חשבונות חייבים (DZ) הם אחד הנכסים היותר נזילים של החברה. עם זאת, סכום זה עשוי לגרום לחוסר מימון, במיוחד ללא מתאם להתחייבויות וללא ניהול אפקטיבי של חובות מסוג זה.
מאמר זה דן במושגים של חשבונות חייבים וחובות של החברה, הסכנות הכרוכות בקיומם של נכסי חוב וחייבים, וכן כמה שיטות להפחתת סיכון זה.
העבודה מציגה גם את חשבונות חשבונות חיי החברה.
מידע כללי
למצב החייבים וההתחייבויות של החברה, לגודל שלהם יש השפעה משמעותית על מצבו הכספי של הארגון. היכולת לכסות התחייבויות ולהפחית את כמות החייבים, או במילים אחרות, הניהול המוסמך של פריטים אלה מבטיח את היציבות הפיננסית של החברה. אם החייב יעלה באופן משמעותי מההתחייבויות, תהיה לכך השפעה שלילית על מצבו הכספי של הארגון ועלול להוביל לפשיטת הרגל שלו, מכיוון שהפניית כספים מהסחר בכמויות משמעותיות לא תאפשר פירעון בזמן של חוב לנושי החברה עצמה.
אם ההתחייבויות עולות על הסכום המגיע, מצב זה עשוי להוביל לחדלות פירעון של הארגון.
לגודל ותקופת מחזור החובות השפעה משמעותית על המצב הכספי, ולכן יש צורך לתת דין וחשבון וניהול נכון שלם. יש להקדיש תשומת לב מיוחדת לקשיים הקשורים בהתחשבנות בחייבים וחייבים בכל חברה, מאחר ונדרשת מערכת הנהלת חשבונות מודרנית לייצור מידע אמין ומקיף אודות מצב ההתנחלויות אצל קבלנים.
מושג חייבים
חשבונות חייבים הם חובם של ארגונים חיצוניים ועובדים לחברה עצמה. חשבונות חייבים מהקונים מופיעים כאשר ניתנים להם דחיות (במקרה זה הם מתייחסים להלוואה מסחרית), וגם כאשר הלקוח אינו ממלא את התחייבויותיו על פי הסכם תשלום עבור מוצרים, עבודות ושירותים שנרכשו.
תשלום מקדמה למוכרים של מוצרים, עבודות ושירותים נכלל גם בחייב. דוגמאות לחייבים אלה הם פיקדונות להשכרה או סכומים ששולמו עבור מנוי שנתי למדיה מודפסת.
חשבונות חייבים כוללים תשלום יתר של תשלומי מיסים, אגרות ותשלומים לקרנות חוץ תקציביות, כמו גם חובות שונים של עובדי הארגון, למשל:
- סכומים שקיבלו עובדים במסגרת הדוח;
- תשלום יתר של שכר;
- חוב על הלוואות שנרכשו מהחברה;
- חוב לכיסוי חסר ונזק מהותי.
סוגי החובות הבאים מוקצים בהתאם לנסיבות:
- תשלום עבור שירותים ומוצרים שעבורם טרם הגיע הזמן;
- חוב על תשלומים עבור משלוח מוצרים או יצירות, אם תנאי העברתם פגו בהסכם;
- תשלומים על חשבונות;
- על פי חישובים עם תקציבים בכל הרמות;
- שכר עובדי החברה.
חשבונות חייבים לחשבונאות
במאזן, הזיכוי בא לידי ביטוי בשורה 1230 של הסעיף השני.
חשבונות חייבים לחשבונאות סינתטית ואנליטית הם כדלקמן: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
כולם פעילים-פסיביים, מה שאומר עובדת האפשרות של חיוב וגם יתרת אשראי.
השימוש בחשבונות חייבים בא לידי ביטוי להלן.
הטבלה מציגה את הדוגמאות העיקריות לעסקאות בגין חייבים חשבונאיים.
| מבצע | חשבונות חייבים וחיוב / אשראי |
| התקדמות לספקית הרשומה | 60/50,52 |
| מוצרים שנשלחו | 62/90 |
| דמי נכות עקב ה- FSS שנצברו לעובד | 69/90 |
| מקדמה המשולמת לעובדים | 70/50,51 |
| הוצאות נסיעה שהונפקו לעובדים | 71/50,51 |
| הלוואה שהונפקה לעובד | 73/50 |
| הפיגור של המייסדים בתשלום ההון המורשה בא לידי ביטוי | 75/80 |
| ריבית ההלוואות מחושבת | 76/91 |
חשבונות חייבים ופרעון כמקור לסיכון
ניתן להבחין בסיכונים הבאים הקשורים לחייבים ותשלומים:
- סיכון פיננסי (חדלות פירעון של חייבים);
- סיכון פירעון (אפשרות לקריסת נושים);
- סיכון תפעולי (הפסדים עקב ליקויים במערכות בקרה וניהול).
