ישנם כמה הבדלים בין חוזי עבודה ועבודה אזרחית, כולל עקרונות מיסוי ותרומות. ניתן להסכם הסכם GPC בין אזרחים וארגונים. הסכם זה כרוך בביצוע העסקה, שהמשתתפים הישירים בה הם הלקוח והקבלן.
הגדרה
הרעיון של צורה זו של חוזה אזרחי מוגדר בחוק האזרחי. על פי סעיף 420, המונח מתייחס לחוזה שנכרת בין שני אנשים או יותר, וביסוס זכויות וחובות הצדדים, לכללים לשינוי או סיום חבות. תנאי הסכם ה- GPC נקבעים בהתנדבות על פי שיקול דעתם של כל המשתתפים, למעט כאשר תנאים כאלה נקבעים בחוק או במסמכי רגולציה אחרים.
הסכם ה- GPC הוא סוג משפטי פופולרי מאוד, מכיוון שהוא תואם לחלוטין את אופי היחסים בין רכוש ואי-רכוש המוסדרים על ידי החוק האזרחי בקטגוריית כסף-סחורות-סחורות. יחסים משפטיים כאלה מרמזים על עצמאותם ויוזמתם של שני הגורמים. בנוסף, הסכמי ה- GPC אינם מאופיינים בחוסר הכוח של הרגולציה החוקית.
במבט ראשון חוזה אזרחי אינו שונה בהרבה מחוזה עבודה. שני המסמכים הם צורות של יצירת קשרים כלכליים בין שני נושאים של יחסים משפטיים. בנוסף, שני סוגי ההסכם מאפשרים למשתתפיו לקבוע ולתאם את זכויותיהם וחובותיהם ההדדיים, תוך התחשבות בצרכי השוק, צרכיהם האישיים של הצרכנים ויכולותיהם של צדדי הנגד. צדדים לחוזים עבודה ואזרחיים מחויבים בתשלום מיסים ותרומות.
אנשים וישויות משפטיות אשר התקשרו בהסכם GPC משלמים מיסים במלואם. מכיוון שעסקה במשפט אזרחי כוללת קבלת הכנסה על ידי אחד הצדדים, וכל רווח חייב במס, על המשתתף ביחסים משפטיים כאלה לשלם את שכר הטרחה המקביל לאוצר המדינה. בנוסף לתשלומי מיסים, אף אחד מנושאי חוזה הדין האזרחי אינו פטור מביצוע דמי ביטוח לקרן הביטוח הסוציאלי.
מה ההבדל מחוזה עבודה
לעומת היחסים החוזיים שמתעוררים בין המעביד לעובד במהלך רישום ספר העבודה, מספר הרשאות אופייניות ל- GPC. זו הסיבה העיקרית שמעסיקים בוחרים בצורת הסכמה זו. לפעמים זה פשוט לא רווחי שלקוח יקבל רשמית עובדים לעבודה במדינה, ולכן חוזה GPC / SEC. עם זאת, במקרה זה, המעביד עומד בפני קנס רציני, מכיוון שהקבלן לפי הסכם בדיני אזרחים אינו יכול להיות עובד. בנוסף לסנקציות, ישות משפטית עשויה להידרש לבצע היטלים של תשלומים שלא הועמדו על GPC (מיסים, דמי ביטוח, ריבית וכו ').
עקרונות הסדרת יחסי העבודה נקבעים בחוק העבודה של רוסיה. עסקאות שנעשו במסגרת חוזה משפטי אזרחי מוסדרות על ידי הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, עם זאת, גם ההכנסה שהתקבלה כתוצאה מהעסקה מחויבת במס. להסכם GPC יש גם תכונות אחרות:
- מטרת הכנתה יכולה להיות קיום התחייבויות על פי חוזה, מתן שירותים או העברת בעלות על רכוש למשך זמן מסוים;
- היעדר תנאים החלים על חוזה עבודה (שכר קבוע, טבלת איוש, גיליון זמנים, עמידה בתקנות פנימיות);
- התשלום מתרחש רק עם סיום העבודה או מתן השירותים, לאחר השלמתם וחתימתם של אישור הקבלה;
- משך הקשר מוגבל לתקופת זמן ספציפית.
