נכסים פדיים הם ... פחת רכוש: חשבונאות, חשבונאות מס

פחת של נכסים הניתנים לפדיון מתבצע בהתאם לסעיף 256 בפרק העשרים וחמישה של קוד המס הקיים כיום במדינתנו. הליך חשבונאות זה מגיש קטגוריה מסוימת של רכוש קבוע, שהשימוש השימושי בו נקבע על ידי תקופה שנתית או יותר. יתר על כן, מחירם של מתקנים כאלה צריך להיות לפחות ארבעים אלף רובל. בנוסף לרכוש עצמו, זכויות קניין רוחני כפופות גם לפיחות אם הנישום מקבל דרכו הכנסה כלשהי. פחת מאפשר לך לשלם בהדרגה את העלות.

תכונות חשובות

החשבונאות של נכסים בעלי פחת נקבעת על פי פרטי העסק. בפרט, אם החפצים הנמצאים תחת המאמר שהוזכר הושגו על ידי חברה המתמחה באספקת שירותים ציבוריים, הרי שיש להם בעלים שונה מגוף משפטי זה. בין החברות נחתם הסכם (השקעה, זיכיון). על סמך מסמך זה מתבצע פחת. ניכויים מסתמכים רק כאשר ההסכם בתוקף.

במקרה בו הרכוש הפוחת של הארגון התקבל מהבעלים, בעוד שהמפעל נמנה עם היחידה, חלים כללים מיוחדים. תנאי נוסף: על הבעלים להשתייך גם לקטגוריית המפעלים היחידים או לפעול על בסיס ניהול כלכלי. במצב זה, הארגון שמקבל את החפצים לשימוש צריך להיות מעורב בניכויים הקשורים לפחת.

מה עוד לחפש?

כדלקמן מתוך תערוכות של מעשים נורמטיביים הכפופים לחשבונאות המס של רכוש פוחת, הספציפיות שלו ונקודותיו העדינות, תשומת לב מיוחדת ראויה למצב בו החפצים מועברים לגוף המשפטי מהמלווה או בהסכמה על יחסי שכירות. במצב זה, המשתמש בנכס יכול להשקיע בכספי ההון שהתקבלו, אם הבעלים יסכים לכך. החוכר או מקבל ההלוואה הוא הישות המשפטית העוסקת בפחת.

אין צורך בכלל!

החוקים קבעו כי קבוצות הרכוש שלהלן אינן כפופות לרישומי חשבונאות מתאימים (הם אינם ניתנים להפחתה):

• בכפוף לחוקים בנושא שימוש במשאבי טבע (אדמה, תת-קרקע, מים, יערות);
• מוצרים
• חפצים לא גמורים שצריכים להפוך לבירה
• מלאי;
• מניות, אגרות חוב וניירות ערך אחרים;
• כלים המשמשים לסיכום הסכם ממון דחוף (אופציות, חוזים עתידיים).

משלים את הרשימה

אינם שייכים לקטגוריה של נכסים הניתנים לפדיון בחשבונאות:

• חפצים בבעלות ישויות משפטיות תקציביות, אם לא משתמשים בהן כחלק מפעילות יזמית;
• הכנסות רכוש ממוקדות המשמשות במסגרת עבודתם של ארגונים ללא כוונת רווח;
• מימון ממוקד ממוקד על בסיס קרנות תקציב (מקרה חריג הוא הפרטה);
• הקצאת כספים למטרה הספציפית של שיפור אזור מסוים (דרך, יער);
• יצירות אמנות, מוצרי ספרים, עלונים (מחיר הסחורה כלול בהוצאות אחרות הנגרמות כתוצאה מהייצור, תהליך המכירה בזמן הרכישה, אך הדבר אינו חל על יצירות אמנות);
• שהתקבלו על ידי עיריות, מוסדות מדינה כחלק מהעברה מיותרת ומשמשת בפעילות של גורם משפטי זה;
• נכסים המיועדים להפעלת מוסדות בבעלות המדינה ובבעלותם כאלה.

זה חשוב

כחלק מניתוח הרכוש הניתן לפדיון, יש לזכור שאי אפשר לכלול חפצים שהושגו כדין בחינם, וכן רכוש שהועבר ללא כל תשלום לטובת מפעלי גרעין. חריג נעשה גם על ידי מתקנים כאלה שהמוסדות הכלולים ב- DOSAAF מכוחנו קיבלו אם הם קיימים כדי להכין אזרחים להתמחויות הקשורות לעניינים צבאיים, והם קשורים גם לפעילות ספורטיבית השייכת לקטגוריית הספורט הצבאי המיושם.

בעת ניכוי פחת, צד יצטרך לעקוף זכויות כאלה על חפצים אינטלקטואליים שנרכשו, אך תהליך התשלום הוא תקופתי והחוזה טרם הושלם.

