כלכלת שוק מרמזת על עצמאותם של יזמים מכוח המדינה. עם זאת, לא ניתן להשאיר גורמים עסקיים ללא שליטה. אחרת, המרחב הכלכלי של המדינה יהפוך מטלטל ולא מאורגן מדי. כדי לשמור על המגזר העסקי ישנם נהלי ביקורת מיוחדים. אופן פעולתם יתואר בפירוט בחומר שלנו.
נוהל ביקורת: מה זה?
יזמים נדרשים למלא רק תנאי חשוב אחד: לעמוד בחוק. אם נלקח בחשבון דרישה זו, אז ההתערבות הממשלתית בהפעלת המיזם תהיה מינימלית. אז, ליזמים רשאים לפטר באופן עצמאי את המוצרים והרווחים שלהם. ניתן להשיג את המטרות המעוגנות באמנת הארגון ללא שום פיקוח ממלכתי.
כל חברה מקדישה תשומת לב מיוחדת לדיווח הכספי והסטטיסטי. מתבצעת עבודת חשבונאות מיוחדת שתוצאותיהן פרסום נתונים על מצב רכוש ארגוני. כל עסקה עסקית, מס או תשלום שמתבצעים נלקחים בחשבון. רואי החשבון עוקבים מקרוב אחר כל הצעדים הכספיים של הארגון. אך האם די בשליטה כזו? סביר להניח שלא. זו הסיבה שישויות משפטיות רבות ויזמים בודדים מחליטים לבצע נוהל ביקורת. זהו ביקורת בלתי-מחלקתית עצמאית על מצבו הכספי של הארגון.
ביקורת היא הליך חובה. זה חייב להתבצע בזמן, אך זה אפשרי גם במסגרת זמן לא מתוכננת. כך שבבקרת ביקורת פתאומית צריכה להתעניין בעיקר בראש המפעל. בדיקות כספיות תכופות יעזרו בשיפור הארגון, הפיכת עבודתו ליותר מתוכננת ואיכותית.
מושג ונושא
מושג הביקורת נכלל בהיקף פעילויות הביקורת. למעשה, האימות הוא רק צורה אחת של שליטה, אשר די הרבה יכול להתקיים בה. נושא הביקורת הוא בדיוק הביקורת הפיננסית.
ישנם מספר סוגים של ביקורות, כולם רשומים ב- FZ-307 מיום 12/30/2008. כל סוג של ביקורת מיושם בהתאם לתקנים מיוחדים - תנאי חשבונאות פיננסית מתועדת. תקנים משקפים את היעילות של החלטות פיננסיות מסוימות שקיבלה החברה לתקופת הדוח. חשוב לציין כי התקן הוא סוג של אמנת, כי הביקורת עצמה היא פעילות יזמית. ההליך מיושם על ידי נציגים של ישויות משפטיות מסוימות, שתפקידיהן כוללים את הנקודות הבאות:
- עריכת אירועי שיווק;
- ייעוץ מס;
- הנהלת חשבונות;
- ניתוח פעילויות כלכליות ופיננסיות;
- הערכת התחייבויות ונכסים של גופים כלכליים;
- פיתוח וניתוח פרויקטים של השקעות;
- עריכת תוכניות עסקיות;
- אילוף משק בית;
- הכנת הצהרות ועוד ועוד.
יישום כל המשימות שהוצגו נחוץ כדי להשיג מטרה חשובה אחת. זהו הבעת דעה על אמינות הפעילות הפיננסית של הגופים המבוקרים.אמינות מתייחסת לרמת הדיוק של נתוני הדיווח הכספי.
יצירת ארגון
המבקר יכול להיות יזם אינדיבידואלי - אינדיבידואל, או ארגון מן המניין. בעת יצירת המופע, לא נחשבים צורת הבעלות ולא האזרחות של האדם. אז, ארגון זר עשוי בהחלט לקיים פעילויות ביקורת בפדרציה הרוסית. חשוב רק לקבל רישיון מרשות המסים, המאפשרת לכם לעשות עסקים.
ארגון הביקורת שנוצר עשוי ללבוש כל צורה משפטית. היוצא מן הכלל הוא רק OJSC. רכושו של האדם שנוצר כפוף לאימות סלקטיבי, ולא מתמשך - כמו במהלך הביקורת.
אספקה חופשית וחוקית של שירותי ביקורת אפשרית רק עם קבלת רישיון והכללה לאחר מכן ברישום המדינה. אגב, הרישום עצמו כולל את כל מבקרי הרוסים. ניהולו מאורגן על ידי נציבות הבקרה הפיננסית.
