כיצד לקבוע את חיי השימוש של בניין?

תקנים למיסוי הכנסה לצורך מס הכנסה מוסדרים על ידי סעיף 258 לחוק המס של רוסיה. לשיטות חשבונאות וחישוב מס יש מאפיינים דומים, אך ישנם רגעים של הבדל משמעותי. נספר עליהם במאמר ביתר פירוט.

התפיסה הכללית של SPI

מה זה? לא כולם יכולים להבין את זה. אורך החיים השימושי של מבנים מובן כתקופה בה נכס בלתי מוחשי או רכוש קבוע יכולים לשמש למטרות בהן רודפים הנישומים בפעילותם. זה מחושב על ידי היזם באופן עצמאי, ונלקח בהכרח בחשבון התאריך בו הנכס מופעל.

מערכת המס מאופיינת בהגדרתה רק במדדים זמניים. הנהלת חשבונות קובעת גם קביעת אורך החיים השימושיים של בניין בהתאם לכמות המוצרים שיוצרו בתקופה זו. מה הפחת קשור לזה?

אובייקטים של פחת

פחת של בניין ואורך החיים השימושיים של אותו נכס הם מושגים קשורים.

הראשון הוא העברת ערך של אובייקט למוצרים שנוצרו במהלך השימוש בו. זה כולל גם עבודה ושירותים הניתנים. קצבאות פחת עוזרות ביצירת מקור להתרבות קלה. כך, למעשה, ניתן להגדיל את עלות המוצר הסופי ב- 5-7 אחוזים, אשר לאחר מכן ישמשו לתיקון או החלפת ציוד, במידת הצורך. במילים אחרות, פחת הבניין מאפשר להעביר את הכסף שהוצא לרכישת כספים הקשורים לקטגוריית הבסיס לשירותים וסחורות, כולל אותם בעלות הסופית. הפחת מחויב באובייקטים הבאים:

1. רכוש קבוע שעבורו נכסים צרכניים אינם משתנים לאורך זמן. נכס זה כולל קרקעות, חפצי מוזיאון, חפצי ניהול טבע וכו '. אורך החיים השימושיים של רכוש קבוע (מבנים ומבנים) נקבע בהתאם לקבוצת הפחת.
2. מלאי דיור. אך רק במקרים בהם לא משתמשים בכוונה להרוויח הכנסה.
3. מתקני דרך וייפוי חיצוני.
4. נטיעות רב שנתיות שלא הגיעו לגיל המבצעי.
5. בקר.
6. משמש לאימוני גיוס והתגייסות. אלה כוללים חפצים שהועברו לדרך וסגרו לייצור מוצרים וצרכים ניהוליים, כמו גם חפצים שהועברו לשימוש בתשלום זמני.

תמצית הפחת

תהליך הייצור של פריט, עבודה או שירות מחייב את הארגון לבזבז על רכישת חומרים, אנרגיה, לשלם שכר לעובדים וכו '. עלויות אלה קובעות את עלות המוצר הסופי. אורך חיי השימוש של בניין תעשייתי תלוי בקבוצת הפחת. נדבר על זה בהמשך.

עם זאת, לייצור מוצרים מסוימים, בניית בית מלאכה ומינהל הכרחית, הראשונה ישירות בהתאם לסוג המוצרים המיוצרים (אם כי במקרים מסוימים אין בכך צורך). בנוסף, יתכן ויהיה צורך בציוד מיוחד, גדר סביב המפעל וכלי רכב. אורך חיי השימוש של בניין שאינו מגורים, כאמור, תלוי בקבוצת הפחת.

יש לזכור כי חומרים שנרכשים ומשמשים לצורכי ייצור בפרק זמן קצר יחסית (עד 12 חודשים), ואילו הבניין והמכונות המשמשים לייצור מוצרים יישארו ללא שינוי במשך שנים רבות.

העלויות של רכישת כספים הנקראות בסיסיות לפעמים יקרות יותר מהחומרים עצמם, עם זאת, הם נוטים להישחק, מבנים יכולים להתפורר ולהתיישן, מכונות מייצרות משאב ונשלחות לגרוטאות.ניתן להרוס את החפץ או לבצע תיקונים גדולים לאחר סיום אורך החיים השימושיים של הבניין.