הקטגוריות שונות

כאמור לעיל, נכסים פדיים מוכרים כשייכים לקטגוריית הרכוש הקבוע, אך תנאי זה הוא לא חובה. ישנן כמה קבוצות חריגות שאינן שייכות לנפח הכולל של מערכת ההפעלה, אך נופלות תחת הכיתה המדוברת. הדוגמא הבולטת ביותר היא האובייקטים שקיבלה החברה לשימוש מכוח הסכם לשימוש מיותר. באופן דומה, יש צורך לבצע פחת, אך אסור לכלול אובייקטים במערכת ההפעלה הכלולים ברישום בית המשפט ברמה הבינלאומית.

בעת ניתוח רכוש בעל ערך שניתן יהיה לפרעון, יהיה צורך לכלול בקטגוריה הכפופה למבצע זה רשימה של אובייקטים שנמצאים כיום במצב של כדורי עש אם ניתנה החלטה של ​​המנהל לשם כך. תנאי מוקדם הוא משך השימור של שלושה חודשים ומעלה. לבסוף, הם אינם שייכים למערכת ההפעלה, אך כל אותם אובייקטים המתחדשים כעת ומשוחזרים נכללים בקבוצה הנבדקת. תנאי חשוב כאן הוא גם צו שנחתם על ידי ראש המפעל. כדי שאובייקט ייפול תחת קטגוריה אחת, אך לא ייכלל בקטגוריה אחרת, עליו להיות במצב העבודה משנה ומעלה.

שימו לב: הרכב של נכסים בעלי פחת

ניתן להוציא ממדינה רכוש בלתי ניתן לפירעון על פי החלטתו של המנכ"ל בחברה, ובכל עת אם המנהל יקבל את ההחלטה המתאימה. אם באותו זמן האובייקט, שברירת המחדל שייך לקטגוריית מערכת ההפעלה, היה כפוף לירידת ערך עד שימורים, יש להגדיל את אורך החיים השימושיים בדיוק לתקופה שבוצעה במצב יציב ללא פעולה.

סימנים של רכוש פוחת

אם חברה מסוימת מחזיקה בבעלות חפצים, עליך לבדוק שהם עומדים בשני תנאים עיקריים:

• הם משמשים בזרימת העבודה במשך שנה או יותר;
• הם מנוצלים למטרות רווח;
• עלות מתקן זה היא ממאה אלף רובל, אם היא מופעלת מהיום הראשון של 2016;
• ערך רכוש - ארבעים אלף רובל, אם תקופת הפעולה החלה מוקדם יותר מהתאריך שצוין;
• החברה מחזיקה בנכסים אלה כנכס.

הכלל האחרון בדבר התחשבנות כרכוש פוחת נכנס לתוקף תוך הסתייגות מסוימת, המפורטת בפירוט בפסקה הראשונה בסעיף 256 לחוק המס. מספר תנאים מיוחדים, כאמור, חלים על מפעלים יחידים וכמה מצבים אחרים. בבירור הספציפיות של מקרה מסוים, על רואי החשבון של המפעל לשים לב במיוחד למכתב שהוציא משרד האוצר בחודש האחרון של 2015. הוא מתאר כמה מקרים מיוחדים שבהם פחת אינו מקובל בהתאם לתקנות החלות.המסמך מתפרסם תחת המספר 03-03-06 / 4/65313.

טכנולוגיות מידע וחוקים

תשומת לב מיוחדת במעשי הרגולציה הנוכחיים ניתנת לחברות העובדות בתחום הטכנולוגיות הגבוהות ומערכות המידע. חברות כאלה אינן רשאיות לכלול מחשבים המשמשים בזרימת העבודה ברשימת הרכוש הפחת. תנאי זה נאמר בפסקה השישית של המאמר שמספרו 259. השקעות כספיות הקשורות לרכישת מכוניות יצטרכו להתבצע כעלויות מהותיות. מידע על אפשרות זו נכלל בפיסקה השלישית של הפסקה הראשונה במאמר, הכלולה בקוד הנוכחי תחת מספר 254.

הוסף - אל תקטן

אם שופר הנכס הפוחת בכל דרך שהיא, בעוד שניתן להעריך השקעות כהון, בלתי ניתנות להפרדה מהאובייקט, יהיה עליהם לקחת בחשבון גם כן. כללים אלה חלים גם על מערכות הפעלה כאלה המועברות על פי כללי שימוש מיותרים או הסכם הלוואה שנחתם.

יש לכלול שיפורים בלתי נפרדים אם הבעלים, שסיפק את החפצים להשכרה או בהלוואה, הסכים להשקיע בהם, תוך לא החזר הכמויות שהוצאו. מידע נוסף על הנוסח הרשמי של כלל זה ניתן למצוא בפסקה הראשונה של המאמר שפורסם תחת מספר 256.