אילו תשלומים נדרשים?
ללא קשר למערכת המיסוי שבחר הלקוח, תשלום על ידי GPC של מיסים הוא חובה בלתי נפרד של גורם כלשהו. ככלל, הנישום הוא הצד לחוזה שהוא המוציא לפועל שלו, כלומר מי שמקבל את ההכנסה. בנוכחות הסכם GPC תקף, מסים משלמים לרוב על ידי אדם באופן עצמאי. גובה העמלות שיש לשלם לתקציב המדינה נקבע על פי תנאי ההסכם. יתר על כן, על אנשים פרטיים וגם על יזמים בודדים לשלם מיסים ותרומות במסגרת הסכם GPC. בשני המקרים יש לחשב מס הכנסה ופרמיות ביטוח (ביטוח סוציאלי ופנסיוני).
לאחר ביצוע הסכם הסופי בעל אופי משפטי אזרחי, המעביד (הוא הלקוח) יכול לשלם מיסים באופן עצמאי, אולם יש לציין בבירור תנאי זה בטקסט של ההסכם. זה כולל גם ביטוח של הקבלן מפני תאונות, פגיעות, מחלות מקצוע שהתקבלו בשטח המפעל.
אין צורך לשלם או לעכב דמי ביטוח רק אם:
- קבלן GPC הוא ישות משפטית
- מבצעת עבודה או מספקת שירותים לאזרח זר או חסר אזרחות מחוץ לטריטוריה של הפדרציה הרוסית (סעיף 422, סעיף 15 422 לחוק המס של הפדרציה הרוסית);
- אנחנו מדברים על נכות זמנית ואמהות.
בנוסף, אם הקבלן מקבל פיצוי מהלקוח בגין הוצאותיו, סכום זה ינוכה מבסיס המס עבור GPC.
סוגי הסכמים
חוזה המשפט האזרחי עשוי ללבוש צורה אחרת. זה נקבע על ידי היקף העבודה או השירותים, שלגביהם פונה הלקוח לקבלן. באופן קונבנציונאלי, ניתן להבחין בין שתי קטגוריות של הסכמים - התקשרות ומתן שירותים.
במקרה הראשון, נושא החוזה הוא העבודות או כמות העבודה שצוינה שעל הקבלן לבצע תמורת תשלום קבוע, שלאחריו עליו לדווח לפיקוח המס על הרווח שהתקבל במסגרת הסכם GPC. אילו מיסים יש לשלם בכל מקרה תלוי בתנאי החוזה.
על ידי כריתת הסכם על מתן שירותים, הקבלן מתחייב לספק שירותים ספציפיים. הלקוח מחושב על פי תוצאות העבודה שנעשתה או מבצע מקדמה, אם הדבר נקבע בהסכם GPC.
אילו מיסים יש לשלם לקבלן
אם קבלן ה- GPC הוא אינדיבידואל, יש למיס את הרווחים באופן רגיל. לגבי קבלן נישום, חלים שיעורים סטנדרטיים של 13 או 30%. מי משלם מיסים במסגרת GPC? התשובה ניתנה לעיל: על הפרט לדווח באופן עצמאי לפיקוח המס, אם נוסח ההסכם בין הקבלן ללקוח אינו מציין כי כל התשלומים מתבצעים על ידי המעביד. במקרה זה, הקבלן זוכה למעמד של חבר שאינו עובד, לשלם מיסים ותרומות עבורם, בהתאם לסעיף. 208 לקוד המס, נדרש להיות סוכן מיסים, כלומר חברת לקוחות.
