כל חברה כפופה לבדיקות שונות של רשויות המס. הם נועדו לשלוט בפעילותם של מפעלים מסחריים שונים. ישנן מספר צורות של בקרת מס שנבחרות על ידי שירות המס הפדרלי בכל זמן נתון. לכן כל בעל עסק ורואה חשבון צריך להבין את הסוגים העיקריים של בדיקות, את כללי הביצוע שלהם ואת הפעולות שצריכות לבצע על ידי פקחים בעת לימוד תיעוד.
מושג בקרת המס
שליטה זו מיוצגת על ידי פעילויות מסוימות מצד גורמי מדינה מורשים, אשר מטרתם העיקרית היא להבטיח כי יזמים או ארגונים שונים עומדים בכללים רבים לתשלום מיסים ועמלות.
שליטה כזו באה לידי ביטוי בצורה של ביקורת מס, וניתן להציג אותם בצורות שונות. מטרתם העיקרית היא מניעה וזיהוי של הפרות שונות הקשורות להעברת מיסים ואגרות. במקביל, ניתן לבצע חקירות על מגוון פשעי מיסים. התוצאה היא העמדתם לדין של מפרים ופושעים, לפיכך יש חשיבות גבוהה לבקרת מיסים על המדינה כולה.
יעדי אימות
למעקב אחר ציות לחוקי המס יש מספר יעדים:
- הבטחת מתן ביטחון כלכלי במדינה עם הקמת קרנות כספיות שונות הניתנות לריכוז או ביזור;
- שליטה ביצירת הכנסות המדינה וכן על השימוש בהן בכיוונים רציונליים;
- שיפור שיתופי פעולה של רשויות המס עם חברות ויזמים שונים;
- אימות יישומם של נציגי עסקים של חובות למדינה ולגופי מדינה;
- הערכת השימוש הממוקד בהטבות המסופקות למסים שונים;
- גילוי, מניעה ומניעה של פשעי מיסים שונים.
כל המטרות הללו מושגות רק כאשר הפיקוח מיושם על ידי אנשי מקצוע מנוסים העובדים במשרד המס.
מושאי שליטה
ביקורת מס עשויה להתבצע ביחס לחפצים וחפצים שונים.
המטרה היא השימוש בכסף ביצירת קרנות כספיות שונות. בנוסף, זה כולל משאבים שונים של חברות ומשלמי מיסים פרטיים, ומשאבים אלה יכולים להיות חומריים, עבודה או חלק אחר.
הנושא הוא פעולות שונות, דיווח, הצהרות וניואנסים של שימוש בהטבות מס. המאזן וניירות שונים שונים כפופים לאימות, אשר נערכו ומבוצעים כראוי על ידי רואה החשבון של החברה או היזם הבודד.
צורות תהליך
ישנן כמה צורות של בקרת מס שיש הבדלים משמעותיים. הם מיוצגים על ידי שיטות שונות לארגון אירועי בקרה שונים.
השליטה מופעלת באמצעות פעילויות דיוניות של עובדי שירות המס הפדרלי. לשם כך משתמשים בטכניקות, שיטות וכלים מבוססים שונים אשר חייבים להיות חוקיים ויעילים.
מי מעורב בתהליך?
הגופים המפעילים בקרת מס ממנים פקידים לניהול הביקורת. הם נדרשים לבצע פעולות:
- השגת ראיות ממקימי חברות או יזמים;
- בדיקת מידע שונה במסמכי החברה;
- לימוד דוחות והצהרות;
- בדיקה חזותית של המקום בו עובדים מומחי הארגון.
מותר להשתמש בטפסים אחרים לצורך אימות. מומחים אינם יכולים לאסוף או לאחסן מידע אודות נישומים אם הנתונים מתקבלים באמצעות הפרות של הוראות היסוד של קוד המס. אין להם את הזכות להפיץ מידע זה.
אילו זכויות יש לפקחים?
