ביקורת כספית על ביקורת: טפסים וסוגים

בקרה פיננסית מבקרת אינה אלא בקרה חוץ-מחלקתית בעלת אופי עצמאי, המתבצעת כפעילות יזמית. יש להוסיף כי האחרון נקרא ביקורת. מה המשמעות של הקטגוריה המוצגת כיום? מה המקום של בקרת הביקורת במערכת הבקרה הפיננסית? למה? מאמר זה מפרט שאלות אלו ואחרות מעניינות לא פחות.

בקרת ביקורת, מקומה בשליטה פיננסית

כיום, תחת בקרה פיננסית של ביקורת, יש צורך להבין בקרה עצמאית באוריינטציה חוץ-מחלקתית, המתבצעת כביקורת על פעילות יזמית. סוג זה של בקרה ניחן בחשיבות רבה בתנאי הפיזור והפיתוח של סוג שוק כלכלי. מושג הבקרה הפיננסית על הביקורת מציע שכיום ניתן לשלב אינטרסים של גורמים כלכליים והמדינה. בנוסף, שילוב זה מרמז על הדרת עלויות מבחינת מזומנים מהתקציב ליישום פעילויות בקרה. בתהליך הקמה ופיתוח של בקרת הביקורת הרוסית בתחום המימון, ניכרה חוויה של מדינות זרות מפותחות ביותר בבירור. זה שם שכל סוגי הפיקוח הכספי על הביקורת נפוצים.

חשוב לציין כי הסדרת ארגון וביצוע בקרת הביקורת בתחום הכספים מתבצעת באמצעות מעשה החקיקה הפדרלי "בנושא פעילות ביקורת". בהתאם לסעיף הראשון לחוק זה, יש להבין את ביקורת או ביקורת כפעילות יזמית הקשורה לאימות עצמאי של הנהלת חשבונות (במילים אחרות, כספיים) והנהלת חשבונות, הן של מבנים רחבי היקף והן של יזמים בודדים. מושג הבקרה הפיננסית של הביקורת מניח שמתחת לגורמים המבוקרים במקרה זה יש לקחת בחשבון יזמים ועסקים בודדים בדרגים שונים.

מטרה ותוצאה

מה מטרת הליך הלימוד? לאחר שבחנו בקצרה את הבקרה הפיננסית של הביקורת, אנו יכולים להסיק כי המטרה העיקרית של הביקורת האסטרטגית היא להביע דעה על מהימנות הדוחות החשבונאיים (או במילים אחרות, כספיים) של המבנה המבוקר כקטגוריה גדולה. בנוסף, באמצעות ביקורת נקבעת התאמת הנוהל החשבונאי לחקיקה הרוסית.

יש לשקול את תוצאת הביקורת כדוח הביקורת. אז בקרה פיננסית עצמאית, ביקורת, דוח ביקורת (RB למשל) הם קטגוריות הקשורות זה לזה. יצוין כי על ידי האחרון צריך להבין מסמך בעל אופי רשמי, שנוצר על פי כללים פדרליים המכונים תקנים, וכולל את חוות דעתו של יזם בודד בתחום זה או ארגון ביקורת, המתבטא בצורה שקבעה החקיקה של המדינה הרלוונטית, באשר לאמינות הנהלת החשבונות (במילים אחרות, דוחות כספיים) של החברה המבוקרת או היזם הבודד, כמו גם את התאמת הנוהל לניהול חשבונאות (שלו) מעשי חקיקה מסוימים.

החוק שהוצג לעיל מזכיר כי הביקורת אינה יכולה לשמש תחליף לבקרת המדינה מבחינת אמינות הדוחות החשבונאיים (או במילים אחרות, כספיים), המתבצעת אך ורק על פי החקיקה הרוסית באמצעות מאמצי הרשויות המוסמכות (סעיף 4 לסעיף הראשון לחוק "ביקורת") פעילויות ").