שכר הטרחה שקיבל אדם בגין העבודה שנעשתה אינו ממוסה במלואה במס הכנסה. באופן אנלוגי לחוזה עבודה, לקבלן הזכות להשתמש בניכויי מס. התנאים להחלת ה"הנחה "נקבעים בסעיף 210 לחוק המס של רוסיה. בנוסף, לפני השימוש בזכות הניכוי, מופחת בסיס המס בסכום ההוצאות שהיה על הקבלן להוטל. לשם כך, יש לספק את כל השיקים, התקבולים ודרכי הדרך המאשרים את העובדה כי הקבלן השתמש בכספיו שלו.
תנאים לניכוי
כעת נגלה אילו מסים יש לשלם על GPC ומי יש את הזכות לחסוך בתשלומים אלה. ראשית, אנשים עם ילדים תלויים עשויים לסמוך על ניכוי. עם זאת, זכות כזו תקפה רק אם הכנסתו השנתית של הנישום אינה עולה על 350 אלף רובל. באשר לכל ניכויים אחרים המוסדרים על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית, ניתן להחיל אותם על בסיס המס לתקופה מוגבלת של תוקף החוזה. במקרה זה האגרה פטורה ממס הכנסה אישי.
אחרת, "הנחה" מחושבת לתשלום מיסים על פי הסכם GPC, שבו הבעלים הבלעדי הוא הקבלן בהסכמת הצדדים. לא צוברים תשלומים על פי הסכם החוק האזרחי, מכיוון כשלעצמו מעמד של יזם יחיד מרמז על קיום דוחות חודשיים, רבעוניים ושנתיים מתאימים על רווח. על פי מערכת המיסוי ששימשה ולוח הזמנים לדיווח על מבני מס וביטוח, היזם עצמו מבצע את התשלומים הנדרשים. האפשרות להחיל ניכוי תלויה באיזה משטר מיסוי מסוים משמש היזם הבודד. כך, למשל, יזמים פרטיים העובדים על "הפשט" פטורים ממס הכנסה אישי. כתוצאה מכך, אין להם שום סיבה לקבל ניכויים מפעילות מסחרית.
סיווג ניכויי המס
בעת תשלום מס הכנסה אישי, עליך להיות מודרך על ידי פרק 23 לחוק המס. סעיף זה מכיל הוראות הקובעות אילו מסים על ה- GPC יש לשלם לקבלן, וכן את נוהל חישובם. כאן מוצגים הסטנדרטים החוקיים הנוכחיים השולטים ביכולת לקבל ניכויי מס מסוימים. כדי להפחית את סכום בסיס המס, על משלם המס למסור בקשה למימוש זכותו לקבל ניכוי ללקוח.
מקצועי
ניכוי מסוג זה מאפשר לפטור חלקית ממסי GPC למבצעים שנאלצו להוציא הוצאות בעת ביצוע עבודות או מתן שירותים שצוינו בחוזה. סעיף 221 לחוק המס של הפדרציה הרוסית קובע בבירור כי ניתן להפחית את בסיס המס במקרה של עדות תיעודית לגבי העלויות שנגרמו. אם יזם פרטני או פרט יכול להוכיח כי הוצאת הכספים העצמית הייתה אמצעי הכרחי בכדי לעמוד בהתחייבויות על פי ההסכם.
כך, ניתן להחזיר את הכסף שהוצא במהלך הטיול הדרוש לביצוע עבודה במסגרת הסכם GPC. מה יהיה המס לאחר הניכוי תלוי בהפרש בין סך ההכנסה שהתקבלה בגין העסקה שהושלמה לבין הכספים העצמיים שהוצאו. בשונה מיחסי עבודה, האפשרות לשלוח את הקבלן לנסיעת עסקים עם פיצוי של המעביד בגין נסיעות, לינה והוצאות אחרות אינה חלה על הסכם בדיני אזרחים.