לרכישת ציוד חדש יהיה צורך במזומן. מסיבה זו, ארגונים וכוללים את עלות דמי הייצור המשולמים על ידי הקונה.

פחת נובע מהצורך לסווג את ערכי הנכסים כהוצאות ולנהל אותם בחשבון. במקרה של רכוש קבוע יקר במיוחד, ואורך החיים שימושי של הבניין הוא ארוך, יש צורך בפחת כדי למחוק בהדרגה את ערכם. זה מאפשר להפחית עלויות. יש מספר תכונות שכדאי לקחת בחשבון בעת ​​חישוב פחת על מנת להימנע מטעויות ולא להיות תחת תשומת הלב של ארגונים השולטים.

כיצד לקבוע את אורך החיים השימושיים של בניין שאינו מגורים? מושג קבוצת הפחת יסייע לענות על שאלה זו.

עשר קטגוריות פחת

מה המשמעות של כל זה?

חקיקת מיסוי מבדילה 10 קטגוריות פחת. אורך חיי השימוש של הבניין מקבוצת הפחת תלוי ישירות. כך, המשימה העיקרית בחישוב תהיה הקצאת אובייקט לקבוצה ספציפית. רק לאחר מכן ניתן לקבוע את תקופת השימוש המועיל. אחרי הכל, הפחת של בניין ואורך החיים השימושיים של אותו נכס הם מושגים תלויים זה בזה.

על קבוצות פחת יותר

על פי הסיווג המצוי בקוד המס, נבדלות קבוצות הפחת שלהלן:

• הקבוצה הראשונה. הוא כולל את כל הרכוש לטווח הקצר, שהשימוש בהם הוא בין שנה לשנתיים. תקופת השימוש המינימלית תהיה 13 חודשים, והמקסימום לא יעלה על 24 חודשים.
• הקבוצה השנייה מורכבת מרכוש שחיי השימוש בהם הם עד שלוש שנים.

הן הקבוצה הראשונה והן השנייה מחילות דמי פחת בסכום של לא יותר מעשרה אחוזים.

• הקבוצה השלישית כוללת רכוש קבוע עם אורך חיים שימושי של לא יותר מחמש שנים.

פרמיות הפחת השלישית והשביעית מחושבות בסכום של עד 30 אחוז.

עבור כל שלוש הקבוצות הראשונות של הרכוש הקבוע, לא מוחל מקדם פחת מוגדל לנכס המושכר.

החל משנת 2018, רכוש הכלול בקבוצת הפחת השלישית יחויב בארנונה אלא אם כן נושא הפדרציה הרוסית יאמץ חוק מיוחד בנושא החלת הטבות בשטח של אזור מסוים עד לרגע זה.

• הקבוצה הרביעית כוללת רכוש אשר אורך החיים השימושי הוא עד שבע שנים. קבוצה זו כוללת התקני הולכה ומבנים, מבנים, ציוד ומכונות, מלאי, נטיעות, כלי רכב ובעלי חיים. קבוצת פחת זו כפופה בארנונה כמו גם בקודמתה.
• הקבוצה החמישית. כולל רכוש קבוע עם אורך חיים שימושי של עד 10 שנים. קבוצה זו כוללת מכשירי הולכה ומבנים, ציוד ומכונות, מבנים, מלאי, כלי רכב וכן רכוש שלא נכלל בקבוצות אחרות.
• הקבוצה השישית כוללת רכוש קבוע, שתקופת השימוש בו היא עד 15 שנה. קבוצה זו כוללת דירות, ציוד ומכונות, מכשירי הולכה ומבנים, הובלה, נטיעות וציוד שונה. כלל המס לקבוצה זו חל זהה לשלוש הקבוצות הקודמות.
• הקבוצה השביעית היא נכס עם אורך חיים שימושי של עד 20 שנה. הקבוצה כוללת מבנים, מכונות, הובלה, ציוד, מכשירי הולכה ומבנים, נטיעות רב שנתיות ורכוש קבוע אחר.
• הקבוצה השמינית כוללת נכסים עם אורך חיים של עד 25 שנה. סוג זה של רכוש קבוע כולל בניינים, התקני הילוכים ומבנים, ציוד ורכבים.