ארגוני ביקורת מיישמים את פעילותם ביחס לגופים כלכליים. אלה הם האנשים הנתונים לשליטה פיננסית. מטרת הביקורת היא הפעילות הכלכלית של הארגון שצריך לבדוק. הנושא במקרה זה הוא אוסף של מידע על מצב הפעילות של המיזם המבוקר.
צורות הביקורת העיקריות
נהלי הביקורת לובשים צורות שונות. עורכי דין פיתחו סיווג מיוחד המאפשר לכם לשקול את הסוגים העיקריים של ביקורת פיננסית.
צורת הביקורת הראשונה נקראת חיצונית. אימות כזה מתבצע על בסיס הסכם בין גורמים עצמאיים: הארגון ומשרד הביקורת. במקביל, מערכת הדיווח והחשבונאות של הארגון כפופה לביקורת. תפקידו של ארגון השליטה הוא לאשר את הציות לחוקים החלים ולהעריך את אמינות הדוחות הכספיים. במהלך הביקורת, חברת הביקורת מונחית על ידי תקנים מקובלים.
קצת יותר חשוב הוא הביקורת הפנימית. במהלך יישומו, יש צורך לבצע ביקורת תפעולית של המיזם, תוך התחשבות בכל דרישות החוק. יש להקדיש תשומת לב רבה לדיוק ולשלמות התיעוד החשבונאי. יש לדאוג לבטיחות הרכוש הארגוני. לפיכך, ביקורת פנימית כוללת לא רק בקרה מפורטת על הנכסים הפיננסיים, אלא גם סקירה יסודית של מדיניות הניהול והארגוני.
ההבדל העיקרי בין ביקורת חיצונית ופנימית הוא עומק והשלמות האימות המיושם. אם כן, מיזם שהחליט לערוך ביקורת פנימית רודף מטרות כמו הגנה מפני אובדן משאבים, אופטימיזציה של פעילויות, החזרת יכולת משפטית וכו '. התהליך החיצוני של הערכת הביקורת נחוץ כפעולה מונעת.
סוגי ביקורת
בהתאם לגורמים רבים, נהלי הביקורת מחולקים למספר סוגים. ביחס לתנאי החוק, ביקורת היא חובה ויוזמת. אימות חובה מוסדר על ידי FZ-307 "בנושא ביקורת." זה משפיע על המצב החשבונאי והפיננסי של הארגון. ביקורת חובה מתבצעת מדי שנה ובדרך כלל טופס פנימי. יש גם צורת אימות יוזמת. זה מרצון. לקוח הביקורת עצמו קובע את היקף הנוהל, כמו גם את העיתוי, צורתו וסוגו.
נוהל הביקורת הוא חובה לגופים כלכליים שיש להם את המאפיינים הבאים:
- סטטוס OJSC (חברות בעלות מניות משותפות פתוחות) - ללא קשר למספר בעלי המניות וגודל ההון המורשה;
- נוכחות בהון המורשה של מניה בבעלות משקיעים זרים;
- יחס לאשראי, ביטוח, סחורות, מניות או פעילות השקעה.
לפיכך, כל הגופים הכלכליים כפופים לאימות חובה על ידי ארגון הביקורת. היוצא מן הכלל הוא רק מפעלים ממלכתיים ועירוניים.
הסוג השני של הסיווג כולל חלוקת הביקורת על ידי אובייקטים. אם כן, ביקורת פיננסית יכולה להיות בנקאית, תקציבית ותקציבית חוץ, השקעות, חליפין, כמו גם כללי ומדינה. כדי לבצע את אחד מהנהלים שהוצגו, עליך להיות בעל רישיון שהונפק על ידי משרד האוצר של הפדרציה הרוסית או הבנק המרכזי.
באופן רשמי, כל ביקורת פיננסית היא בעלת אופי פרטי, אם כי לשכת הביקורת של הפדרציה הרוסית יש תפקיד של מבקר. עם זאת, המונח "ביקורת מדינה" טרם נעשה שימוש נרחב ברוסיה.
דוח ביקורת
על בסיס תוצאות הביקורת נערך דוח ביקורת. זהו מעשה מיוחד הקובע את הליקויים שזוהו במהלך הביקורת. הם עשויים להיות בעלי אופי פיננסי, כלכלי או תעשייתי. לכן, הפרות יכולות להיחשב מעילה, התעללות, הוצאה לא חוקית של כספים, ניהול כושל ועוד.