פעיל אך לא כלכלי

מקרה מיוחד של נכסים הניתנים לפדיון הוא הנכסים הבלתי מוחשיים המוחזקים על ידי גורם כלשהו. זה כולל בעיקר את אלה השייכים למעמד הקניין הרוחני. כולם חייבים להיות מעוצבים לשימוש תוך שנה ויותר, מעוצבים בצורה כזו שבעזרת מוצרים אלו תוכלו להרוויח. הקצאה לקטגוריה המדוברת כפופה לתנאי שהקניין הרוחני משמש לביצוע תהליך הניהול בתוך החברה או מעורב בייצור מוצר, ביצוע עבודה או מתן שירות.

על מנת לסווג קניין רוחני כרכוש שנמצא תחת תוכנית הפחת, יש צורך בראיות תיעודיות לכך שהאובייקט אכן קיים, יש לו הזכות הבלעדית. היה עליך לקבל תיעוד המאשר את שתי העובדות הללו, או אחת מהן. דרישות אלה מוצהרות על ידי הפסקה השלישית של המאמר שפורסם תחת המספר 257.

לא מהותית, אך לא פעילה

החקיקה הנוכחית אינה מאפשרת ייחוס של איכויות ויכולות של עובדי החברה לנכסים בלתי מוחשיים - זה תקף גם לכישוריהם העסקיים וליכולות האינטלקטואליות שלהם. לא ניתן לכנות את היכולת לעבוד, את רמת ההסמכה נכס של העסק. לא מקובל לסווג קטגוריה זו (ולפיכך לבצע תכנית מכירת נכסים שפוחתת) עבודות כאלה ששייכות לקטגוריית המחקר, הפיתוח, התכנון הניסיוני, בעוד שתוצאתן לא הניבה תוצאה חיובית. זה כולל פרויקטים טכנולוגיים ומדעיים.

תוכלו ללמוד עוד על המגבלות שנקבעו ועל הניסוח המדויק של החוק מהפסקה השלישית של המאמר שפורסמה תחת מספר 257. הוא מספק רשימה מלאה של אובייקטים שניתן לסווג כנכסים בלתי מוחשיים או אסור לכלול בהם. יש לזכור שתיקונים לקוד המס מוצגים באופן קבוע, לכן לפני ביצוע פעולות הנהלת חשבונות על אובייקט ספציפי, יש לזהות את ההוראות הרלוונטיות ביותר במסמך המס הראשי של ארצנו ביחס לקטגוריה זו.

מקרה ספציפי

נניח שחברה עוסקת בתיקון ציוד ומתקינה ציוד חדש במכונה שתחליף את הישן. במקביל, התוכנית עובדת כך: החברה מקבלת חלקים חדשים במסגרת חוזה שכירות בתמורה לישנים שהוסרו לתקופת עבודות התיקון. לא תמיד ברור אם יש להפחית פחת על חלפים.מהחקיקה הנוכחית עולה כי במצב כזה רכוש נופל תחת פחת אם הוא עומד במאפיינים שהוזכרו לעיל, כלומר מחיר, תנאי שימוש וכו '.

זה נובע מההיגיון הבא: חוזה שכירות הוא גם מקור לשכירות, ולכן העברתו ללקוח כחלק חלופי תהיה רווחית. אם מחיר היחידה שנשלחה למקבל הוא מאה אלף ויותר, אז יש לסווג את החפץ כנכס קבוע ויש לבצע את הניכויים שנעשו על פי החוק לאורך כל חיי השימוש.

ומה עם הזמן?

כדי לקבוע את אורך החיים השימושיים, יש צורך להשתמש בסיווג האפקטיבי על בסיס צו ממשלתי. זה פורסם ביום הראשון של שנת 2002 תחת הגיליון הראשון. סביר להניח שאובייקט מסוים אינו רשום ישירות ברשימה שלעיל. במצב כזה יש ללמוד את התנאים הטכניים ולהכיר את מה שממליץ היצרן. היגיון דומה של הפעולה מובא בפסקה הרביעית, השישית שפורסמה תחת מספר המאמר 258.

הון מניות: מקרה מיוחד

אם הנכס התקבל כתרומה להון המורשה, במצב כזה, במסגרת הנהלת חשבונות המס, ניתן לראות בחפץ כפוף לפחת אם הוא עומד בתנאים לעיל ביחס לעלות ותכלית השימוש בו. נכון לעכשיו, לא הוכנסו מגבלות הקשורות לכללי פחת ביחס לחפצים הכלולים ברכוש המפעל כפיקדונות מורשים.

אך אם התרומה לחוק הפלילי נעשתה בצורה כספית, אזי אין צורך בפחת מס בגין סכום זה במסגרת הנהלת חשבונות המס. ערכים דומים בחשבונאות חייבים להתבצע באופן בלעדי ביחס לחפצי רכוש, והפעולה מתבצעת ביום הראשון של אותו חודש, המתחיל מיד לאחר תקופת הפעלת מערכת ההפעלה. אם החברה משתמשת בשיטת המזומנים, ניתן לצבור פחת באופן בלעדי על אותם חפצים שכבר שולמו במלואם.