הנפוצה ביותר בעסקים קטנים מערכת מיסוי כגון מס יחיד על הכנסה זקופה, או UTII. זה הפך לנפוץ בעיקר מכיוון שתחומי הפעילות העסקית הקטנה נופלים תחת מערכת זו. עד 2013, לכל אותם סוגים של עסקים שנכללו בהיקף המס הזה, זה היה חובה. עם זאת, משנת 2013 זה יכול להתקבל בהתנדבות, והיזמים עצמם מחליטים איזו מערכת מס מתאימה לדיווח.
מהות המס
מה המהות של UTII בחברת LLC? המדינה סבורה כי בביצוע פעילויות בכל תחום, יזמים צריכים לקבל הכנסה כזו או אחרת שממנה משלמים חמישה עשר אחוז במס. הספציפיות של UTII באה לידי ביטוי בכך שניתן למחוק תרומות קבועות שיזם צריך לשלם. 
כשאדם רושם IP או פותח LLC, אז הוא מתקן את סוג הפעילות שהוא מתכנן לעסוק בה. ברוב המוחלט של המקרים (כ 90%) הוא נופל תחת השפעת UTII על LLC ויכול להחיל מס זה.
מאפיינים מובחנים
הדבר העיקרי שחיוב מס זה שונה מאחרים המשמשים ברוסיה הוא שהוא משולם לא מההכנסה הספציפית, אלא מהרווח העתידי, המוערך ובעל סכום קבוע. את סוגי הפעילויות עליהם חלים UTII ניתן למצוא בסיווג השירותים הרוסי הכללי לאוכלוסייה, וכן בסיווג הכללי-רוסי של סוגי הפעילות הכלכלית (באופן חלקי). אך כל אזור בשטחו מקים באופן עצמאי את אזורי הפעילות הנמצאים בגדר UTII. זה נקבע על פי הספציפיות של האזור, מצבו הכלכלי ושל גורמים רבים אחרים. להלן בקשה לדוגמא עבור UTII עבור LLC 2017. כדי לגלות אילו סוגים ספציפיים של עסקים נופלים תחת מס בודד באזור מסוים, עליך ליצור קשר עם משרד המס במקום.
היתרונות של UTII בחברת LLC
קל להסביר את הפופולריות של מיסוי מסוג זה בקרב העוסקים בעסקים קטנים ובינוניים. יש לו כמה תנאים המבדילים אותו ממשטרי מס אחרים:
- הקלות היחסית של מס וחשבונאות, שחשובה מאוד ליזמים בעסק הקטן, מכיוון שברוב המקרים הם עוסקים באופן עצמאי בחשבונאות.
- סכום מוגדר ובלתי משתנה של תשלום מס, שאינו תלוי בהכנסה שהתקבלה בתקופת המס המדווחת. זה מועיל במיוחד לאנשי עסקים עם מרווחי רווח גבוהים.
- אפשרות להפחתת המס על סך תשלומי ביטוח החובה המשולמים לכספי חוץ. אם יזם אינדיבידואלי משתמש ב- UTII מבלי להעסיק עובדים, הוא יכול לקבל פיצוי מס של 100% על גובה דמי הביטוח; אם לאיש עסקים יש עובדים, אז 50% מהביטוח שמשולם ממשכורת העובדים.
- ניתן לשלב עם מערכות מיסוי אחרות, למשל, LLC על UTII עם מערכת המס הפשוטה או מערכת תשלום המס הבסיסית. במקרה של התפתחות יזמים או מפעלים פרטיים במספר תחומים, הדבר יאפשר חיסכון משמעותי בתשלומים לתקציב המדינה. אם משולבים משטרי מס שונים, יש לשמור אותם בנפרד.
- אם יזם בודד עוסק בסחר קמעוני, הוא יכול לעבוד מבלי להשתמש בקופה.עבור LLC עם UTII קופה רושמת.
חולשות UTII
בנוסף ליתרונות, ל- UTII יש גם חסרונות:
- סכום קבוע של תשלומי ביטוח יכול להתברר באופן חיובי ושלילי, למשל במקרה של הכנסה נמוכה מפעילות מסחרית או סיום הארגון מסיבה זו או אחרת מבלי להודיע לשירות המס. במצבים כאלה, עדיין צריך לשלם את המס.
- כמה מגבלות שיש לקחת בחשבון בעת פיתוח העסק שלך (למשל, הגדלת שטח המסחר של אולם לאולם 160 מ"ר, כבר שוללת ממנו את הזכות להשתמש ב- UTII עבור LLC).