אופי החובה של הביקורת

כיום משתמשים במדינה בבקרה פיננסית של ביקורת, בתנאי שהיא חובה במקרים מסוימים המפורטים בחקיקה (סעיף שבע לחוק שנדון לעיל). הוראה זו חלה בעיקר על ארגוני ביטוח ואשראי, מפעלים יחידים עירוניים וממלכתיים, קרנות חוץ-תקציביות וכן הלאה. יש לציין כי הבסיס המשפטי לבקרה פיננסית של ביקורת ניחן ברובו באופי ציבורי. כך שבאמצעות נורמות משפטיות נקבעים באופן כללי כללי כוח המדינה (או במילים אחרות, סטנדרטים) של פעילויות הביקורת, והארגון, נוהל יישומו ובקרתו נחשפים. יחד עם זאת, החוק הפיננסי המאפיין את בקרת הביקורת מניח מראש את עצמאותם של הארגונים הרלוונטיים ואת מבקרי הפרט הרלוונטיים, כמו גם את עצמאות החתימה על ידי הגורמים המבוקרים על חוזים למתן שירותי ביקורת.

חשוב לציין כי יזמים בודדים בתחום זה וארגוני ביקורת, בהתאם לחוק, אינם רשאים לקדם פעילות יזמית אחרת, בנוסף לארגון וביצוע ביקורת, כמו גם שירותים נלווים. על מנת להבטיח את איכות פעילות הביקורת, כיום נוהגים להתקין אישור על אופי החובה של אנשים המעוניינים לבצע את הפעילויות הנחשבות במאמר. בנוסף, בפרט, בקרה פיננסית מבקרת כוללת נוכחות חובה של מבקר בודד או מבנה ביקורת של היתר רישיון (רישיון) לביצועו. אגב, כיום, לרשות הפדרלית המוסמכת לעשות זאת יש את הזכות ליישם ביקורת ביחס לאיכות הפעילות של מבני ביקורת או מבקרי בודדים.

אחריות וניואנסים נוספים

חשוב לציין כי בגין הפרת החוק הנוגע לפעילות ביקורת במהלך פעילויות המלוות בבקרה פיננסית של ביקורת, החוק קובע אחריות ביחס למבני ביקורת, הנהלתם, יזמים פרטיים (כמו שהתברר, נקראים רואי חשבון בודדים), גורמים מבוקרים, וכן אנשים שבדרך זו או אחרת כפופים לביקורת חובה. במצבים המוגדרים בחוק, הגופים הרשומים עשויים לשאת באחריות אזרחית, פלילית ומינהלית.

להלן תפקידי המפתח של הרשות הפדרלית המוסמכת (משרד האוצר של רוסיה) להסדרת המדינה על פעילות הביקורת:

• גיבוש פעולות רגולטוריות בעלות אופי משפטי המסדירות את פעילויות הביקורת.
• הגשת אישור על ידי ממשלת רוסיה לתקנים (כללים) פדרליים המשפיעים על הבקרה הפיננסית של הביקורת.
• ארגון המערכת, כמו גם הסמכה.
• רישוי (רישוי) של פעילויות ביקורת.
• ארגון מערכת פיקוח ביחס לעמידה בתקני הרישוי המסדירים בקרה פיננסית של ביקורת עצמאית.
• בקרה מבחינת תאימות של מבקרים בודדים וארגוני ביקורת לתקנים (כללים) פדרליים לגבי פעילויות ביקורת.
• שמירה על רישומי מדינה, הכוללים ארגוני ביקורת מוסמכים וביקורת פרטנית.
• הסמכת עמותות ביקורת המקיימות פעילויות מקצועיות המקדמות בקרה פיננסית בלתי תלויה בביקורת.

סיווג הבקרה הפיננסית בביקורת

כיום לסיווג ביחס לביקורת בתחום הכספים יש רשת רחבה מאוד. זו הסיבה שכל סוגי הבקרות הפיננסיות של הביקורת מסווגות בהתאם לתכונות הבאות:

• שלב ההתפתחות.
• אופי ההזמנה.
• תדר.
• היקף הישות העסקית.
• מבצעים.

