הרלוונטיות של נושא מחקר זה נעוצה בעובדה שרכוש קבוע ממלא תפקיד ענק בתהליך העבודה בשל היותם יחד מהווים את היצור והבסיס הטכני. והם קובעים את כושר הייצור של החברה. לחברות יש את הזכות להחזיק בכספים אלה, להשתמש בהן: הן יכולות לתרום או למכור לחברות אחרות בחינם, להחליף, לשכור, למחוק את המאזן אם הן שחוקות או מיושנות מוסרית, ללא קשר אם הן מופחתות לחלוטין או לא. לפיכך פחת הוא משמעותי מאוד עבור חשבונאות וניתוח בארגון.
מושג פחת
קביעת קרן הפחת היא די פשוטה. פחת הוא פחת של רכוש קבוע הנגרם על ידי הצריכה הפיזית שלהם או על ידי שיטת חלוקת שווי הנכסים בזמן השימוש בהם.
פחת במאזן ובחקיקת המס מובן כעלות הנלווית לפחת הדרגתי של רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים. זהו מחיר שאינו חל על יצוא המימון. זה משלב את מושג העיקול.
קנייה חוזרת היא צריכה יקרת ערך של נכס קבוע כבר מתחילת השימוש בו. קטגוריה זו מייצגת פחת שנצבר. לדוגמא, לנכס בסיס יש עלות ראשונית של 6,000 רובל. הפחת בשנה הראשונה לשימוש בנכס הקבוע הסתכם ב -1,200 רובל, בשני - גם 1,200 רובל. הפחת לאחר שנתיים של שימוש הוא 2400 רובל.
פחת של הנכס מועבר לעלות של מוצרים המיוצרים באמצעות רכוש קבוע מופחת ובכך נוצר קרן מיוחדת. עלות מסוג זה אינה הוצאה במזומן. זה כולל ניכויים עקב החלוקה השיטתית והמתוכננת של העלות ההתחלתית של רכוש קבוע וגם של נכסים בלתי מוחשיים (למעט מוניטין). הקטגוריה הנלמדת היא ביטוי אובייקטיבי לעלות שנגרמו לצורך ייצור סחורות ושירותים.
זה מתחיל לא מוקדם יותר מאשר לאחר שהתקבל לשימוש בחודש שאחרי חודש הכניסה לפנקס, ומסתיים כאשר המחיקות שוות לעלות ההתחלתית של נכס קבוע מסוים.
מושג בחשבונאות
חוק הנהלת חשבונות שונה במקצת בעניינים בסיסיים הקשורים לפחת מחקיקת מס. ההבדלים מתייחסים לתחילת פחת, חריגים, שיעורים ושיטות חישוב. על פי תפיסה זו, רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים מופחתים לא מוקדם יותר משהוחלו לפעול. לכן, למשל, הבנייה בתהליך לא מופחתת.
דוגמה: חברה רכשה מכונית. יש להתקין את המכונה. רק לאחר השלמת ההתקנה (הזמנה) יש להפחת רכוש קבוע.
מושג בדיני מיסים
על פי חוק המס, הפחת צריך להתחיל ביום הראשון לחודש שאחרי החודש בו נכנס הנכס לרישום. רכוש קבוע ייכנס לרשם לא יאוחר מחודש מהעברתם לשימוש. עם זאת, ישנם יוצאים מן הכלל.
נכסים קבועים ונכסים בלתי מוחשיים מופחתים עד לרכישה חוזרת שלהם:
- הסכומים יהיו שווים לעלות ההתחלתית, ויופחתו במקרים מסוימים בסכום בר ההשבה;
- הנכס יימכר, יימסר;
- מסיבות אחרות הנכס מפורק.
על פי חוק החשבונאות, קרקעות אינן נתונות בלאי, אלא אם כן הן משמשות לכרייה בשיטת הכרייה הפתוחה. תקנות המס אינן מאפשרות פחת לא רק מקרקעין, אלא גם, למשל, הזכות להשתמש בקרקע לזמן בלתי מוגבל.
