חשבונאות ומיסוי של עמותות

חקיקה מאפשרת ליצור חברות שונות. רובם מבוססים לצורך עשיית עסקים. אולם לאחרונה לאחרונה העמותות הפכו לנפוצות יותר. למיסוי וחשבונאות של עמותות כאלה יש מספר מאפיינים ספציפיים. נבדוק בהמשך בכמה ניואנסים.

מידע כללי

עמותות העוסקות בפעילות שירות קהילתי רשומות כ עמותות. חשבונאות ומיסוי חברות כאלה מתבצעות על פי כללים וכללים מיוחדים. ברוב המקרים נוצרים עמותות לביצוע פעילויות לגיטימיות חברתיות. עם זאת, בפועל ישנם גם אנשים חסרי מצפון שמקים מלכ"רים שיסתירו הכנסות ונמנעים מחובות תקציביות. פעילותם של עמותות כאלה מוסדרת על ידי החוק הפדרלי מס '7 ומעשי רגולציה אחרים. הם קובעים את תנאי וכללי העבודה, נוהל רישום ומסירת תיעוד הדיווח וכן השפעת הצדקה על מיסוי מלכ"רים. חייבים לומר כי ללא קשר למטרה שלשמה הוקמה NPO, העמותה משתתפת באופן מלא ביחסי תקציב.

סיווג

עמותות מחולקות לסוגים הבאים:

1. הלא-מדינה. הם מבצעים פעילויות על חשבונם.
2. מדינה. ארגונים לא ממשלתיים כאלה ממומנים על ידי הממשלה.
3. עצמאי.

קוד המס מעניק חובות למלכ"רים להכין דוחות ולמסור הצהרות עם כל ההתנחלויות על תרומות לתקציבים מקומיים, פדרליים ואזוריים. בנוסף, ארגונים צריכים לרשום רישומים ולהגיש תיעוד על בסיס משותף.

חוקים מיוחדים

בהתחשב בחשבונאות ובמיסוי של עמותות, יש לציין כי לעמותות יש את הזכות לפתח באופן עצמאי טפסי דיווח על בסיס דגימות שאושרו על ידי משרד האוצר. על התיעוד המשמש לחישוב תשלומי תקציב להכיל מידע אודות עבודתו העסקית והסטטוטורית של העמותה. אם לא מתבצעת פעילות מסחרית, בהתאמה, אין נתונים עליה ולארגון הזכות שלא למסור דוחות על:

1. התאמת הון.
2. תנועת נכסים פיננסיים.

בנוסף, מלכ"ר אינו רשאי להגיש נספחים למאזן וביאור הסבר. חברות הממומנות בתקציב נדרשות לדווח על השימוש בכספים שהתקבלו. המידע מצוין בטפסים שאושרו על ידי משרד האוצר. מסמך זה נכלל בדיווח הכללי. מצורף אליו מכתב המפרט את ניירות הערך המועברים לרשות הפיקוח.

מע"מ ומס הכנסה

אנו יכולים לומר זאת מיסוי ארגונים ללא כוונת רווח בהתבסס על שני תשלומים אלה. בעת חישוב וגביית הטבות נלקחים בחשבון הטבות הקשורות בפרטי הפעילות של מלכ"רים. זה נקבע על ידי הדברים הבאים:

1. להרוויח אין עדיפות. יתר על כן, כדי לבצע פעילויות מסוימות, על העמותה להיות בעלת רישיון.
2. עמותות נאלצות לספק סוגים מסוימים של שירותים לאזרחים וגופים משפטיים או לבצע עבודה רווחית. מצב זה נקבע על ידי הצורך להבטיח את עסקי הליבה של העמותה.במקביל, מלכ"ר אינו מעביר רישום במעמד של גורם עסקי.

שני הסימנים הללו קובעים תכונות של מיסוי של עמותות.

תנאים להטבות

רשימת סוגי ההכנסה שאינה יכולה להיכלל במספר אובייקטים של התחייבויות תקציביות בעת השימוש בכספים כמתוכנן מאושרת על ידי משרד האוצר. מיסוי עמותות בפדרציה הרוסית ניתן לבצע בתנאים מועדפים כאלה, בכפוף למספר דרישות. הם קבועים בתקני התעשייה. יש רק שתי דרישות:

1. חשבונאות נפרדת של הכנסות היעד והשימוש בהן באופן בלעדי למטרה המיועדת שלה. בסוף שנת הדיווח, הלאומית מגישה דוח לשירות המס הפדרלי.
2. רישום של לא רק הכנסות ממוקדות, אלא גם הכנסות אחרות.