- חיבור למקום בו מתבצעת פעילות יזמית. אם ארגון כלשהו רשום במפקח מס מסוים ומבצע את פעילויות ה- UTII שלו, יש לו את הזכות לעבוד רק בשטח המוקצה לשירות מס זה.
בנוסף, רשימת המינים הכפופים ל- UTII משתנה לפי אזור.
- חוסר היכולת לעבוד על מע"מ, שמצמצם מאוד את בחירת השותפים, שכן ארגונים גדולים משתמשים לרוב במע"מ בפעילותם.
- הצורך בהגשת דוחות רבעוניים (ארבע פעמים בשנה).
- היעדר מכירות סיטונאיות.
אילו דוחות נותן LLC ל- UTII? על זה עוד יותר.
תחומי פעילות בהם היישום של UTII הוא רווחי
מנקודת המבט של חיסכון במיסוי UTII המשתלמים ביותר להשתמש ב- UTII באזורי הפעילות שבהם יש הכנסה מזומנת גדולה למדי. מכיוון ש- UTII משמש לרוב בתחום השירותים השונים לציבור, במקרה זה ישנם מפעלים כאלה שיש להם מספר רב של לקוחות, למשל:
- חנויות קמעונאיות שנמצאות במרחק הליכה. LLC UTII במקרה זה מגבש לעיתים קרובות ביותר.
- מרפאות וטרינריות.
- מונית (אך רק אם יש בשירות זה לא יותר מעשרים מכוניות).
- ארגוני קייטרינג בינוניים (מזנונים, בתי קפה או קנטינות).
- שירותי רכב, שוטף רכב, התאמת צמיגים.
- בעלי בית מסחר ואתרי מסחר (אך עם מגבלות מסוימות).
- משרדי פרסום המפרסמים במדיה חיצונית, כולל כלי רכב.
- יזמים וארגונים פרטיים המספקים שירותים קטנים בתחום הבית (חנויות נעליים, חומרי ניקוי יבשים, מכוני יופי, מספרות).
כדאי לקחת בחשבון שאם ליזם או לחברה פרטיים יש לקוחות שהם ישויות משפטיות, יהיה צורך לסרב להשתמש בסוג כזה של מס כמו UTII. זה יכול לשמש רק את אותם אנשי עסקים שעבודתם מתבצעת רק עם האוכלוסייה.
אילו דוחות נותן LLC ל- UTII?
על פי נתוני UTII, כל רבעון מוגש דו"ח המורכב משלושה חודשים. הרבעון הראשון כולל ינואר, פברואר ומרץ עם מתן דוח עד 20 באפריל ותשלום המס עצמו עד העשרים וחמש. הרבעון השני כולל אפריל, מאי ויוני. LLC ב- UTII מוסרת את היתרה במונחים מוגדרים בהחלט.
יש להגיש את הדו"ח עד ה 20- ביולי, ויש לשלם את המס עד העשרים וחמש. הרבעון השלישי, בהתאמה, כולל את שלושת החודשים הבאים, יש להגיש את הדו"ח לפני העשרים באוקטובר, ולשלם - עד עשרים וחמישה, ואילו הוא יצוין במשך תשעה חודשים. ברבעון הרביעי מוגש הדו"ח לפני יום העשרים לינואר. הוא מצוין לשנה ומשולם עד ליום העשרים וחמישה.
כל ההליכים הללו מתבצעים במקום בו הפעילות המסחרית מתבצעת ישירות (גם אם היזם רשום בטיומן ועוסק בעסקים בוולגוגרד, אז יש להגיש דוחות ותשלומי מס במשרד המס של וולגוגרד).
איך לסרב ל- UTII?
כדי לעבור ל- UTII, עליך להתחיל בפעילות מסוימת מהרשימה המוסכמת עם החוק האזורי, ולהגיש את הבקשה המתאימה לרישום המשלם. אתה יכול לסרב ל- UTII החל מהראשון בינואר של השנה החדשה, או על ידי הפסקת ביצוע פעולות הנופלות תחת מערכת זו באמצע השנה. בכל מקרה, הצהרה נדרשת כדי להוציא את המשלם מהמרשם.