שיטות בקרת המס רבות ומגוונות. לכן כל בעל עסק צריך להיות בקיא באילו זכויות יש לפקחים. הם יכולים ליישם צורות שונות של בקרת מס:
- לדרוש וללמוד את המסמכים שעל בסיסם מאומתים נכונות חישוב ותשלום מיסים;
- לבצע חילוץ תיעוד במהלך ביצוע בדיקות המכילות מידע על עבירות אפשריות, וניתן לבקש אותן אפילו מסוכני המס אם יש סיבות לכך שחלק מהעיתונים הוסתרו, תוקנו או הושמדו במכוון;
- לקרוא לנציגי חברות או יזמים להביא ראיות מהם בדבר תשלום מיסים מסוימים, ותהליך זה מתבצע כחלק מביקורת מס;
- לערוך סקר על הנחות שונות שמשמשות את הנישום כדי להרוויח, לקבוע את גודלן ולמצוא ניירות ערך מסוימים מוסתרים מפקחי המס;
- לערוך מלאי כדי להשוות את תוצאותיו לנתונים שהועברו על ידי החברה או היזם לשירות המס הפדרלי;
- לשלוט על הוצאותיהם של נישומים ולמדוד אותם עם הכנסות;
- לערב מומחים ומומחים אחרים בתהליך האימות, במידת הצורך;
- לקרוא לאנשים אחרים העשויים להיות עד לעבירות מצד נישומים אם המידע העומד לרשותם נחשב משמעותי לביקורת איכות;
- ליצור טופס מס.
לפיכך, שיטות בקרת המס מגוונות ויעילות. ניתן להשתמש בהם בשילוב או בנפרד.
צורות שליטה בהתאם לזמן היישום
יעילות בקרת המס תלויה במידה רבה במתי בדיוק מתבצע הליך זה. בהתאם למסגרת הזמן, נבדלים צורות שונות.
אלה כוללים תחילה בדיקה ראשונית. בקרת מס כזו מבוצעת עד תום תקופת הדיווח בסכום מסוים של עמלה. זה יכול להתבצע גם לפני שמתקבלת החלטה לגבי מתן תשלום לנישום ההטבות או שינוי בעיתוי תשלום האגרה.
בקרה שוטפת מתבצעת במהלך תקופה מסוימת למס מסוים. תכונותיו כוללות את העובדה כי פעילויות שונות מבוצעות על ידי הפקח בתהליך ביצוע פעולות שונות על ידי הנישום. שליטה כזו מבוססת על:
- הנהלת חשבונות;
- חשבונאות מס;
- תיעוד ראשוני;
- מסמכי מלאי;
- הנוהל ליישום עסקאות מזומנים שונות.
בשל שליטה כזו, לעובדי שירות המס הפדרלי יש יכולת להגיב במהירות להתאמות שונות בעבודה הכספית של הנישום, המונעת הפרות אפשריות.
עיתוי בקרת המס, שאחריו, כרוך ביישום של תהליך זה לאחר תום תקופת המס לגבייה ספציפית. במקרה זה, כל הניירות החשבונאיים או הכספיים נלמדים. מטרתו לוודא את דיוק החישוב והעברת התשלומים במועד.
נוף במקום
בקרת המס מוצגת בצורות שונות, והיא ניתנת ליישום הן ישירות במחלקת שירות המס הפדרלי והן במשרד הנישום.
לפעמים חברות ויזמים אפילו לא יודעים שמתבצעת בדיקה לגבי המסמכים שלהם.
בקרת שדה
בקרת מס שדה מניחה כי פקחי שירות המס הפדראלי מבקרים במשרדי הראשי של חברה מסוימת ישירות.
על פי החקיקה, פקחים יכולים להגיע למקום עבודתו של הנבדק רק שלוש שנים לאחר רישום הנישום. על הנהלת החברה לספק לפקחים חדר נוח נפרד, המצויד בשולחנות וכסאות, מחשב ושאר גורמים הכרחיים לפקחים. במידת הצורך מכינים ומסופקים מסמכים שונים וכן עדויות של גורמים רשמיים.
מודיעים לחברות על בדיקה כזו מראש, מה שמאפשר להן להתכונן לבואם של הסוקרים. צורה זו של בקרת מס אינה משמשת לעיתים קרובות מאוד, ובדרך כלל גם ביחס לארגונים גדולים באמת.
קמרל
פיקוח מסוג זה מבוצע על ידי פקחים במקום עבודתם, כך שהם לא מבקרים במשרד הנישום. יזמים אינם מקבלים הודעה על בדיקה כזו.
בדרך כלל אין צורך ליצור קשר עם נישומים, מכיוון שהם לומדים הצהרות ודוחות שונים שהוגשו על ידי נציגי חברות לשירות שירות המס הפדרלי. אם יתגלו שגיאות, חסרונות או אי דיוקים שונים, עובדי שירות המס הפדרלי עשויים לפנות להנהלת החברה בכדי להבהיר את הנסיבות הדרושות.