סטנדרט
לצורך ניכוי מס זה, על הקבלן לפנות ישירות למשרד המס. יזם יחיד או אינדיבידואלי שכבר שילם מס בשיעור של 13%, זכאי לתבוע החזרי מס הכנסה אישיים ששולמו במסגרת הסכם בדיני אזרחים. יזמים בודדים העוסקים בפעילות יזמית תחת משטר המס הפשוט אינם זכאים לניכוי מס.
העדפה מסוג זה מסופקת על ידי Art. 218 לחוק המס של הפדרציה הרוסית. בהתאם לנורמה זו, ותיקי צ'רנוביל, ותיקי המלחמה הפטריוטית הגדולה ומבצעים צבאיים אחרים, גיבורי ברית המועצות, אנשים עם מוגבלות ואנשי צבא יכולים לדרוש ניכוי. רשימה מלאה של אזרחים הזכאים לקבל הטבות בסכום של 500 עד 3000 רובל. עבור כל חודש של תקופת המס, קיים במסמך שצוין.מבצעים על פי הסכם GPC שיש להם ילדים קטינים וילדים עם מוגבלות, רשאים גם לנצל את ניכוי המס על בסיס בקשה ומסמכים בכתב המאשרים את הזכות לקבל הטבות.
חברתית
אילו מיסים מוטלים על ה- GPC? כאמור, על הקבלן לשלם מס הכנסה בסכום של 13% מהרווח. אנשים ויזמים פרטיים שהוציאו כספים משלהם לתקופת המס המדווחת על:
- צדקה (אך לא יותר מ- 25% מסך ההכנסה השנתית);
- חינוך, כולל חינוך ילדיהם מתחת לגיל 23;
- טיפול, כולל עלות טיפול רפואי לילדים, בן / בת זוג, הורים;
- דמי פנסיה לקרנות לא-מדינה וחידוש החלק הממומן בפנסיה.
נכס
זה מוחל על אותם אנשים שמכרו או רכשו נדל"ן במהלך תקופת חוזה העבודה. על פי חוק, ניכוי מס מסוג זה יכול להינתן על ידי מעסיקים בלבד. אנשים אשר התקשרו בחוזה עבודה זכאים לקבל פיצוי בגין מס הכנסה אישי הן בסוף תקופת המס והן לאורכה. עם זאת, על פי הסכם GPC עם אדם, הלקוח אינו רשאי לפצות את המוציא לפועל על מיסים, גם אם הוא סוכן מס.
בערך פרמיות
לאחר שנודע לנו על אילו מיסים חלים GPC, הגיע הזמן לעבור לסוג הבא של תשלומי חובה. בנוסף למס הכנסה, חובתו של הקבלן היא תרומות לארגונים שונים. על פי החוק האזרחי וחוזי עבודה, חלים שיעורים קבועים לחישוב גובה דמי הביטוח. תשלומים חברתיים חובה ליחידים מחושבים כך:
- 22% מסכום התגמול, בהתחשב במס הכנסה, מועבר לקרן הפנסיה של רוסיה. השנה גודל בסיס הביטוח הוא 1,021,000 רובל. אם הרווח גבוה מסכום זה, 10% נוספים יחויבו.
- 5.1% - מס חברתי, העובר לקרנות ביטוח בריאות חובה.
- 2-14% - הסכום מחושב בהתאם למידת האיום לבריאות והסיכון בעת ביצוע עבודות או תנאי עבודה של הקבלן.
באשר לביטוח עבור נכות זמנית ופגיעות, הארגון משלם סוגים אלה של דמי קבלן מכוח הסכם GPC רק כאשר הדבר מצוין במפורש בטקסט של ההסכם. אם הפעילות שהלקוח מתמחה בה כרוכה בשימוש בשיעורי העדפה לדמי ביטוח במסגרת חוזים במשפט אזרחי, ההעדפות יחולו גם על חישוב התשלומים לתקציב המדינה.