בנוסף, אתה יכול לארגן מחדש את העסק שלך כך שהוא לא יושקע עוד ב- UTII. לדוגמה, עבור העוסקים בסחר קמעונאות או קייטרינג, תוכלו להרחיב את שטח האולם בו מוגשים המבקרים, יותר ממאה וחמישים מטרים רבועים. ארגונים העוסקים בשירותי תובלה מוטורית צריכים להגדיל את צי הרכב שלהם במספר העולה על 20 יחידות. בענף האירוח, יש צורך להרחיב את גבול שטח חדרי השינה ביותר מחמש מאות מטרים רבועים לכל חפץ. אפשרות נוספת היא ליצור שותפות פשוטה. אז לא ניתן להשתמש במס היחיד בהסכם מיזם משותף. באחד מהמקרים הללו עליכם להגיש בקשה לביטול רישום של הנישום. אז איך לנהל את UTII LLC?
רישום פעילויות בכפוף ל- UTII
אם הפעילות הכלולה בהיקף UTII היא שיטתית, יהיה צורך להזין את הנתונים הנדרשים למסמכים (תעודת יזם, אמנת, סימון בפנקס המדינה). באשר לרישום בשירות המס, דבר אחד שכדאי לזכור כאן הוא שצריך לשלם מס יחיד ישירות במקום בו העסק מתבצע. ברור שההצהרה מוגשת באותו מקום.
רישום במס
לאחר תחילת הפעילות אליה רוצה היזם או הארגון הבודדים להגיש בקשה ל- UTII, עליכם להירשם כמשלם של UTII (תוך חמישה ימי עבודה מתחילת השימוש בו). הבקשה מוגשת לרשות המס בה מבוצעת הפעילות. אם היא מתנהלת במקומות שונים באותה עיר או מחוז זה מספיק להירשם במשרד המס, שם רשום הנישום, ויש להגיש את ההצהרה למספר סעיפים.
בירור הכללים
מאז 2010 הובהרו הכללים לרישום פעילויות בעלות אופי "מבוזר". הצורך להירשם במיקום החברה או במקום מגוריו של היזם הבודד במקרים הבאים הוא מוגבל:
- אם ניתנים שירותי הובלה להובלת נוסעים או טובין; סחר קמעוני והפצה;
- אם המודעה מונחת על כלי רכב.
מהי המדיניות החשבונאית של LLC עם UTII? בהתאם לפסקה 2 לאמנות. 11 לקוד המס של הפדרציה הרוסית, המדיניות החשבונאית לצורכי מס היא השיטות שבחר הנישום לקביעת הכנסות ו (או) הוצאות, כמו גם לצורך חשבונאות על מדדים הכרחיים אחרים לפעילות פיננסית וכלכלית. יש לפתח ולשלם תשלומי UTII במסמך פנימי שנקרא מדיניות חשבונאית, נוהל חישוב אינדיקטורים ועקרונות הבסיס למיסוי. אם יש מסמך כזה, אז שאלות מרשויות המס ייעלמו.
מע"מ ב- UTII
יזמים וארגונים פרטיים המשתמשים ב- UTII לא צריכים לשלם מס ערך מוסף, או מע"מ. אך לכלל זה יש יוצאי דופן:
- בייבוא סחורות מעבר לגבול הארץ;
- בעת מתן שירותים שאינם בתחום ה- UTII;
- בעת השכרת נכס ממבני עירייה ומדינה;
- ברכישת נכס השייך למדינה;
- במקרים בהם קונים מחויבים במע"מ ובחלק אחר.
אם חברות או יזמים בודדים מבצעים את אחד הדברים האמורים לעיל, עליהם להגיש הצהרה על הטופס המתאים למשרד המס לגבי תשלומי מע"מ.אם מידע זה מוסתר, אנשי עסקים יהיו אחראים לכך באופן ניהולי או באמצעות קנסות.
למי אסור להשתמש ב- UTII?
ברמה החקיקתית, מקרים אלה מוצדקים כאשר ארגונים ויזמים בודדים אינם יכולים להחיל מס יחיד בפעילותם:
- אם עובדים יותר ממאה אנשים;
- אם החלק בהון מורשה של חברות בבעלות ישויות משפטיות אחרות הוא יותר מעשרים וחמישה אחוזים;
- אם שטח האולמות בחברות סחר הוא יותר ממאה וחמישים מטרים רבועים;
- אם מספר הרכבים בארגוני רכב עולה על עשרים יחידות;
- במקרה של ארגון נקודות קייטרינג ציבוריות על ידי מוסדות עירוניים וממלכתיים, מכיוון שמדובר באחריות ישירה במסגרת פעילותם.
אז למרות שהמס היחיד על הכנסות זקופות, למרות שיש לו יתרונות ברורים מבחינת החיסכון, הוא עדיין נופל תחת מספר מגבלות. אם החברה מחויבת לפיתוח, אז בשלב מסוים היא תצטרך לעבור למשטרי מס אחרים. בחנו את המיסוי של UTII על LLC.