הכנסות נדרשות לכל מפעל לשלם את החוב השוטף ולהבטיח את תפקודו התקין של החברה לאחר מכן. ישנם מספר סוגים של הכנסות. לסיווג, כמו גם לחשבונאות לכל אחד מהם, יש מטרה אחת נוספת - קביעת בסיס המס ותשלום המסים. הכנסות ממכירות הן המקור העיקרי למזומן עבור מרבית החברות.
הגדרה
מידע על הכנסות ומה זה, מוצג בפירוט בחוק המס של הפדרציה הרוסית. בפרט, הכנסות ממכירות נחשבות כהכנסה לסחורות ונכסים שנמכרו. סעיף 249 לחוק המס קובע כי הכנסות ממכירות הן ההכנסות ממוצרים שנמכרו (המיוצרים ישירות על ידי החברה) ושירותים שנמכרו, שהם הפעילות העיקרית של החברה. וגם זה יכול להיות קבלות על סחורה חוזרת. בנוסף, מאמר זה כולל הכנסות הנגזרות מהפרשה ומכירה של זכויות קניין.
מכירת טובין
תחת הסחורה פירושו מוצרים, שירותים או עבודה. הם נחשבים למומשים כאשר התקבלה אגרה מסוימת בגין זכות השימוש והסילוק מהם. בדרך כלל במונחים כספיים. אבל לפעמים התגמול יכול להיות מוצר או שירות אחר. תלוי בהסכמת הצדדים. אם ההכנסה ממכירת טובין בכל צורה שהיא לא מתקבלת, כלומר הניתנת ללא עלות, הם לא נחשבים ממומשים ואינם נופלים לבסיס המס.
סכום ההכנסות נקבע על בסיס חשבונאות עבור כל ההכנסות שהתקבלו ממכירת טובין ושירותים בצורה של מזומנים, לא במזומן ובעין. במקרה בו התשלום מתבצע בצורה של טובין או רכוש, יש לקזז אותו במונחים כספיים. בדרך כלל זה המקבילה לסכום שלגביו תכננה החברה למכור את מוצריה.
כדי לקבוע את הבסיס ממנו יחושב מס הכנסה ממדד ההכנסות, יש צורך להפחית את סכום המע"מ, הבלו ומכס היצוא.
עבודה ושירותים
כל עבודה ושירותים הניתנים לצדדים שלישיים וארגונים על בסיס תשלום הם גם מוצרים. למרות העובדה שלעתים קרובות אין להם ביטוי חומרי (שירותים), הם עוזרים לספק צורך כלשהו שהתעורר. זו המטרה העיקרית של המוצר, ללא קשר לצורתו. זו הסיבה ששירותים ועבודה נכנסים לקטגוריית הסחורות. הכנסות ממכירת שירותים ועבודות מופיעות באותו אופן כמו ממכירת מוצרים.
השכרת נכסים
פריט הכנסה זה, בהתאם לחוק, מתייחס לרוב להכנסות שאינן תפעוליות של החברה. אם הנישום מחושב על ידי הנישום כהכנסה ממכירות, המשמעות היא ששכירת הנחות (שכירות שכירות משנה) היא העיקרית או אחד המקורות העיקריים לקבלת הכספים ומבוצעת באופן שוטף. עבור חוזה שכירות חד פעמי, התקבולים הכספיים מסווגים כלא פעילים. יחד עם זאת, החקיקה אינה מגדירה את תדירות הליסינג לייחוס הכנסה לקבוצה אחת או לקבוצה השנייה. לפיכך, כל ארגון יכול להחליט בעצמו באילו כללים לנקוט כדי לחשב הכנסות שהתקבלו במסגרת הסכמי שכירות.
חכירה מימונית
בעניינים הנוגעים לכללי החשבונאות לתמורה במסגרת הסכמי חכירה, אין פערים. מדובר באותה הכנסות ממכירות.זה נכתב במכתב של משרד המסים והחובות של הפדרציה הרוסית מס '02-3-08 / 13 מיום 22 באפריל 2004. אך אם החוזה מכיל את ערך הפדיון הסופי של הנכס המושכר, שיועבר בסופו של דבר לחוכר, הוא יירשם בנפרד. מכיוון שהדבר חל על עסקאות הקשורות למכירה. לפיכך, בעת ציון הסכום הכולל, יהיה צורך לחלק אותו בצורה נכונה ולרשום את פריטי ההכנסה.