ניתן לחלק את האחרון לשני סוגים:

1. מכירת הכנסה. המל"ל שלהם מקבל על בסיס מתן שירותים או עבודה.
2. הכנסות שאינן תפעוליות. אלה כוללים כספים שהעמותה מקבלת ממקורות אחרים. לדוגמא, זה יכול להיות הכנסה מהשכרת נכס, קנסות וקנסות בגין אי תשלום תרומות וכו '.

במקרה של אי עמידה באחד מהתנאים שלעיל, NPO מאבד הטבות.

הוצאות והכנסות

מיסוי ללא כוונת רווח מבוצעת בכל המקרים בהם העמותה מקבלת הכנסה, מה שהופך את עבודתה לרווחית. לצורך החישוב, ראשית, נקבע הבסיס. זה מייצג את ההפרש בין סכום ההכנסות (למעט מס הבלו ומע"מ) לבין העלויות. האחרון צריך להיות בעל ראיות תיעודיות והצדקה. מיסוי עמותות מניח ייחוס להוצאות:

1. עלויות שכר לעובדים.
2. עלויות חומר.
3. ניכויי פחת.
4. הוצאות אחרות.

רק העלויות המצוינות במסמכי הדיווח הראשוניים או האחרים (חוזים, מסמכי תשלום וכו ') יכולות להיחשב כמתועדות, העלויות מוצדקות כלכלית כאשר הן מתרחשות כחלק מהמעשים המקומיים הרגולטוריים של החברה. עלויות כאלה כוללות, למשל, הוצאות נסיעה, הוצאות דלק וחומרי סיכה וכו '. כפי שמציין סעיף 41 לחוק המס, רק תועלת כלכלית יכולה לשמש הכנסה. NPO יכול לקבל במזומן או בעין. בהתאם לכך, אם הטבות ההכנסה לא הביאו, אז הן אינן מוכרות כהכנסה.

מע"מ

מיסוי עמותות, מכירת מוצרים או מתן שירותים, כוללת ניכוי זה ללא כישלון. בינתיים, החקיקה קובעת פטור ממע"מ מסוגים מסוימים של פעילויות. יודגש כי פטורים אינם מיועדים לאגודה כולה. פטור מותר רק לסוגים מסוימים של פעילויות של החברה. אלה כוללים את כל העבודות בעלות חשיבות חברתית. ביניהם, במיוחד, פיקוח על גמלאים ונכים במוסדות עירוניים ומדיניים מיוחדים להגנה חברתית של האוכלוסייה. בינתיים, אין די בנוכחות בעלת אופי משמעותי מבחינה חברתית כדי לפטור פעילויות ממע"מ. החקיקה קובעת את הדרישות הנוספות הבאות:

1. תאימות השירות הניתן נקבעת על פי הדרישות (לדוגמה, מקום או תנאי אספקה).
2. זמינות הרשאה לביצוע פעילויות (אם היא כפופה לרישוי).

מכס

גובה אגרה אינו תלוי בסוג החוקי של החברה, באופי העסקה או בגורמים אחרים. החקיקה מאפשרת פטור של טובין מסוימים ממכס. קטגוריה זו כוללת:

1. מוצרים המיוצאים / מיובאים כעזרה מיותרת למטרות צדקה של ממשלות, מדינות, עמותות בינלאומיות.
2. עזרי הוראה לבתי ספר, מוסדות חינוך לגיל הרך, מוסדות חינוך אחרים וכן למוסדות רפואיים.
3. סיוע הומניטרי שיובא ויצוא כחלק מהצעדים למיגור השלכות אסונות טבע, אסונות, תאונות.
4. פרסומים מודפסים הקשורים לתרבות, מדע, חינוך.

ניכויים מרכוש

מיסוי עמותות כולל גביית מספר תשלומים אזוריים. אלה כוללים, קודם כל, ניכויים מרכוש. יתר על כן, הדיווחים על תשלומים אלה חייבים להיות מוגשים על ידי כל המוסדיים, גם אלה הנהנים מהטבות. יש להכריז על הזכות לפטורים בעת תשלום ארנונה עם הגשת הצהרה. עלות הבעלות השנתית הממוצעת משמשת לקביעת סכום התשלום. כדי לחשב את זה, עליכם לדעת מה מחיר המחיר של הנכס (מקרקעין מטלטלין). זה מוגדר כהפרש בין העלות הראשונית לפחת שנצבר מדי חודש. נוהל חישוב זה משמש בכל החברות, הן מסחריות והן ללא מטרות רווח. נ.ק. קובעת את שיעור הניכוי מהנכס על 2.2%. הרשויות האזוריות, לעומת זאת, עשויות לצמצם אותה.

