Nel processo di interazione tra persone giuridiche, sorgono situazioni legate all'emergere di obbligazioni di debito. Questo può essere sia credito che crediti. Cosa significano? Diamo un'occhiata più da vicino alla loro descrizione:
- Contabilità fornitori (il male può essere riconosciuto). Cioè, quando l'organizzazione deve un'altra persona fisica o giuridica una certa somma di denaro per i servizi o i beni resi.
- Contabilità clienti. Consiste in una serie di debiti verso l'organizzazione verso altre persone giuridiche e persone fisiche.
Classificazione del debito
Debiti simili si qualificano anche come:
- Dubbioso. Potenziale di recupero crediti. Cioè, la probabilità del loro ritorno è piuttosto alta.
- Senza speranza. Questi sono debiti che verranno cancellati, seguendo le regole della contabilità.
Secondo le regole attuali, al fine di cancellare il debito, che di anno in anno rimane un carico nel bilancio della società, peggiorando la sua performance finanziaria, è necessario riconoscere un debito come cattivo.
Tale cancellazione è possibile non solo tra le persone giuridiche, ma anche in caso di debito di una persona nei confronti di una persona giuridica. Questa situazione può essere osservata nell'interazione delle banche con la popolazione, in particolare nel settore dei prestiti. In rari casi, quando la banca non è in grado di pagare depositi di cittadini, si può osservare la situazione opposta.
Crediti inesigibili
Il riconoscimento del debito come cattivo è regolato dal Codice Fiscale. Le regole sono finalizzate alla corretta riscossione delle imposte dagli utili delle persone giuridiche, che dovrebbero essere in grado di non pagare i pagamenti su redditi assenti.
Condizioni di riconoscimento del debito
Un debito può essere riconosciuto come cattivo se:
- La scadenza del termine di prescrizione (SID), che nella pratica generale è di tre anni. La data di riferimento è il momento in cui le azioni del debitore indicano un rifiuto di adempiere agli obblighi. Tuttavia, il periodo può essere prolungato a causa del fatto che il debitore ha commesso azioni qualificate dal creditore come riconoscimento del debito. Cioè, il LED viene interrotto e inizia un nuovo periodo, ma non più di dieci anni.
- Il debito non può essere recuperato a causa di liquidazione o fallimento della società.
- La presenza di un documento ufficiale da parte di enti statali per la riscossione di debiti (ufficiali giudiziari) sull'impossibilità di adempiere agli obblighi del debitore, con una giustificazione del motivo.
- Mancanza di dati sulla posizione del debitore e dei suoi beni dopo le attività di ricerca.
- Mancanza di proprietà che può essere recuperata nel rimborso del debito.
Quando sono possibili diverse ragioni per la rilevazione di crediti inesigibili, ciò avviene nel periodo di riferimento quando si è verificata la base per la prima volta. Tuttavia, i criteri per il riconoscimento del debito come senza speranza nel reporting fiscale sono applicati anche nella contabilità.
Contabilità del debito
Per cancellare il debito del debitore, è necessario seguire questi passaggi:
- riconoscimento di crediti dubbi;
- la creazione di una riserva, il cui importo è determinato come la somma delle riserve per ogni singolo debito;
- dopo che il debito è riconosciuto come negativo, è possibile procedere alla procedura di cancellazione.
Tutte queste azioni si riflettono nelle voci contabili:
| debito | credito | contenuto |
| 91-2 | 63 | La direzione dell'operazione è la formazione di una riserva per coprire i crediti inesigibili |
| 63 | 62 | La cancellazione di crediti |
| 007 | Bilancio |
Il debito inesigibile per la riscossione in contabilità viene cancellato dall'inventario. Viene eseguito secondo un ordine scritto della direzione dell'organizzazione, per il quale viene creata una commissione speciale. La realizzazione di tali eventi è responsabilità delle imprese. È la commissione che determina quando un debito è senza speranza da riscuotere e cancellare. La procedura è la seguente:
- viene redatto un ordine per un inventario dei crediti;
- viene generata la documentazione a conferma del fatto che è impossibile recuperare il debito dopo l'inventario;
- un ordine viene cancellato per cancellare i crediti;
- le cancellazioni sono riflesse nelle scritture contabili per le segnalazioni future.
