sono state in grado di dimostrare l'impatto delle relazioni contrattuali specifiche tra loro hanno vinto i tribunali.
I giudici possono essere guidati dalla composizione soggettiva delle transazioni.Ciò significa che anche se è possibile dimostrare una completa mancanza di comunicazione ai sensi dei contratti, se di conseguenza l'acquirente diventa il proprietario di una determinata proprietà, le transazioni vengono rilevate come interconnesse.
Obiettivo e attenzione comuni
Le transazioni correlate che hanno interesse a raggiungere un singolo risultato possono essere considerate correlate, ma non in tutti i casi. Se i contratti vengono stipulati tra diverse controparti, ma l'obiettivo è lo stesso e tutti i contratti generano gli stessi diritti e gli stessi obblighi, allora la relazione è facile da stabilire. Se le transazioni vengono effettuate solo tra due parti, ma ognuna di esse comporta diritti e obblighi diversi, tali relazioni non possono essere correlate.
Lasso di tempo
Questo criterio viene spesso preso in considerazione quando si considerano casi giudiziari. Il tribunale tiene conto del fatto che tutte le transazioni siano state concluse contemporaneamente o ad un certo intervallo. Si ritiene che il termine massimo per le transazioni correlate sia di un anno fiscale. Naturalmente, se è possibile dimostrare che ciascuna delle transazioni era il risultato di diritti e obblighi indipendenti, allora non si parlerà di alcun rapporto.
Il periodo di tempo non viene mai considerato senza stabilire il fatto di un unico focus e obiettivi delle transazioni.
Come vengono applicati i criteri identificati?
Un problema sorge quando l'impresa stessa ha rivelato tutti i segni della relazione tra transazioni. In questa situazione, si consiglia quanto segue:
- Creazione di un documento locale intitolato "Regolamento sulle principali operazioni e operazioni con parti correlate";
- approvazione del regolamento da parte di un organismo autorizzato, ad esempio il consiglio di amministrazione o l'assemblea generale degli azionisti.
L'approvazione delle transazioni correlate dovrebbe essere effettuata in un protocollo separato. I regolamenti e i protocolli sono progettati per sistematizzare e qualificare le transazioni di grandi dimensioni e correlate e determinare quei rapporti commerciali che non sono soggetti all'approvazione degli organi di gestione. Tali documenti locali ridurranno i rischi di contestare le transazioni in tribunale.
Il regolamento dovrebbe necessariamente descrivere in dettaglio i segni delle transazioni interconnesse.
Approvazione di operazioni con parti correlate interdipendenti
Al fine di controllare le azioni degli organi esecutivi ed escludere la possibilità di ottenere benefici personali, è necessario ottenere una decisione sull'approvazione delle transazioni correlate da parte dell'organo di governo e l'assemblea degli azionisti. L'approvazione deve necessariamente precedere la transazione stessa. Allo stesso tempo, se la transazione è stata completata e solo dopo è stata ottenuta l'approvazione, è impossibile riconoscerla come non valida solo su questa base. Al momento della conclusione del contratto, nessuno ha obiettato.
Di norma, il consiglio di amministrazione approva le transazioni interconnesse. La cosa principale è che non un singolo membro del consiglio ha un interesse personale nella transazione. Se almeno uno di loro è interessato a lei, allora non ha il diritto di voto. Quando vi sono persone più recenti, l'approvazione può essere effettuata solo in occasione di un'assemblea generale degli azionisti.
L'assemblea generale degli azionisti è tenuta ad approvare la transazione nei seguenti casi:
- se la proprietà alienata è pari o superiore al 2% del valore contabile delle attività;
- se le azioni sono alienate, che rappresentano il 2% di quelle precedentemente collocate;
- altri titoli azionari previsti per la vendita.
Dopo aver preso la decisione, è necessario redigere un protocollo sull'approvazione delle relative transazioni. La decisione dovrebbe essere presa a maggioranza ordinaria, solo senza la partecipazione degli azionisti interessati alla transazione. La rimozione di tali membri della società è una sorta di protezione per i restanti azionisti da azioni indecenti.
Grandi affari
Oltre alle transazioni interconnesse, quelle di grandi dimensioni hanno interpretazioni diverse, a seconda della forma giuridica dell'impresa.
- LLC. Per tali soggetti giuridici, un'operazione è considerata di grandi dimensioni se oltre il 25% del valore totale di tutti i beni dell'impresa è soggetto a vendita o acquisizione. I documenti statutari possono prevedere altre restrizioni.
- AO. In questo caso, la transazione viene rilevata come ampia se la proprietà viene acquisita o venduta pari al 25 percento o più del valore contabile di tutte le attività della persona giuridica.
- Impresa unitaria. In questo caso, ai fini della determinazione di una transazione importante e di una transazione interconnessa, viene utilizzata la dimensione del capitale autorizzato. La transazione non deve superare il 10% del capitale autorizzato o nel contratto il valore totale non deve superare il salario minimo di oltre 50 mila volte. La dimensione della transazione per la vendita di proprietà è determinata sulla base della contabilità dell'impresa. Se la proprietà viene acquisita, il valore della transazione viene determinato dal valore totale del contratto.
La decisione su una transazione importante può essere presa esclusivamente con il consenso del proprietario, che agisce in questo caso, la Federazione Russa. Se il consenso non viene ottenuto, può essere dichiarato insolvente. Pertanto, i capi delle imprese unitarie sono tenuti a coordinare quasi tutte le transazioni con l'organismo autorizzato.
Nel caso delle imprese statali e municipali, il valore di vendita non deve superare il 10% del valore contabile delle attività dell'organizzazione. I documenti statutari possono stabilire una dimensione limite diversa per determinare una transazione importante.