סוגים אחרים של בקרה
משימות בקרת המס הן זיהוי ומניעה של הפרות שונות.
התהליך מתבצע באופן פתאומי או מתוכנן, וייתכנו סוגים וצורות אחרות של הליך זה.
מתוכנן
לבדיקות, ערכה תוכנית מיוחדת על ידי עובדי שירות המס הפדרלי. על בסיסו מתבצע נוהל בחינת התיעוד של חברות שונות.
לחברות עצמן מתבצעות הודעה על מועד ביצוע הבקרה, כך שיוכלו להיערך לתהליך זה.
לא מתוזמן
זה מבוצע מחוץ לתוכנית הבדיקה המיוחדת. יישומה דורש בסיס רציני, המוצג על ידי ראיות בלתי מעורערות כי ארגון מסוים מפר את חוקי המס.
לביצוע התהליך נחתם צו שנחתם על ידי הנהגת פיקוח המס. עבור נישומים, נוהל כזה מופתע לחלוטין, כך שאין להם הזדמנות להתאים, להרוס או להחליף תיעוד חשוב הקשור לאוסף מסוים.
משולב
תהליך זה מורכב מבדיקת הנישום בכל המסים המשולמים בתקציב. בקרה כזו נחשבת ספציפית וממושכת, וחשוב לוודא שרק פרק זמן מוגבל למיסים אלה מושפע.
הצהרות ודוחות שונים כפופים לאימות, לפיכך, הליך כזה הוא לרוב הליך באתר. זה מאפשר לפקחים לבדוק בקפידה את כל המסמכים בתנאים אופטימליים, והם גם יכולים לסמוך על מסמכי הבהרה בכל זמן נתון.
נושאיות
הביקורת משפיעה רק על סוג מס מסוים או על נושא ספציפי הנוגע לציות לחוק.
בדרך כלל, בקרה מסוג זה משמשת כאשר קיים חשד או הוכחות לכך שחברה מסוימת מחשבת לא נכון מס או מסתירה מידע חשוב.
סלקטיבית
זה מורכב במחקר של מסמכי מדגם בלבד הקשורים למס מסוים. בדרך כלל מתבצע הליך כאשר לומדים פרק זמן מסוים.
אם מתגלים הפרות חמורות כתוצאה מלימוד התיעוד, אז תהליך כזה יכול להתפתח לבקרה מתמדת, שעל בסיסה נבדקים כל העיתונים לאוסף מסוים.
חוזר על עצמו
אם הפקחים מוצאים הפרות חמורות ורבות כתוצאה מהבדיקה, הדבר מוביל לחישוב הקנסות ולהעמדה לדין של הנישום בדרכים אחרות. במקביל, ניתנה זמן לחיסול ההשלכות של אי עמידה בחוק.
על הפקחים לוודא שהדרישות שלהם נענו, כך שהם פתאום מבקרים בחברה. הם מבקשים מסמכים לתקופה בה יש לבצע התאמות לעבודה של החברה. אם הם מגלים כי לא ננקטו הפעולות הנדרשות מצד הנישום, אז נעשה שימוש בעונשים חמורים יותר, המיוצגים לא רק על ידי קנסות, אלא אפילו על ידי השעיית עבודה או איסור על המשך תפקידה של החברה.
כיצד נערכות התוצאות?
הצורות העיקריות של בקרת מס מחייבות רישום מוסמך חובה של תוצאות הביקורת.
בסופו של התהליך מונפקה תעודה לנישומים, שלאחריהם פקחים אינם יכולים לדרוש מסמכים נוספים. בשלב הבא ניתנים חודשיים להיווצרות המעשה, אם בוצע תהליך באתר, ובביקורת דלפקית המעשה נוצר תוך 10 יום.
כך, בקרת המס מוצגת בצורות שונות, כולם משמעותיים ובעלי ניואנסים משלהם. מטרתו העיקרית היא מניעה והסרת ההשלכות של הפרת חקיקת מס. כל משלמי המסים חשופים לכך, אך הסוג הספציפי נבחר בהתאם לתנאי המשרד והסיבות למחקר. כאשר נמצאות הפרות, חברות ויזמים נותנים אחריות, וניתן לצפות לבדיקה מחודשת נוספת.