המסקנה היא השלב האחרון בתהליך אספקת שירותי ביקורת. מסמך זה מכיל את כל העצות וההמלצות הנדרשות שניתן לתת לארגון. המסקנה עצמה מורכבת משלושה חלקים: מבוא, ניתוח וסיכום. החלק המבוא מספק מידע אודות משרד הביקורת. שם, מיקום וסוג השירותים הניתנים מצוין.
החלק האנליטי מספק דוח מלא על תוצאות הביקורת. ראשית, ניתן מידע על הארגון בגינו נערך הביקורת, ורק לאחר מכן מופיעים החסרונות העיקריים בפעילותו. החלק האחרון של המסקנה מספק עדות לאמינות הדוחות הכספיים או אי דיוקם. כאן ניתן לקבל המלצות למייסדי הישות המבוקרת.
על כל עמוד במסמך הביקורת להיות חתום על ידי מומחה מוסמך שערך ישירות את הביקורת. המסמך מאושר בחותמת חברה.
ישנן חמש צורות של דוח ביקורת. שתי הצורות הראשונות הן די פשוטות: הערכה חיובית או שלילית. יתר על כן, הערכה חיובית מחולקת ללא תנאי ומותנה. שתי הצורות הבאות מעט יותר מסובכות. כך, רואה החשבון המבקר רשאי להצהיר על שום אמון בחברה. המשמעות היא שהבקרה בוצעה, עם זאת, רשות הביקורת שמרה על כמה שאלות לארגון הנבדק. הטופס הסופי הוא מסקנה עם סירוב להביע דעה. במקרה זה, המבקר מכיר באי-יכולתו שלו בנושא מסוים.
יש להסיק את המסקנה עצמה בשילוב. העיתון הראשון יעבור לארגון שיזם את הביקורת. השנייה תוצג בפני מנהל המפעל המבוקר, והשלישי יישאר אצל רואה החשבון המבקר. החברה צריכה ללמוד את חוות הדעת שהונפקה. כתוצאה מכך יש לערוך תוכנית פעולה שמטרתה לחסל טעויות.
הסדרת המדינה לביקורת
פעילויות חברות הביקורת הינן יזמיות. בעניין זה, כל חברה המפעילה בקרה פיננסית נמצאת בשליטת המדינה. הרשות השולטת העיקרית היא משרד האוצר הרוסי. יכולתו כוללת את הפונקציות הבאות:
- פיתוח ואישור של תקני ביקורת פדרליים;
- פרסום במסגרת יכולתו של מעשי רגולציה המסדירים את הליך הביקורת;
- שליטה בארגוני ביקורת;
- ארגון מערכת הדרכה והסמכה;
- שליטה ברישומי ביקורת המדינה.
תחת משרד האוצר הוקמה מועצה לארגון פעילויות ביקורת. הוא כולל מומחים המיישמים מדיניות מדינה בתחום הבקרה הפיננסית.הם מנתחים את שוק שירותי הביקורת, ועל בסיס המסקנות שהושמעו, סוללים את הדרך למודרניזציה נוספת.
מועצת הביקורת מורכבת משני נציגים ממשרד האוצר, 10 רואי חשבון, נציג אחד מהממשלה ושני רואי חשבון עצמאיים. יו"ר המועצה נבחר בהצבעה. המשימה העיקרית של הרשות היא להציע הצעות לשיפור נוהל הביקורת.
אחריות מבקר
היחסים בין הישות הכלכלית למבקר מבוצעים על פי הסכם מיוחד. יש לו אופי של חוזה. במסמך זה נרשמים כל השירותים הניתנים, כמו גם עלותם ומשך הזמן. תנאי מהותי בחוזה הוא מידע על חבות הגורם המבוקר והמבוקר. מה כלול במושג האחריות? כבר בתחילת הדרך מציינים סיכונים אפשריים הנגרמים על ידי ביקורת פיננסית. עבור כל סיכון יש לשלם החזר. זה תחום האחריות.
צורת החוזה ותוכנו עשויים להשתנות בהתאם לסוג השירותים הניתנים. לכן, בעת עריכת ביקורת חיצונית, נדרש רק חוזה אחד. עליו לציין את המינימום הדרוש למידע: דרישות כלליות לעבודה וסוגי אחריות. המבקר מתחייב להשיב את כל ההוצאות במקרה של חשבונאות וניתוח לא מדויק.