Azioni contabili
Parlando del riconoscimento del debito come cattivo per la raccolta, le attività contabili dovrebbero essere basate su:
- i risultati della commissione di inventario, che si riflettono nella relativa documentazione;
- riferimento contabile;
- ordine della testa.
Nel caso in cui l'organizzazione non abbia costituito una riserva per debiti nel precedente periodo fiscale, la situazione per le diverse entità aziendali è diversa:
- per le organizzazioni commerciali, il debito, senza speranza aumenta la voce di spesa;
- per una società commerciale, i debiti sono classificati come risultati finanziari.
In ogni caso, ciò non si riflette nell'azienda nel migliore dei modi. I crediti cancellati, a loro volta, non scompaiono. Sono accreditati sul conto fuori bilancio, dove vengono presi in considerazione altri cinque anni se il debitore può ancora pagare il debito. In quest'ultimo caso, le entrate sono contabilizzate come altre entrate della società.
Come cancellare tale debito? Nella contabilità, i crediti inesigibili di una transazione sono cancellati:
| Db. spesa | Crede. spesa | contenuto |
| 91-2 | 62 | La registrazione ha lo scopo di cancellare i crediti inesigibili, compresi i debiti dei debitori con un termine di prescrizione scaduto |
| 007 | Bilancia dei debitori addebitata. Viene mantenuta una contabilità separata per ciascun debito. |
Si segnala che nello stato patrimoniale della società non si riflettono le indicazioni sul conto “Fondi per crediti dubbi”. L'importo del debito dei partner è indicato meno le riserve impegnate, che riducono anche l'importo degli utili non distribuiti. La riflessione degli importi dedotti per la riserva per debiti è attribuita ad altre spese. Le regole consentono di salvare i bilanci dall'impatto della cancellazione dei crediti.
È importante sapere che è impossibile cancellare il debito di un imprenditore privato, escluso dal registro delle imprese dello Stato unificato. Il singolo imprenditore è responsabile nei confronti del creditore con tutte le sue proprietà. Ciò rende possibile la riscossione del debito attraverso un'autorità giudiziaria.
Dichiarazione fiscale
La contabilità per crediti inesigibili non è solo per la contabilità. È obbligatorio nel reporting fiscale. I debiti riconosciuti come inesigibili sono interamente cancellati. Per coprire tali spese, le persone giuridiche possono costituire un fondo di riserva in conformità con la legge applicabile.
È importante sapere che la contabilità fiscale consente come debito, per il quale è necessario costituire una riserva soltanto:
- vendita di beni;
- esecuzione del lavoro;
- la prestazione di servizi.
I contributi al fondo nel riferire all'autorità fiscale riducono la base imponibile. Dal momento che sono attribuiti ad altre spese della società.
Quando l'ammontare dei crediti inesigibili non è coperto dai fondi del fondo di riserva, questi sono generalmente trasferiti all'importo delle spese non operative.
Inoltre, puoi prestare attenzione al fatto che possono sorgere crediti inesigibili non solo per i motivi precedentemente indicati, vale a dire;
- l'importo dell'anticipo trasferito al fornitore a causa dell'imminente consegna della merce;
- importo del debito nell'ambito di un contratto di prestito.
Tali debiti non possono essere coperti dal fondo di riserva.Cioè, non sono soggetti a cancellazione e sono presi in considerazione solo nel numero di spese non operative. Pertanto, i crediti inesigibili, che non possono essere ristrutturati o cancellati, hanno un effetto diretto sull'importo dell'imposta sul reddito.
