רכוש קבוע המשמש בחברה נשחק לאורך זמן, ושוויו יורד. לפיכך, אנשים המבצעים פעילויות ומחזיקים נכסים בפנקס הרכוש הקבוע מבצעים את מה שמכונה ניכויי פחת. בזכותם, הערך ההתחלתי של רכוש קבוע זה מוכר בהדרגה בהוצאות המס.
פחת (A) הוא מונח המגדיר את הפחתה בערך של דבר ברגע נתון כתוצאה משימוש בו. והחל על רכוש קבוע וקובע את הערך האמיתי של האובייקט.
במצבים מסוימים, יזם יכול לזרז את תקופת A של רכוש קבוע על ידי הגדלת שיעור הפחת הסטנדרטי. לינארי A מואץ ניתן ליישם רק על פריטי רכוש המשמשים בתנאים מסוכנים או נתונים להתקדמות טכנולוגית מהירה. זה יידון במסגרת מאמר זה.
מהות ומושג
פחת מואץ מבוסס על עקרונות ליניאריים A. המשמעות היא שכל החיובים שווים, אך עלותם גבוהה יותר מאשר במקרה של פחת לינארי. רכוש קבוע מסולק בפרק זמן קצר יותר.
תמצית הפחת המואץ היא כדלקמן: יזמים יכולים לקצר את תקופה A על ידי יישום שיעוריה הגבוהים יותר. כמובן שזה אפשרי רק לאחר מילוי דרישות מסוימות, כמו שימוש ברכוש קבוע בתנאים המצביעים על צריכתם המהירה או בהם נצפתה התקדמות טכנולוגית מהירה.
עדיף להשתמש בשיעורי פחת מוגברים לבניינים, כלי רכב וציוד בתנאים של בלאי מוגבר. החקיקה מספקת הנחיות מפורטות לגבי האפשרות להחיל תקנים א 'גבוהים יותר.
פחת מואץ מגדיל את הסכום המנוכה מהרכוש, המפעל והציוד, תוך הפחתת תקופת A וסכום המסים.
לשם מה הוא משמש?
חשוב לציין כי ניתן להחיל פחת מואץ על כל סוגי הרכוש הקבוע. ליזם הזכות להגדיל את השיעורים הנובעים מרשימת הנורמות A תוך שימוש ביחס המתאים ל:
- מבנים ומבנים המשמשים בתנאים מחמירים או גרועים;
- מכונות, מכשירים ורכבים (למעט חיל הים) משמשים ביתר שאת בהשוואה לתנאים הממוצעים או הדורשים יעילות טכנית מיוחדת;
- מכונות וציוד הנתון להתקדמות טכנולוגית מהירה.
כל התנאים הבסיסיים לשימוש בשיטה זו מופיעים בסעיף. 259.3 לחוק המס.
תנאי שימוש
פחת מואץ הוא תרגום שווי הנכס לעלות הייצור בקצב מואץ.
מאחר וניכויים כאלה מתקבלים כהוצאות מס הכנסה, מעשי רגולציה במס מסדירים באופן קפדני את נושא המחיקות המואצות.
כאשר פחת נכס בצורה מואצת, מותר אחד מיחסי העלאת הפחת האפשריים. האיסור על הכנסת מספר מקדמים לפני כן נכלל רק במכתבי משרד האוצר, אך החל מ- 1.01. בשנת 2014 הוא מעוגן בסעיף 259.3 לחוק המס.
על הנישום לציין בפוליסה החשבונאית איזה אינדיקטור מקובל ישמש לחישוב A בשיעור.
התנאים המוקדמים העיקריים לשימוש בסוג זה של פחת מואץ:
- הצורך הדחוף למחוק במהירות את האובייקט;
- עם עומס מוגבר של ציוד בתחילת הפעילות;
- אם חפצים כאלה כוללים: ציוד אלקטרוני, דגמים מיושנים במהירות;
- בעת הסדרת העומס על נכס שאינו שוטף;
- בעיות בכספי חיוב.
מצבי יישום שיטה
רשימת המצבים המאפשרים שימוש בשיעורי פחת מואצים:
- תנאים של סביבה אגרסיבית. הכנסת מקדם מוקדשת למערכות הפעלה המופעלות בקריטריונים של אגרסיביות סביבתית גבוהה. הגדל את מקדם A לא יותר מ- 2.
- ביצוע עבודות ייצור חקלאיות כרוך בפחת מואץ של כל הרכוש הקבוע. עליית המקדם אינה עולה על 2.
- עבודתה של החברה באזור התעשייה או הפנאי התיירותי מעניקה את הזכות להשתמש במקדם בתוך 2 לכל מתקני מערכת ההפעלה המשמשים ביצירה.
- לחפצים במאזן המשכיר (החוכר) של רכוש קבוע - מקדם 3.
- בקשה לייצור פחמימנים מחוץ לחוף. הזכות לפחת זה במסגרת מקדם של לא יותר משלושה ניתנת לחברות שיש להן רישיון לפעילות זו, ולמפעילות ייצור נפט מחוץ לארץ. חריג זה חל על ציוד המשמש לפיתוח תחום חדש.
- החל מה -1 בינואר 2008 מוחלים פיחות על פי 3 על נכסי אספקת מים וביוב ברשימה שאושרה על ידי קבינט השרים של רוסיה.
קוד המס אינו אוסר הכנסת מספר מקדמים לקבוצות שונות של מערכות הפעלה. יש לציין את ההיבטים של יישום המקדמים במדיניות החשבונאית של החברה.