בקבוצות 8 עד 10 מתחיל לפעול שוב פרמיית פחת בסכום של לא יותר מעשרה אחוזים. כמו כן, בקבוצות הפחת האחרונות משתמשים רק בשיטה הלינארית לחישוב אורך החיים השימושיים.

• הקבוצה התשיעית כוללת רכוש קבוע עם אורך חיים שימושי של עד שלושים שנה.

קבוצה זו כוללת מבנים, מכשירי הולכה ומבנים, ציוד ומכונות, כלי רכב וכו '. פרמיית הפחת מסתכמת גם היא ב 10 אחוזים.

• הקבוצה העשירית. אין מגבלות על אורך החיים השימושי המרבי של הבניין וחפצים אחרים של קבוצה זו. הרכב הנכס זהה למקרים קודמים. אורך החיים השימושי של מבנים מקבוצה 10 הוא יותר משלושים שנה.

פחת נכון בבניינים

מקובל בדרך כלל כי היחס בין ערך הבניין לניכויי הפחת שנצברו הוא מידת הפחת שלו, אך הנוהג מראה כי זה רחוק מלהיות תמיד המקרה. הערך של תשלומי פחת הוא אינדיקטור מתמטי ונורמטיבי יותר, כאשר יש תלות מסוימת באורך החיים השימושיים של מבנים ומבנים. ניכויים אלה לבניין יעמדו בתקני החקיקה רק אם מחושבים נכון את הפרמטרים הבאים:

1. העלות האולטימטיבית של הכספים הקשורים לליבה. זה מורכב מהעלות הכוללת של רכישת ובניית בניינים וכל הפעולות הנלוות אליו (עליות בשערוך או השלמה).
2. אורך חיים שימושי של נכס הפחת.
3. פחת בבניין שנצבר לפני ההעברה לבעלים הנוכחי.
4. שיטת חישוב הפחת. שתלוי, בתורו, במערכת המיסוי המשמשת ובצורה הארגונית החוקית.

ישנם גם פרמטרים נוספים המשפיעים על חיובי פחת בהתאם למשך החיים השימושיים של מבנים ומבנים. אלה כוללים:

1. SPI גדל על ידי מודרניזציה ושחזור. הערך הנוסף שמחשבת החברה באופן עצמאי, תלוי בעלויות שנגרמו. אורך החיים השימושיים של בניין משומש, להפך, יכול להיות מופחת על ידי הבעלים הנוכחי.
2. SPI הולך וגדל עקב שיפוץ ושימור משלושה חודשים. לא יחויב פחת לתקופה זו.

על מנת להבטיח כי סכומי הפחת לא יעלו שאלות מרשויות הרגולציה, יש להזין את כל המידע הנוסף מהפסקאות הקודמות בכרטיס מלאי הבניין. כשנשאל על אורך החיים השימושיים של בניין לבנים, התשובה תינתן על ידי סיווג קבוצות פחת.

תקופת הגדרה

פחת בבניין נצבר באמצעות אינדיקטור כמו אורך החיים השימושי הרגיל.

מדוע נלקחים בחשבון המסמכים הבאים:

1. החלטת הממשלה מספר 1, שאומצה בשנת 2002. משמש לבניינים הנמצאים בקבוצות פחת מ -4 עד 9. כל אחד מהם כולל מבנים, תוך התחשבות במאפיינים המבניים שלהם. לפיכך, אורך החיים השימושיים של בניין נקבע בתחום המצוין עבור כל קבוצת פחת.
2. החלטת מועצת השרים של ברית המועצות משנת 1990. זה מסדיר פחת עבור קבוצת הפחת העשירית. ערך אורך החיים השימושיים בשנים מחושב על ידי חלוקת המספר 100 בשיעור הפיחות של הבניין שצוין בהחלטה.