יחד עם זאת, חשוב להבין שלקוחות מעכבים ומעבירים דמי ביטוח לא לטובת הקרנות, אלא לחשבון משרד המס. דמי ביטוח ומסי GPC עם אדם משולמים רק אם ההסכם הקיים מרמז על חובה לבצע עבודות חוזה או לספק שירותים ייחודיים המוגנים בזכויות יוצרים. אם נערך הסכם לחוק אזרחי על בסיס חכירה של הנחות או הלוואה במזומן, לא מועברים תרומות חברתיות לתקציב העירייה.
בניגוד לחוזה, לעסקה, שנושאה לא רק מתן שירותים, אלא גם העברת זכויות קניין, יש כמה תכונות במהלך הביצוע. אז, יש לחלק את סעיף ההסכם לגבי קבלת הכנסה מהלקוח לשני שורות: הראשון מציין את התגמול בכפוף למיסים ותרומות, והשני מציין תקבולים כספיים שמהם לא גובים עמלות.
מי יכול לתבוע ירידה בבסיס הביטוח
כמו במקרה של מיסים, בעת חישוב הסכום ממנו ינוכו דמי הביטוח ויועברו, ניתן להפחית את הבסיס על ידי הפחתת ההוצאות שנגרמו לקבלן. לרוב, צורך כזה מתעורר בנוכחות יחסים רשמיים במסגרת הסכם הכרוך בתשלום תמלוגים או רכישת זכויות קניין רוחני. לכל, אפילו להוצאות הקטנות ביותר, יש הוכחות תיעודיות. אם אין לקבלן אפשרות לספק את כל השיקים, החשבוניות והתשלומים האחרים, קוד המס מאפשר אפשרות למחוק הוצאות נוספות שלא אושרו ביחס האחוזים הבא:
- עד 20% על ספרות אמנות או ז'אנר מדעי;
- עד 25% בעת כתיבת מוסיקה;
- לא יותר מ 30% בעת יצירת פסלים, איורים, צילומים;
- עד 30% ממימון המיועד למודרניזציה של תחום הייצור;
- מקסימום 40% ביצירת עבודות פיסול וקישוט, עיבוד יצירות מוזיקליות לסרטים, מופעי בימוי, אופרה, מופע בלט וכו '.
תכונות של דיווח מס על פי הסכם GPC
כריתת הסכם בדיני אזרחי מחייבת הסכמת שני הצדדים לעיכוב והעברת אגרות החובה לשירות המס הפדרלי. בנוסף לדיווח הכספי, לקוח בעל מעמד של גורם משפטי מגיש דוחות לקרן הפנסיה של רוסיה בצורה של SZV-M. מסמך זה מציין לא רק עובדים במשרה מלאה, אלא גם מבצעים במסגרת הסכמי GPC. חשוב לקחת בחשבון שמידע שגוי בדו"ח מהווה בסיס לגביית קנסות עצומים לסוכן המס, מכיוון שההוראות אינן קובעות לתיקון טעויות במסמך זה.
על פי עיקרון דומה, הדיווחים נשלחים בצורה של SZV-STAZH. מערכת מסמכים נשלחת ל- FIU לתקופת הדיווח הקודמת לא יאוחר מהראשון במרץ של השנה הנוכחית. יתר על כן, המידע מסופק על צורות סטנדרטיות של דיווח קפדני המתאימות לכל טופס פרטני.
ביצוע חוזים אזרחיים עדיף על מעסיקים, שכן בעת כריתת חוזה עבודה עם עובד הוא מאבד את ההזדמנות להפחית את בסיסי הביטוח והמיסים, כמו גם לחסוך בתשלום מס הכנסה אישי המועבר לתקציב העירוני.
יחד עם זאת הרשאות אלה מאפשרות ליזמים חסרי מצפון להשתמש במערכת היחסים של המשפט האזרחי כדי להתחמק ממסים. אם אושרה הפרה כזו, עומד היזם בפני אישום של אלפי קנסות. זו הסיבה שבמהלך ביצוע חוזה ה- GPC, על הקבלן וגם על הלקוח ללמוד בזהירות את ניסוח המסמך ותנאיו.