חוק החשבונאות מעניק לאנשים את החופש לבחור בדרכי פחת. זה רק מציין כי בעת קביעת התקופה והשיעור השנתי, יש לקחת בחשבון את תקופת התועלת הכלכלית של הנכס הקבוע, המושפע מהגורמים הבאים:
- מספר השינויים שעבורם עובד הון קבוע;
- קצב ההתקדמות הטכנולוגית והכלכלית;
- אפקטיביות הרכוש הקבוע, נמדד במספר שעות פעילותו, היקף המוצרים המיוצרים או מדד מתאים אחר;
- מגבלות חוקיות או אחרות בזמן השימוש בנכס הקבוע;
- מחיר המכירה הנקי של פריט מהותי של נכס שיורי כמפורט בפירוק.
הוראות חקיקת המס מציבות מצבים:
- יישום הכללים המפורטים ברשימת התעריפים השנתית, להלן "רשימת התעריפים";
- שימוש בנורמות המוגדרות ב" רשימת התעריפים ";
- הכנסת מכסים מועדפים ביחס לאלה המצוינים ב" רשימת התעריפים ";
- יישום שיעורים שנקבעו באופן פרטני;
- שימוש בשיטה הדיכאונית - הפחתת שיעורים בשנים מס מסוימות;
- התחשבות בשיטת "ניכוי חד פעמי לנישומים קטנים ומתחילים".
מהם חפצי מערכת ההפעלה ואינם נתונים לבלאי?
הפחת כפוף ל:
- רכוש קבוע שכבר היה בבעלות המיזם, שנרכש לאחרונה בשנה כספית נתונה והתקבל מהשקעות שהושלמו, נכסים בלתי מוחשיים, השקעות בנכסים קבועים זרים;
- נכסים אחרים שאינם שייכים לנישום, אך עומדים בתנאים לשיקולם כרכוש קבוע עם תקופת שימוש צפויה של יותר משנה.
הפחת אינו חל על האפשרויות הבאות:
- תערוכות מוזיאליות, יצירות אמנות וחפצים אחרים הכלולים בהשקעות ארוכות טווח;
- אדמות עליהן לא משתמשים במינרלים פתוחים.
קונספט קרן
קרן פחת היא סכום המזומנים שנצבר בניכויים מנכסים קבועים ונועד להחזיר את חלקם השחוק.
יש לו אופי כפול. מצד אחד הוא משמש הן לתהליך ההתרבות המורחבת של רכוש קבוע, ומצד שני הוא עוסק בנוהל להחזרת פחת מערכת ההפעלה.
הצורך של הקרן נובע מהחשיבות של שירות ברכוש קבוע, מכיוון שבעזרתם מפוצה פחתם, וכן מתבצעת רבייה מורחבת.
הדואליות של קרן הפחת שנוצרה בעקבות הנהגת ניכויים חוזרים בהתאם לנורמות קבועות היא תוצאה של פחת כקטגוריה פיננסית.
פחת נצבר על בסיס קבוע ולא משתנה ומושקע בפיצוי בגין פחת של רכוש קבוע בתהליך רבייתם רק לאחר סיום תקופת השימוש הרגילה. קרן הפחת בשעה זו יכולה לשמש כמקור נוסף להרחבה ולצבירת כספים. הכנסת קרן זו לצבירה נובעת משינוי זמן בתהליך העברת שווי הרכוש הקבוע למוצרים סופיים.
הטבות קרן
הקמת קרן פחת מעניקה לחברה יתרון נוסף, מכיוון שהכספים שהוקצו לה אינם מחויבים במס.הבעיה הבסיסית עבור ארצנו היא עמידה בדרישות התפוצה האופטימלית של רכוש קבוע.
מדיניות פחת היא חלק מהותי מהמדיניות הפיננסית של החברה, החלפת ציוד מיושן תורמת להתפתחות ההתקדמות הטכנולוגית בחברה. נכון לעכשיו, יש תהליך של שינוי שיעורי פחת עבור מספר גדול של סוגים של רכוש קבוע. וחשוב שהסטנדרטים החדשים יהיו הבסיס המתודולוגי לתכנון החלפת מכונות מיושנות מבחינה מוסרית ופיזית, שגילן עולה על תקני השירות הנורמטיביים.
במקרה זה, ניתן להגדיל ולפרט את החישוב ומדדי הפחת. בשלב זה, מדיניות הפחת צריכה להיות מכוונת להפחתת עלויות היחידה לצורך שיפוץ והגבלת מספר האובייקטים המתוקנים, כמו גם החלפת מכשירים מיושנים.