הכל יהיה קצת יותר מסובך עם יישום נוהל הביקורת הפנימית. בנוסף לתנאים החיוניים, על המסמך לציין מספר דרישות אופציונליות. יתרה מזאת, הקבלן מחויב לספק ללקוח את תעודת הסמכת מבקר ורישיון ליישום בקרה פיננסית.
לנורמה הנפרדת מהחוק הפדרלי "בנושא ביקורת" חשיבות משפטית חשובה. לפיכך, נאסר על מבקרי החשבון לבצע ביקורת פיננסית אם היו קשורים בעבר לגוף כלכלי הפועל כלקוח. אסור גם משא ומתן ממושך של הלקוח עם המבקר. כל הכללים הללו נחוצים למניעת שחיתות.
אדם מבוקר
בהתייחס לזכויות וחובותיהם של מבקרי החובה, יש לספק תיאור של ישויות כלכליות ישירות - גורמים מבוקרים. ישויות כאלה יכולות להיות יחידים (יזמים בודדים) או ישויות משפטיות - מסחריות או לא מסחריות. כל מה שחשוב הוא שהאדם הנבדק הוא לגיטימי. המסמך המשפטי הרלוונטי מאשר את הלגיטימיות - רישיון לטופס החוקי של האדם (LLC, OJSC, ZAO, Fund או אחרים) או מעמד של יזמים בודדים.
אדם מתבקר בביקורת מרגע כריתת חוזה עם מבקר. במקביל היא רוכשת מספר חובות וסמכויות נוספות. ראשית, עליכם להתמודד עם הזכויות. לכן יש לגוף המבוקר שתי סמכויות חשובות:
- לקבל מהמבקר מידע מלא על דרישות החוק בנוגע לביצוע הביקורת;
- לצורך היכרות עם דוחות ביקורת.
האחריות של האדם שנבדק גדולה בהרבה. אז, כאן יש להדגיש:
- יצירת כל התנאים הנחוצים לעבודה מיטבית של רואה החשבון המבקר;
- ביטול מיידי של הפרות שזוהו במהלך ביקורת חשבונאות או כספים;
- לספק למבקר הבהרות או אישורים בנושאים מסוימים;
- להעביר למבקר את כל התיעוד הנדרש.
אם ביקורת פיננסית היא חובה, אין לאדם או לגוף משפטי את הזכות לסרב לעמוד בכללי הביקורת.
שירותים קשורים לביקורת
לא כל ה- IP או הארגונים מעוניינים לערוך ביקורת. הסיבה הנפוצה ביותר היא חוסר רצון לבזבז כספים. עם זאת, יש רשויות שמסתירות משהו באופן יסודי, ולכן כל ביקורת חובה היא בעיה אמיתית עבורן.עם זאת, ביקורת פיננסית שנתית היא חובה לכולם, וההסתרה ממנה דומה להשמדת המפעל שלך. יכולה להיות רק דרך אחת החוצה: להבין היטב את סוגי שירותי הביקורת. ובחר רק את הנחוץ ביותר.
על פי החוק הפדרלי, 10 שירותים אופציונליים כלולים בתוכנית הביקורת. הנה הם:
- ייעוץ מס;
- ייעוץ חשבונאי וחשבונאות. הנהלת חשבונות;
- ייעוץ משפטי;
- ייעוץ ניהולי;
- ניתוח עסקי, ייעוץ פיננסי;
- ביצוע מחקרי שוק;
- הערכת שווי רכוש;
- פיתוח וניתוח פרויקטים של השקעות;
- אוטומציה חשבונאית;
- הכשרה וכישורים.
כל שירותי הביקורת מחולקים ליעילות ובקרה. שירותי פעולה - זוהי היווצרות תיעוד, שהרכבו הוסכם בעבר עם הישות הכלכלית. שירותי בקרה הם בדיקת מסמכים לצורך עמידה בדרישות החוק. ישנם גם שירותי מידע נוספים. לכן, אם המבקר אינו מסתפק בדרישות המצוינות במסקנה, תמיד יש הזדמנות לבקש התייעצות.
כך, יחד עם הביקורת ה"קלאסית ", ניתן לספק מספר שירותים נוספים. יזמים או נציגי חברות לא צריכים לפחד מביקורת כספית. ביקורת היא דרך נהדרת "לשפר" את החברה שלך, להפוך אותה לנקייה יותר ועצמאית.