Come nella situazione con le imprese unitarie, i capi di Stato e le istituzioni municipali sono tenuti a coordinare quasi ogni transazione con gli organismi autorizzati della Federazione Russa. In caso contrario, qualsiasi transazione commerciale potrebbe essere invalidata.
Il responsabile dell'impresa deve rivolgersi alla commissione, che coordina tali transazioni con una serie specifica di documenti.
Questo è:
- una dichiarazione sull'approvazione preliminare della transazione;
- copie delle dichiarazioni dell'ultimo esercizio finanziario;
- una copia del progetto di accordo da concordare;
- quando si tratta della vendita o dell'acquisto di proprietà, viene allegato un rapporto sul valore stimato di tale proprietà;
- è necessario allegare informazioni su debiti e crediti esistenti.
Sono previsti 30 giorni di calendario per il processo decisionale.
Le regole volte a determinare le transazioni correlate e le principali transazioni non si applicano ai normali contratti commerciali. Sebbene la legislazione non definisca la frase "attività commerciali correnti di una persona giuridica". Allo stesso tempo, i tribunali hanno approssimativamente la stessa opinione nel determinare le attività correnti dell'impresa. Questo è:
- contratti progettati per fornire all'azienda materiali e materie prime al fine di avviare il processo produttivo;
- transazioni finalizzate alla vendita di beni o servizi;
- contratti di prestito per operazioni commerciali correnti.
Molti giudici prestano attenzione ai tipi di attività dell'impresa, ovvero ritengono che le attività legali e ordinarie siano uguali.
Sfidare transazioni importanti e correlate
Per contestare una transazione, devi avere segni di transazioni interconnesse e transazioni di grandi dimensioni, vale a dire:
- dimostrare che la transazione ha un obiettivo comune, un lasso di tempo specifico e una composizione soggettiva unica;
- ci deve essere una violazione dei diritti e degli interessi dei membri della società per azioni o altra entità legale protetta dalla legge;
- la transazione potrebbe causare danni o causare conseguenze avverse per la persona giuridica, i suoi fondatori.
Non è richiesta la prova della quantità di perdita in tale contenzioso.
Il concetto di "transazione interconnessa" implica l'intenzione diretta nel suo completamento. Se al momento della transazione non era ovvio che non era redditizio per un'entità legale, allora è impossibile dimostrare alcun intento.È possibile dimostrare la colpevolezza della direzione aziendale solo se è accertato che la transazione non è stata pianificata per l'esecuzione.
Quando una causa può essere negata
Il Plenum della Suprema Corte Arbitrale della Federazione Russa spiega in dettaglio in quali casi può essere respinta una causa:
- se l'attore chiede al tribunale di dichiarare nulla la particolare transazione e la decisione di concludere il contratto è stata approvata dall'assemblea generale, ma l'attore non vi ha preso parte, è molto importante quanto la sua voce influenzerebbe la decisione;
- al momento della presentazione del reclamo, la transazione è stata completata nel modo prescritto;
- il convenuto non sapeva e non avrebbe dovuto sapere che l'altra parte stava violando i requisiti previsti dalla legge e dai documenti statutari sull'approvazione della transazione.
Novità per concludere importanti transazioni quest'anno
Dall'inizio dell'anno 2017, è stata avviata una nuova procedura per regolamentare la conclusione di importanti operazioni, che determina quanto segue:
- Ora, se la transazione non è completamente correlata all'attività principale dell'impresa, può essere dichiarata non valida. Nella stessa prospettiva, saranno prese in considerazione le transazioni che possono persino influenzare indirettamente la cessazione di un'impresa o modificarne il tipo di attività. Questi indicatori non si applicano ai contratti di locazione e alle licenze.
- Ora, al momento dell'alienazione della proprietà, sarà necessario confrontare il valore contabile delle attività e il prezzo di vendita o il valore contabile. Il consiglio di amministrazione della società deve tenere conto del valore di mercato.
- Il contratto deve necessariamente contenere una conclusione con informazioni su quali potrebbero essere le conseguenze di una transazione, per quanto appropriato.
- Una transazione importante interconnessa può ora essere concordata sia prima della sua conclusione che dopo. Le imprese hanno ora il diritto di espandere o ridurre in modo indipendente l'elenco delle transazioni soggette all'approvazione dell'organo di governo. È inoltre possibile impostare un limite superiore e inferiore per i contratti di acquisizione o cessione di proprietà.
- Il diritto di contestare un'importante transazione è limitato, ora puoi prendere tale decisione solo dal consiglio di amministrazione. Nel processo di contestazione, non è necessario dimostrare la perdita di attività della transazione. Una transazione interdipendente può essere contestata da un partecipante che detiene almeno l'1% della quota.
Nonostante l'ampia pratica giudiziaria, la dipendenza delle parti della transazione l'una dall'altra è ancora una questione discutibile, perché dovrebbe essere basata esclusivamente sul rapporto tra diritti e doveri, prestazioni. Molti giuristi credono ancora che in questo caso lo status di proprietà dell'organizzazione non dovrebbe influire sulla qualifica del contratto come importante. La stessa opinione esiste in merito al termine delle transazioni. Non è un dato di fatto che le transazioni siano interconnesse se concluse entro 6 o 12 mesi. In poche parole, ogni situazione richiede un'attenta valutazione. Tali argomenti sono rilevanti per le società madri e figlie quando la rivendita di proprietà è pratica comune. Pertanto, è molto importante visualizzare nei documenti aziendali una transazione di grandi dimensioni e interconnessa.