הפחת חזק יותר ממינוף אחר שיכול להשפיע על הגידול בנתח וגודל ההשקעות שמטרתן להתרבות של רכוש קבוע.
עבור החברה תוכלו ליצור שיעורי פחת פיננסיים אמינים, לתאם את גודל הציוד הטכני והמרות עם גודל קרן התיקונים, לחזק את מרכיבי השוק של המערכת, להחיל פחת, לצמצם את חלק קרן הפחת שנוצרה לצורך שיפוץ.
מינוי קרן
מטרת השימוש בקרן הפחת באה לידי ביטוי בשלושה פונקציות עיקריות:
- הבטחת רבייה, החלפה ומודרניזציה של רכוש קבוע של החברה;
- חשבונאות ליישום אובייקטים של מערכת ההפעלה;
- גירוי לשימוש קפדני במשאבים תעשייתיים בסיסיים.
תמצית התמריצים היא פיתוח דרכים ושיטות לשימוש במכונות ומכשירים באופן שיגדיל את חיי השירות שלהם וצוברים כמה שיותר כסף בקרן הפחת. זה יאפשר לחברה למחוק ציוד בעלות סופית נמוכה ולייצר באופן מלא את כל חיובי הפחת, שיש לה השפעה משמעותית על הפסדי החברה ועל נטל המס שלה.
יסודות היווצרות ויצירה
תנאי מוקדם ליצירת קרן הפחתה בחברה הוא קיום פעולות מכירות של מוצרים ושירותים שנוצרו וקבלת הכנסות ממכירות הנובעות מפעילות זו.
אם מדברים על ההבדל בהכנסות והכנסות, הרי שהדוקטרינה הראשונה היא מקור להחזר העלויות שנגרמה לחברה בייצור מוצרים ושירותים והכנתם למכירה. בנוסף, הכנסות הן גורם המשפיע על היווצרות הכנסה בצורה של מזומנים ויוצר רזרבה מזומנים לחברה.
אם ניקח בחשבון את התהליכים הנוספים של השימוש בהכנסה, הוא מחולק למרכיבים מסוימים השונים באיכותם, על סמך אמונות ומטרות.
זה חלק מההכנסות שהוצאו לחינוך וההתחדשות החודשית של קרן הפחת בצורה של מחיקת הסכומים שנצברו של נכסים תעשייתיים קבועים ונכסים בלתי מוחשיים קיימים.
מחיקות פחת הן חלק מסוים מההכנסה שרכש עסק ממכירת מוצרים ומתן שירותים. קרן זו מופיעה כתוצאה מפעילות לתשלום עבור מוצרים שנמכרו ושירותים שנמכרו, לקבלת הכנסות משימוש בהון וכו '. המשימה העיקרית היא ליצור קרן להשבת נכסים מוחשיים בסיסיים ולא מוחשיים.
המצב בו לא שימשו את הכספים מקרן הפחת וחשבונות בחוץ-מאזני, בהתאם למתודולוגיה החשבונאית הקיימת, מראה על ירידה במחיר הנכסים הקיימים וההפסדים המשוערים של החברה, אשר אינם באים לידי ביטוי בהתפתחות המאזן והדוח על התוצאות הכספיות.
יש מצב הפוך כאשר כספי קרנות הפחת מוציאים מעבר לתרומות שנצברו והסכום מוצג בחשבון מחוץ למאזן עם סימן מינוס. זה מרמז שהגידול, ההחלפה או השיפור של הרכוש הקבוע התרחשו כתוצאה ממקור הכנסה בלתי מוסבר של החברה, שאינו בא לידי ביטוי בצורות העיקריות של הדיווח הכספי.
אפשרות לינארית
אפשרות זו לקביעת קרן הפחת היא הנפוצה ביותר. זה מבוסס על חלוקה אחידה של שווי הרכוש הקבוע לאורך זמן (ככלל, זו שנה קלנדרית). ההנחה היא שהאובייקט המשומש צורך את ערכו באופן שווה לאורך כל חיי השירות. זה מוביל לכך ששיעור הפיחות הוא קבוע ונובע מהנוסחה:
A = C * K / 12.