נוסחת חישוב
בחשבונאות נקראת שיטה זו גם שיטת האיזון המופחת, כאשר בסיס האפליקציה הוא ערך השייר של מערכת ההפעלה, מקדם ההאצה ומונח השימוש (שימושי).
נוסחת הפחת המואצת היא כדלקמן:
A = St / SPI * K,
כאשר א 'הוא סכום ניכויי הפחת, טונות;
St - שווי השארית של הנכס בתחילת השנה, טונות;
SPI - זמן שימוש בנכס, שנים;
K הוא מקדם ההאצה. הערך המקסימאלי הוא 3. עבור עסקים קטנים, לא יותר מ -2.
הסיכויים
מקדם האצה הוא אינדיקטור קבוע שנקבע בחוק המשמש לחישוב פחת מואץ של רכוש קבוע אם לחברה יש בסיס.
אינדיקטור זה נע בין 2 ל -3.
באמצעות מחוון זה, היצרן מעמיד את עלות פחת מערכת ההפעלה במחיר הסופי של המוצר, תוך התחשבות בכפל על ידי אינדיקטור זה.
בסופו של דבר הסכומים הללו באים לידי ביטוי בעלות הייצור הכוללת בכיוון הצמיחה, מה שמסייע לפצות על עלויות ציוד ולהפחית את סכום תשלומי המס.
מקדמים המגדילים את חיובי הפחת המשמשים על בסיס זה יכולים להיות מקסימום של:
- 1.2 במקרה של מבנים ומבנים המשמשים בתנאים מחמירים;
- 1.4 במקרה של מבנים ומבנים המשמשים בתנאים גרועים והמכשירים והרכבים הנ"ל;
- 2.0 למכונות וציוד של קבוצות 4-6.
מה שחשוב, מקדם המשמש את היזם לא אמור להגיע לסכום המקסימלי שצוין בחיקוקי הרגולציה. עם זאת, כדאי לזכור כי הבחירה במקדם המרבי האפשרי מובילה להפחתה מירבית של תקופת הפיחות.
דרכים
שיטות פחת מואצות כוללות את הדברים הבאים:
- איזון מופחת;
- מחיקות המבוססות על סכום מספר שנות חיי השימוש;
- שימוש בגורמים מגבירים.
השיטה האחרונה היא הנפוצה ביותר.
בעת יישום השיטה הראשונה, נמדד ערך הנכס, בתנאי שניתן לאפיין את האובייקטים התואמים בתשואות לא אחידות לאורך כל תקופת היישום. זה רלוונטי עבור כלים שמתיישנים במהירות.
השיטה השנייה מאפשרת למחוק את מרבית עלות מערכת ההפעלה בשנים הראשונות להפעלת המתקן לחלוטין.
איך להאיץ?
בשלב זה, ראוי לציין כי כאשר משתמשים בבניין בתנאים הידרדרים הוא משתמע באמצעותו תחת השפעה מתמדת של מים, אדי מים, רעידות משמעותיות, שינויים פתאומיים בטמפרטורה וגורמים אחרים המשפיעים על האצת השימוש בחפץ. בתורו, השימוש במבנים בהשפעת כימיקלים הרסניים (ללא קשר למוצאם) נחשב לעניים.
השימוש בפיחות מואץ בליסינג
ארגונים שיש להם נכס מושכר במאזן משלהם יכולים לצבור A בשיעור מואץ עם מקדם של לא יותר מ -3. החריג הוא אובייקטים של הקבוצה הראשונה, השנייה וה -3.
אם האובייקט הוא המפעל כולו, כמכלול מהותי אחד, נצבר פחת מואץ על פי הסכם חכירה על כל הרכוש הקבוע, לא מונה נכסים השייכים לקבוצה 1, 2 ו -3.
פקידי ממשל במשרד האוצר של הפדרציה הרוסית מצביעים על כך שלמשכיר יש את הזכות להמשיך לצבור בקצב מואץ, גם אם השוכר השתנה.
דייר חדש יכול להשתמש בהעלאת ערכים בתוך 3 בעת קבלת חפץ מושכר שהיה לפני משתמש אחר. הבעלים החדש יכול, ללא עזרה של אחרים, לקבוע את גודל המקדם, מבלי להתמקד בנתוני עבר.
אם נעשה שימוש בנכס המושכר במסגרת הסכם שנחתם לפני 1 בינואר 2002, פחת מואץ מצטבר אליו בהתאם לכללים הבאים:
- שכר טרחה תואם את השיטה הנהוגה בהעברת הבעלות;
- צבירה מתרחשת עם הכנסת מקדם של לא יותר מ 3;
- יש להקצות נכס שלא מופחת באופן לינארי לקבוצה משנה נפרדת.
דוגמא
חברת ההובלה רכשה רכב שטח שיוביל את חברי המשלחת יחד עם כל הציוד הדרוש. בקשר לתכלית רכב זה ולתנאי ההפעלה הקשים שבהם ישמש, הוחלט להגדיל את שיעור הפיחות באמצעות המקדם המרבי: 1.4. העלות הראשונית של המכונית הייתה 700 טון.
חישוב הפחת החודשי: 700 טון. X 20% x 1.4: 12 חודשים = 16.33 אלף רובל.
במקרה של פחת מסורתי, המחיקה החודשית תהיה: 700 אלף רובל. X 20%: 12 חודשים = 11.66 אלף רובל.
מסקנה
כך, על ידי מחיקת פחת בשיטה המואצת, משלם הנישום את בסיס המס על הנכס. ומאחר שעל פי סעיף 252 לחוק המס של הפדרציה הרוסית, נדרש אישור תיעודי לכל ההוצאות, עליך לשקול בזהירות את נושא המחיקות בעת השימוש בטכניקה זו.