לכן, בהתאם לשלב ההתפתחות, נהוג להבחין בסוגים הבאים של ביקורת פיננסית:

• אישור בקרת הביקורת מורכב בעיקר באימות ואישורו לאחר מכן של דיוק התיעוד והדוחות הכספיים.
• בקרה פיננסית מונחית מערכת נועדה בעיקר להכיר את מערכת הבקרה הפנימית של המבנה. לכן, סוג זה מהווה חלק מביקורת הביקורת הפיננסית הפנימית.
• ביקורת מבוססת סיכונים. מצב זה מתרחש כאשר כל כוחות הביקורת מופנים לאזורים עם דרגת סיכון גבוהה אפשרית. יש להוסיף כי אפשרות מעניינת שכזו מפשטת מאוד את ביצועי הביקורת בתחומים אחרים.

תדר ואופי ההזמנה

בהתאם לתדירות ההתנהלות, נהוג להבחין בסוגים הבאים של בקרת ביקורת:

• הביקורת הפיננסית הראשונית מתבצעת תמיד בארגון מסוים לראשונה.
• הביקורת הפיננסית המוסכמת מתבצעת בארגון באופן חוזר ונשנה. חשוב להוסיף כי הוא ניחן במספר יתרונות על פני הזן הראשון. אלה כוללים הפחתה משמעותית בסיכוני המבנה, שיפור מתמשך של פעילות העבודה במפעל וכן הלאה.

סוגים של ביקורת פיננסית בהתאם לאופי ההזמנה:

• בקרת ביקורת חובה בתחום הכספים אינה אלא אימות שנתי בעל אופי חובה שנערך על ידי מאמצי מבקר בודד או ארגון ביקורת ביחס לניהול דוחות כספיים (חשבונאיים) ורשומות חשבונאיות של ארגון או יזם בודד. יש להוסיף כי ביצוע ביקורת חובה מתבצע בהתאם לדרישות החקיקה הרוסית הנוכחית.
• בקרת ביקורת יוזמת בתחום הכספים היא בדיקה המתבצעת ביוזמת הנהלת הארגון.
• בקרת ביקורת מס אינה אלא ביקורת על המבנה, שמטרתה לקבוע את מידת נכונות החשבונאות של המיזם בתחום המסים. בנוסף, תהליך הביקורת מביא בחשבון את צמצום הסיכונים הכרוכים במיסוי.

תחום פעילות

בהתאם להיקף הפעילויות, נהוג להבחין בסוגים הבאים של ביקורת פיננסית:

• ביקורת כללית כוללת אישור לדוחות הכספיים לשנה בגין מבני מסחר, ייצור ושירותים.
• ביקורת ביטוח כוללת בדיקת דיוק ההשתקפות של פעילויות מבנה הביטוח, שהוא בעל אופי פיננסי וכלכלי.
• ביקורת השקעות - אימות מהימנות הדוחות הכספיים וכן הוצאות כספים למטרות ספציפיות; בדיקת כדאיות ההחלטות לגבי השקעות.
• ביקורת בנקאית - ביקורת מבחינת פעילותם של בנקים ומוסדות אשראי אחרים, שהיא בעלת אופי פיננסי וכלכלי.

סיווג על ידי אמן

סוגי אימות הביקורת של התוכנית הפיננסית, בהתאם למבצעים, מסווגים כדלקמן:

• יש להבין ביקורת חיצונית במגזר הפיננסי כביקורת עצמאית ואישור הדוחות החשבונאיים (הכספיים) של ארגון מסוים על ידי מבנה הביקורת או על ידי מבקר בודד על מנת לקבוע את אמינותו, שלמותו וגם עמידה בחקיקה הרוסית הנוכחית. בנוסף, האחריות של ביצוע ביקורת חיצונית כוללת ייעוץ בהתאם לנושאים שונים. האחרונים, ככלל, הם בעלי אופי כספי, מיסוי או ארגוני.
• במסגרת הביקורת הפנימית של התוכנית הכספית יש להבין את ביקורת הדוחות הכספיים (חשבונאיים) של מבנה העובד שמונה במיוחד כדי לקבוע את נכונות התיעוד ואת שלמותו, וכן לזהות טעויות בו.