א - שיעור פחת שנתי;
C הוא העלות ההתחלתית של רכוש קבוע;
K הוא שיעור הפחת.
K = (1 / n) * 100, כאשר n הם חיי השירות בשנים.
היתרונות העיקריים של שימוש בפחת באופן לינארי הם כדלקמן:
- פשטות החישובים;
- הנהלת חשבונות מדויקת;
- העברה אחידה של עלויות.
שיטה זו חלה כאשר מתוכנן כי הנכס יביא את אותו הסכום של רווח לאורך כל תקופת השימוש.
בין החסרונות של שימוש בפחת באופן לינארי, אנו מדגישים:
- לא ישים לציוד הנתון להתיישנות מהירה;
- ירידה בפריון עם עלייה במספר שנות השימוש;
- הערך המצרפי של ארנונה גבוה יותר מאשר בשיטות לא ליניאריות.
שיטת הפחתת פחת
התועלת הכלכלית של נכס לא שוטף פוחתת בשימוש, מה שאומר שהמחיקה של הפחת בשנים הראשונות לשימוש בנכס הקבוע גבוהה יותר מאשר בשנים שלאחר מכן. זה מאפשר לך לכלול במהירות את מרבית העלות הראשונית של האובייקט בעלויות, מה שבדרך כלל מועיל לחברה (אך לא תמיד). בעת חישוב פחת, השיעור אינו משתנה, אך הבסיס עליו הוא מחושב מעודכן. החישוב מתבצע בעלות נטו, כלומר בניכוי מחיקות קיימות.
משתמשים בגרסה ספציפית לשיטה זו, המכונה לעיתים פרוגרסיבית לינארית. בו מחיקות מתבצעות בטכניקה משפילה, החל מהשנה שבה הפחת שנקבע בדרך זו יהיה נמוך מהפחת שחושב בשיטה הליניארית.
אפשרות מתקדמת
על פי שיטה זו, חישוב הפחת נעשה על ידי הגדלת בסוף חיי השירות. זה נובע מההנחה שככל שהאובייקט ישן יותר, אתה צריך להשקיע יותר בתיקונו. לכן עלות פעולתו עולה.
פחת בשולי ההכנסה
זוהי שיטת רווח נקי. בהתאם לו, ערך נכס לא שוטף מופחת ביחס לרווח השולי שהושג בתקופות מסוימות.
א = אופ - אופ * מר / מחשב,
או - נפח העבודה שבוצע;
Mp - צפוי רווח נקי בתקופה זו;
מחשב האישי הוא ההכנסה נטו שהושגה באמצעות מתקן זה.
הערכת פחת
חברות זה מורכבות בניתוח הערך הנוכחי של אובייקט זה והשוואת ערך זה לסכום בתחילת התקופה. נקבע סכום הפחת לתקופה נתונה.
A = OK + ΔO - בסדר,
איפה ΔО - עליית ערך;
אוקי - הערך בסוף התקופה.
החיסרון בשיטה זו הוא האובייקטיביות הגבוהה והעובדה שההערכה נתונה לשינוי חזק מאוד במחירי השוק, מה שעלול להביא לשימוש לא תקין.
שיטת פחת קבוצתי
זה מפחית קבוצת נכסים עם שימוש דומה בחברה, בדומה לעלות הראשונית ולתקופת התועלת הכלכלית. שיטה זו מיושמת בדרך כלל על עצמים עם ערך יחידה נמוך.
מסקנה
קרן פחת מהווה מקור לעדכון והחלפת רכוש קבוע של החברה. המקור העיקרי להיווצרות המשאבים הכספיים הוא הקרן. שוויו מגיע לגודל ההכנסה שנותרה לרשות החברה. אחת לשנה, במבנה ההשקעות בנכסים קבועים, נופלת עד 50% מכספי הפחת מסך הסכום הכספי העצמי המוקצים לפיתוח החברה.
סכום הפחת נכלל בעלות הייצור (עלות) המוצרים ומועבר לערך המוצרים. על חברות לחמם את כמות הניכויים, "לדחות" אותן מכספי המוצרים שנמכרו לקרן הפחת. גובה הניכויים השנתיים של החברות נקבע על פי כללי שווי הרכוש הקבוע.