Il Codice Fiscale della Federazione Russa tiene conto dei crediti inesigibili con uno statuto di limitazioni scaduto come parte delle spese non operative alla data di riconoscimento di quest'ultima e l'ultimo giorno della scadenza del LED, che coincide con l'ultimo giorno del periodo d'imposta di rendicontazione. Tuttavia, il codice non chiarisce le regole per determinare il termine del SID, facendo riferimento ad altri atti civili, vale a dire il codice civile.
Il tempismo
Nella pratica generale, lo statuto delle limitazioni è di tre anni. La particolarità dei LED è che può essere aggiornato, in conformità con la legge. Purtroppo, ciò può comportare l'impossibilità di cancellare il debito. Tuttavia, il suo rimborso rimarrà impossibile. Tuttavia, i legislatori hanno trovato una via d'uscita introducendo emendamenti che limitavano la durata massima dei LED a dieci anni.
Come riflettere la differenza tra i ratei e risconti nel bilancio?
Se parliamo della formazione della riserva, il verificarsi della differenza nei ratei e risconti fiscali dovrà riflettersi nello stato patrimoniale sui conti corrispondenti a causa delle diverse stime di entrate e spese:
- 91 “Altre entrate e uscite”;
- 99 "Profitti e perdite."
La differenza specificata viene presa in considerazione nel calcolo delle imposte sul reddito delle società.
Cancellazione di debiti. Come si riflette nella dichiarazione dei redditi?
Le cancellazioni di crediti inesigibili si riflettono non solo nelle scritture contabili, ma anche nella dichiarazione dei redditi:
- Nella posizione 302, viene inserito l'ammontare dei debiti per i quali è impossibile riscuotere, inclusi quelli che non sono coperti da riserve.
- La riga 300 deve riflettere l'ammontare delle perdite, comprese quelle non realizzate.
In effetti, la disponibilità di crediti e le modalità di pagamento sono sotto il controllo non solo della contabilità, ma anche delle imposte. Ciascuna di queste parti cerca di minimizzare le possibili perdite e, inoltre, la tempestiva cancellazione dei debiti garantisce la salute finanziaria della società.
L'esempio più lampante della presenza e della cancellazione dei crediti è il settore bancario. Implica un meccanismo di prestito attivo, che è una fonte di profitto. Tuttavia, è in quest'area che spesso si verificano pagamenti impossibili da riscuotere.
Meccanismi del debitore
La legislazione definisce chiaramente i meccanismi di influenza sul debitore al fine di adempiere agli obblighi di prestito. In genere, il problema può essere risolto in diversi modi. Diamo un'occhiata a loro:
- lavoro di un servizio di raccolta specializzato con il debitore direttamente;
- mutuo consenso di tutte le parti interessate allo scopo di modificare i termini del contratto;
- appello alla magistratura, in questa fase è possibile un accordo;
- sentenza di un tribunale ai fini del recupero e del trasferimento dei procedimenti al servizio giudiziario.
Vale la pena dire che dopo aver esaurito tutti i possibili metodi di recupero, le banche decidono di cancellare il debito. Tuttavia, questo approccio tra le persone giuridiche non è del tutto appropriato, in particolare in termini di lavoro del servizio di recupero crediti. L'interazione più comune tra gli avvocati aziendali in regime pre-processuale e giudiziario.
Piccola conclusione
Ora sai come cancellare i crediti inesigibili quando questo può essere fatto. In ogni caso, il corretto riflesso dei debiti esistenti dei debitori e la loro tempestiva cancellazione in caso di impossibilità a riscuoterli è finalizzata alla salute finanziaria della persona giuridica. Cioè, più basso è il rapporto di perdita dell'azienda, più attraente è per gli investitori. Inoltre, la cancellazione tempestiva di crediti inesigibili riduce la base imponibile. Si scopre che questo non è sempre negativo, e in alcuni casi anche giustificato.