רכוש עירוני
הכנסות ממכירת נכסים עירוניים ומתקבלים לניהול כלכלי אינן חייבות במיסוי. זאת בשל העובדה שכסף הגיע כבר לתקציב העירוני.
במצבים בהם הנכס שייך למיזם על בסיס בעלות כלכלית, האפשרויות להיפטר ממנו מוגבלות מאוד וקבועות בחוק האזרחי. בפרט, ישנו איסור על מכירה וחכירה, השימוש בה כבטוחה, הכנסתה כחלק מההון המורשה. פעולות אלה דורשות אישור של הבעלים.
במקרה של מכירת נכס כזה, יכול הנישום להפחית הכנסה בעלות הסחורה שנמכרה וזכויות הקניין. בעת מכירת נכסים הכפופים לעלויות פחת, יש להקפיד על התחשבנות בתמורת המכירה תוך התחשבות בהתאמתו (הפחתה) האפשרית לערך השיורי של נכס כזה.
גישה כללית לחשבונאות מס של הכנסות ממכירות במטבע חוץ
יש לחשב הכנסות ממכירת מוצרים שהתקבלו במטבע אחר לצורכי מס ברובלים. לשם כך, השתמש בשער הרשמי של בנק רוסיה. במקרה זה, ניתן להכיר הכנסה ביום התשלום בפועל (שיטת מזומן) או ביום המשלוח (מכירה), כאשר העברת הבעלות מתבצעת. בהתאם לחוק, שתי האופציות לגיטימיות. הבחירה תלויה במדיניות החשבונאית המותקנת בארגון.
יתרה מזאת, אם התשלום מחולק לחלקים והנישום מקבל תשלום מקדמי חלקי (תשלום מקדמה), אז יחושב מחדש בשיעור הרשמי שנקבע במועד קבלת התשלום הרלוונטי.
בעבודה עם צדדים נגדים זרים מתעורר קושי אחד נוסף. כאשר אתה משלם עבור שירותים או טובין במטבע אחר ומומר לרובלים, נוצר הפרש חליפין הכלול בהכנסה שאינה תפעולית.
אם מחירי הטובין קבועים ביחידות שרירותיות, יש להמיר את ההכנסות שהתקבלו במטבע חוץ לרובלים ביום המכירה. הפרשי שער נכללים בהכנסות מפעילויות לא פעילות, אם חיוביות. עם סכום שלילי, זה חלק מהוצאות שאינן תפעוליות.
הכנסות שאינן תפעוליות
בעת חישוב גובה מס הכנסה, בנוסף להכנסות הנגזרות ממכירת טובין, שירותים, זכויות ורכוש, נלקחים בחשבון גם הכנסות שאינן תפעוליות. אלה כוללים את המאמרים הבאים:
- תשלומי שכר דירה, אם הם לא קשורים להכנסות מכירות;
- השתתפות משותפת בארגונים אחרים;
- עם קבלת טובין ללא עלות;
- ריביות שהתקבלו על הסכמי אשראי, איחור בתשלומים;
- תוצאה חיובית בעת תרגום הפרש שער החליפין;
- רכישה ומכירה של מטבע;
- חייבים למחוק;
- כל הכנסה אחרת שקבלתם אינה קשורה בשום דרך ישירות לייצור ומכירה של מוצרים מיוחדים;
- הכנסות קודמות שהתקבלו בתקופת הדוח הנוכחית.
לפיכך, חשבונאות של הכנסות ממכירות הכרחית לחישוב ותשלום מס הכנסה, כמו גם לביצוע ניתוח המצב הנוכחי של המיזם. בהתאם להיקף החברה, הרכבם עשוי להשתנות. בנוסף, מיסים שיש לשלם לתקציב תלויים בתכנית המיסוי שנבחרה. כל הנושאים הקשורים למיסים נקבעים בחוק המס של הפדרציה הרוסית.