יתרונות תכונות

מיסוי עמותות זה מתבצע על פי כללים שונים, בהתאם לאופי ההקלה הניתנת בחוק. על בסיס זה, ניתן לחלק ארגונים לאומיים לשלוש קבוצות:

1. עמותות מוקנות לזכות ללא תנאי ליהנות מהטבות לתקופה בלתי מוגבלת. אלה כוללים מוסדות מדינה מדעיים, חברות דתיות, ישות משפטית שבבעלותה מונומנטים תרבותיים והיסטוריים, סוכנויות המעורבות בתחום הפלילי-ביצועי.
2. עמותות המשתמשות בהטבות מותנות. הם עשויים להיות פטורים מחובת ניכוי ארנונה עם התרחשותם של מספר נסיבות. קבוצה זו כוללת חברות של אנשים עם מוגבלויות, בהן מספר האנשים עם מוגבלות הוא לפחות 80%, כמו גם חברות אחרות הכוללות לפחות 50% מהעובדים עם מוגבלות.
3. עמותות נשללו מהזכות לקבל הטבות. קבוצה זו כוללת עמותות אוטונומיות, שותפויות ללא כוונת רווח, מחלקות וקרנות שונות (למעט ארגונים ציבוריים).

תשלום הובלה

מערכת מיסוי לעמותות קובע את החובה לבצע ניכויים כאלה על פי כללים כלליים. על עמותות לשלוח תשלומים לתקציב האזורי עבור כל רכבים הרשומים בהתאם לנוהל שנקבע וזכאים להם כחוק (בניהול תפעולי, בעלות, ניהול כלכלי). במקרה זה, לא מדובר רק על מכוניות, אלא גם על מטוסים, כלי שיט, אופנועי שלג וכלי רכב אחרים.

ניכויים מקרקעין

הם מסווגים כמסים מקומיים. החובה לנכות תשלומים כאלה נקבעת עבור מלכ"רים שיש להם קרקעות בבעלותם, ברשותם כל החיים ושימוש בלתי מוגבל. במקרה האחרון, החלקות מועברות למפעלים עירוניים וממלכתיים, רשויות מדינה, מבני ממשל עצמי טריטוריאלי וכן מחלקות מדינה. שיעור מיסוי המקרקעין הוא 1.5% מערך הקדסטרלי של ההקצאה. החקיקה מאפשרת פטור ללא תנאי מחובת תשלוםו בגין:

1. אגודות של אנשים עם מוגבלות, אם הן פועלות כבעלות קרקע יחידה ולפחות 80% מהאנשים עם מוגבלות משתתפות בהן.
2. עמותות דתיות.
3. מוסדות בית חולים.

ארגונים תקציביים הפועלים בתחום תרבות, ספורט, אמנות, קולנוע, בריאות וחינוך אינם זכאים להטבות. פטורים מסוימים עבורם עשויים לספק לרשויות המקומיות.

STS עבור NPO

מערכת מיסוי פשוטה לעמותות קובע שחרור העמותות מההתחייבות לתרום מספר תרומות תקציביות. בפרט, ההטבות חלות על תשלומים על הכנסות ורכוש, כמו גם מע"מ.במקביל, תצטרך החברה להעביר את המס היחיד שנקבע על ידי מערכת המס המפשטת. העמותה רשאית לבחור באחת משתי אפשרויות המעוגנות בקוד המס. אז, עבור שיעורי NPO ניתנים:

1. 6% בבחירת סוג המיסוי "הכנסה". ניכויים נעשים מכל הכנסה המוכרת כהטבה כלכלית על פי קוד המס.
2. 15% בבחירת סוג המיסוי "הכנסה מינוס הוצאות". בהתאם לכך מנוכות ההוצאות מהתמורה, וניכויים מההפרש. במקרה של היעדרותו (או אם העלויות עולות על הכנסה) משולם מס בשיעור מינימלי של 1%.

נקודה חשובה

בפועל השאלה עולה לעיתים קרובות: האם זה צפוי מיסוי תרומות לעמותות? אחרי הכל, למעשה, מדובר בהכנסה. בינתיים, הכנסות כאלה מוכרות כקרנות מיועדות. בהתאם, מיסוי תרומות לעמותות לא מסופק. יש להציג את כל ההכנסה המיועדת, הכנסות והוצאות. ראוי גם לציין שהוא אינו מסופק מיסוי:

• דמי חבר של עמותות;
• מענקים;
• סובסידיות ממוקדות;
• כספים שהועברו על ידי המייסדים.

כאשר משתמשים במערכת המס הפשוטה, ראש האגודה יכול להחזיק באופן עצמאי מסמכי חשבונאות.