ניתן להשתמש במקדמי הצו הסובייטי רק בסכום של 3.3 עד 0.4 אחוזים, מכיוון שזה תואם את קבוצת הפחת העשירית, המניחה תקופת שימוש מועילה בבניין משלושים שנה וארבעה חודשים. בכל המקרים האחרים יש להשתמש במסמך הראשון.

לעתים קרובות, חברות אוטומציה של חשבונאות, מה שעלול להוביל להפחתת תשומת הלב של העובדים ושגיאות. זה יכול להיות שגיאת הקלדה כשאתה מזין שאריות בתוכנית או חוסר יכולת של הנתונים שהוזנו. לפיכך, יש לבדוק היטב את התקופות שנקבעו לשימוש שימושי ולהתאים את מדדי הפחת שנקבעו באופן שגוי. רצוי שזה הגיוני לעשות זאת לפני שארגון השולט יגלה את השגיאה.

על השאלה כיצד ניתן לקבוע את אורך החיים השימושיים של בניין, בעזרת אילו כלים ומקדמים, ניתן לענות על סמך החומרים שכבר נשקלו.

שיטות פחת

פחת של בניין מחושב די בקלות באמצעות תוכניות הנהלת חשבונות. לשם כך די בכדי למלא באופן אלקטרוני את הכרטיס של הנכס הקבוע, מה שהופך אותו לכל הנתונים המבוקשים. יתר על כן, תוכנית מיוחדת תעשה את החישוב בכוחות עצמה.

עם זאת, בכדי להימנע מטעויות, צריך לא רק לקבל מושג כיצד מחושב פחת מבלי להשתמש בתוכניות ייעודיות, אלא גם להבין טוב את הפרמטרים שהוזנו לתקופות השימוש המועיל במבנים.

מה מציע ה- STS?

מיסוי כולל ארבע שיטות לחישוב תשלומי פחת על בניינים העומדים לרשותם של אנשים ועסקים. במקביל, מערכת המיסוי העיקרית מאופיינת בשתי שיטות בלבד שקבעו קוד המס הרוסי. אלה כוללים:

1. לינארית הדרך הפשוטה והנפוצה ביותר לחישוב פחת על בניין. סכום הפחת אחיד מדי חודש ומחושב על ידי הכפלת שיעור הפחת באחוזים בערך האובייקט. ניתן לקבוע את הנורמה על ידי חלוקת 100 על ידי חיי השימוש של הבניין בחודש. שיטה זו משמשת על ידי ארגונים המביאים ניכוי מס עבור בניינים מקבוצות פחת 8, 9 ו -10.
2. לא לינארי. זה נחשב לרווחי ביותר, מכיוון שהחישוב מאשר את הפוטנציאל לייצור סכומים גדולים. בדוחות הנהלת חשבונות, לעתים נדירות משתמשים בשיטה זו.

הפחת מחושב החל מהחודש שלאחר רישום הבניין, ללא קשר למועד בו הוא מופעל.

תקציב פחת

חברות המקבלות מימון מהמגזר הציבורי, מאז שנת 2010, בהוראת משרד האוצר, אינן יכולות לבחור במדדי פחת כמו תקופת היישום השימושי ושיטת הצבירה. עבורם קיימות האפשרויות הבאות להעברת תשלומי פחת:

1. אם שווי החפצים הוא פחות מארבעים אלף רובל, אז הפחת משולם במלואו. זה חל על רישום מבני נדל"ן והכנסת חפצים מטלטלין.
2. אם הערך של אובייקטים הוא יותר מכמות זו, נעשה שימוש בשיטת חישוב ליניארית, כמו במקרים קודמים.

בעת חישוב אורך החיים השימושיים של נכס, ארגונים תקציביים מחויבים לבחור את אורך החיים השימושיים הארוך ביותר של הבניין מאלו המסופקים על ידי הקבוצה.

לפיכך, מתברר כי בתחום ההפרשה התקציבית, כללי הפחת מחמירים יותר מאשר אלה המסחריים. עם זאת, האחריות של "עובדי מדינה" גדולה יותר באופן בלתי משתנה.