כל הזנים ותחומי הביקורת לעיל נועדו למצוא שגיאות בדוחות החשבונאיים (הכספיים) של המבנה. לכן, התיקון המתוזמן שלהם מאפשר לכם גם להימנע מקנסות ולשפר את עבודת החברה כולה. זו הסיבה שיש להתייחס להגדרה של ארגון ביקורת או מבקר בודד בדרגת אחריות גבוהה.

צורות בקרה פיננסית של ביקורת

יש להבין את צורת הבקרה הפיננסית כשיטה של ​​ארגון ספציפי וביטוי של פעולות בקרה. בנוסף, בספרות צורות שליטה פיננסית נחשבות לרוב כהיבטים נפרדים של ביטוי מהותה. זה תלוי בעיקר בתזמון יישום תוכנית הבקרה.

התיאוריה והפרקטיקה בעלת אופי פיננסי ומשפטי מבחינים בהיבט המסורתי בין הצורות הבאות הקשורות לבקרה פיננסית: ראשוני, עדכני, אחר כך. עם זאת, כמה מדענים מבית מעדיפים לא להבדיל בין השנייה בטפסים המוצגים כקטגוריה עצמאית. הם טוענים לעמדה כה לא הגיונית על ידי העובדה כי בקרה מקדימה ואחריה, כך או אחרת, מתבצעת בתהליך הפעילות הנוכחית של מושאי השליטה ומבטאת באופן מלא את תוכן העבודה המבצעית ביחס לגופים הרלוונטיים בעלי אופי נוכחי. לכן, תחת שליטה שוטפת, יש לקחת בחשבון את המעקב או הבקרה המקדימה בתחום הפיננסי המתנהל באופן יומיומי.

פרטים נוספים

הבקרה הכספית הראשונית מתאימה לפני ביצוע פעולות התוכנית הפיננסית, כלומר בתהליך הדיון ואישור ההמשך של החלטות "חקיקתיות" הקשורות לעניינים פיננסיים; הערכת קטעי תכניות עסקיות בעלות אופי כספי; חיזוי הכנסות ממסים לתקציבי המדינה וכן הלאה. יש לציין כי לבקרה ראשונית יש חשיבות מיוחדת בתהליך הערכת ההשלכות המשפטיות, הפוליטיות והכלכליות הקשורות להצעות החוק של התוכנית הכספית; הנהגת כללים חדשים באופן מהותי בעלי אופי פיננסי ומשפטי, אשר באופן כזה או אחר מסדירים את הפעילות הכלכלית של גורמים עסקיים. חשוב להוסיף כי יישום מקדים של עיריות או של מדינת פונקציות הבקרה שלהם מועבר בחשיבות רבה מבחינת מניעת עבירות. בנוסף, זה תורם לחיזוק משמעותי של משמעת הכספים.

ניהול בקרה פיננסית שוטפת מתאים בעת יישום פעולות מסוימות של התוכנית הפיננסית. ביניהם קטגוריות כמו תשלום מיסים, מימון הוצאות המדינה, הלוואות בין ממשלתיות, ביצוע תקציב וכן הלאה.יישום הבקרה הפיננסית העוקבת מתרחש רק לאחר השלמת פעולות בעלות אופי פיננסי באמצעות ביקורת וניתוח מסמכי הכספים והחשבונאות, עריכת ביקורת חיצונית ביחס לדיווחים על ביצוע תקציבים, תוכניות לתעשייה, קרנות מדינה בעלות אוריינטציה חוץ-תקציבית, וכן הערכות מבנים יחידים עירוניים (מדינה). . אגב, מטרת המפתח של בקרה פיננסית בהמשך היא להעריך את יעילותן של פעילויות פיננסיות, כמו גם את יעילות הפעולות.