עמותה אוטונומית: מיסוי

לפני ששוקלים את הפרטים של צבירה ותשלום כספים לתקציב, יש להבין מהי ANO. ארגון שהוקם בהתנדבות מוכר כאוטונומי. ככלל, אגודות מסוג זה נוצרות כדי לספק שירותים שונים בתחומי התרבות, המדע, הספורט, הבריאות וכדומה. חברה יכולה להקים על ידי אזרחים וגופים משפטיים כאחד. יתרה מזאת, חלקו של כל משתתף בבירה לא יעלה על 1/4. המייסדים מעבירים את רכושם לעמותה באופן בלתי הפיך. בפועל, השאלה מתעוררת לרוב: האם ניתן להחיל STS על ידי ארגון ללא מטרות רווח אוטונומי? מיסוי מפושט אכן נקבע בחוק. אותם כללים חלים על ארגוני ANOs כמו לעמותות אחרות. במילים אחרות, הנהלת החברה יכולה לבחור את התעריף המתאים ביותר (6% או 15%). יחד עם זאת, חשוב לחשב במדויק את המרכיב הכלכלי שיחויב במיסוי.

דוגמא

קחו למשל את התוכנית לחישוב המס על מערכת המס המפשטת עבור עמותה מותנית, שקיבלה רווח של 485 אלף רובל. ובזבז 415 אלף רובל. ראשית, אנו קובעים את סכום הניכויים בשיעור של 6%. לשם כך, הכפל את ההכנסה בתעריף:

485,000 x 6% = 29,100.

כעת נחשב בשיעור של 15%:

(485,000 - 415,000) x 15% = 10,500.

בהתאם לכך, מן החישובים ברור איזה סוג מיסוי מועיל לשילוב. אל לנו לשכוח כי הבחירה נעשית בתלות קפדנית בפרטי החברה. לא תמיד החישוב, הרווחי לארגון אחד, יהיה יעיל עבור אחר.

UTII

סוג זה של מיסוי יכול לשמש גם ארגון אוטונומי. סכום הניכוי נקבע על ידי הנוסחה:

UTII = P x B x KK x KD x 15%, בו:

1. P - כמות פיזית שנקבעה לסוג פעילות מסוים בהתאם לאזור העבודה, מספר העובדים וכו '.
2. ב '- רמת ההכנסה הבסיסית שנקבעה ברמת המדינה עבור סוג מסוים של עבודות שביצע העמותה.
3. KD - מקדם-deflator. היא הוקמה מדי שנה על ידי הממשלה ולוקחת בחשבון מספר אינדיקטורים.
4. KK - גורם תיקון. הוא מסופק באופן מקומי.

לצורך החישוב יש לקחת בחשבון את הפרטים של העמותה, את הקריטריונים שאושרו על ידי הרשויות.

מועדים להגשת מסמכים

באשר לכל חברות אחרות, נקבעה חובה על ידי מלכ"רים למסור דיווחים במועד לרשויות הרגולציה על כל המסים. במקביל, עבור כל ניכוי, מועבר המועד האחרון להגשת הצהרה. שקול כמה תקופות:

1. דוח מס מאוחד.זה ניתן על ידי משלמים המנהלים פעילויות שאינן מובילות לתנועת כסף בחשבונות בנק או בדלפק הקופה, ואין להם מושאי מיסוי על הניכויים המקבילים.
2. דוח מע"מ. הוא מושכר על בסיס רבעוני עד ליום ה -25 בחודש הראשון שלאחר הרבע הושלם.
3. החזר מס הכנסה. זה נשלח רק על ידי גורמים המחויבים בתשלום מס כזה. הדיווח ניתן עד 28 במרץ לתקופה שלאחר שנת הדיווח.
4. הצהרת מס בודד על מערכת המס הפשוטה. זה נכנע עד 31 במרץ של התקופה שלאחר התקופה שהושלמה.

הפרטים של המעבר למערכת המס הפשוטה

ארגון ללא מטרות רווח רשאי להתחיל להשתמש במערכת מיסוי פשוטה בכפוף למספר תנאים:

1. הכנסותיה במשך 9 חודשים. לא עלה על 45 מיליון רובל. סכום זה נקבע לשנה בה מגישה העמותה בקשה.
2. מספר העובדים הממוצע אינו עולה על 100 איש.
3. לאגודה אין סניפים.
4. הערך השיורי של הנכסים אינו עולה על 100 מיליון רובל.
5. NPO אינה מייצרת סחורה שאינה ניתנת לפיזור.

המעבר למערכת המס הפשוטה מותר החל מה -1 בינואר של השנה הבאה. יש לשלוח את ההודעה לשירות המס הפדרלי לפני 31 בדצמבר של התקופה הנוכחית. מומחים לא ממליצים למהר עם המעבר למערכת המס הפשוטה, אלא אם כן יש צורך דחוף באיחוד.