אילו פעולות מחויבת החברה לנקוט כדי להפחית את השפעת הסיכון על פעילותה השוטפת?
העבודות, שמטרתן למנוע את הופעתם של חובות איחור וחסר לקוחות של לקוחות (סיכון פיננסי), מתחילות בהערכת אמון המבקרים לפני כריתת חוזה. לא די בבחינה מקיפה של הדוחות הכספיים של הלקוח לצורך הערכה זו. חשוב לקבל נתונים על חלקו של הקונה הפוטנציאלי בליטיגציה, סכסוכי מיסים, לבדוק את יכולותיהם של המנהלים החותמים על מסמכי החקיקה ולבצע בדיקות הכרחיות אחרות.
באופן טבעי, הדרך האמינה ביותר למנוע גביית חובות מלקוחות היא לעבוד על בסיס תשלום מראש, אך בתנאי שוק יש לחפש אפשרויות תשלום לפשרה, כולל מתן תשלום דחוי.
עבודה על חיזוי תזרימי מזומנים בהתאם לעיכוב וקבלת התשלום יכולה להפחית משמעותית את הסיכון לאובדן פירעון.
הפחתת הסיכון התפעולי מתקבלת כתוצאה מיצירת מערכת הנהלת חשבונות שקופה לחשבונות חייבים ותשלום החברה. אחד המרכיבים של ניהול חייבים הוא הביטוח שלה.
ביטוח חשבונות חייבים
איך זה עובד? הארגון מכיר חוזה עם חברת ביטוח, המגדיר את תנאי הביטוח הבסיסיים, וכן רשימת שיפוי, נוהל הערכת מצבם הכספי של חייבים וכן הלאה.
לדוגמא, בחוזה ניתן לקבוע כי האירוע המבוטח הוא כישלונו של הקונה במילוי התחייבויותיו במהלך התקופה המצוינת בו.
חברת הביטוח ובעל הפוליסה קובעים את רשימת וסכומי החייבים לביטוח. הארגון אינו מבטח חשבונות חייבים בכללותם, אך מעריך בקפדנות את הסיכונים של אי תשלומים בהקשר של כל לקוח מבוטח.
מה קורה כתוצאה מאופציית הביטוח? החברה משלמת ללקוח את סכום החייבים המבוטחים בהנחה מסוימת, כלומר חלק מהסכום החייב מחויב בעלויות החברה. לאחריה הזכות לתבוע את החוב עוברת לביטוח עצמו.
למרות העובדה כי ביטוח חייבים הוא כלי אמין למדי להפחתת הסיכונים הפיננסיים, על החברה להשוות בין עלויות עתידיות לבין היתרונות המרומזים של ביטוח מסוג זה.
מחיקה של חייבים
מחיקה של חשבונות חייבים היא פעולה המתבצעת לעתים קרובות על ידי רואי חשבון. אינך יכול למחוק את כל חובות החברה, אלא רק את אלה שתואמים את מאפייני החוב, שאינו מציאותי להחזיר. מושג החוב הגרוע ניתן בפסקה 2 לאמנות. 266 לחוק המס של הפדרציה הרוסית.
זה כולל חובות מאיחור, כמו גם חדלות פירעון של פירוק החברה.
שקול אילו חשבונות למחיקת חייבים משמשים בחשבונאות.
נוהל מחיקת חייבים בחשבונאות של חברה תלוי בנוכחות עתודה שהוקמה במיוחד.
אם כן, נרשמת רישום: חובות 63 - כ"ט 62 (76 או חשבונות אחרים שניתן לחייב בגינם) - מחיקת חייבים מהשמורה.
מצב של עודף חובות על פני הרזרבה שהוקמה אפשרי.
במצב זה, כתוב: חובות 91.2 - כ"ט 62 (או חשבון אחר לחשבון חייבים).
מחיקה של DB מכספי המילואים היא מצב הדורש מעקב קפדני לאורך זמן.
חוב שנמחק תוך 5 שנים נדרש לרשום בחיוב חשבון 007 במלואו. ורק אחרי תקופה זו היא מוחקת לנצח.
במקרה בו השמורה לא נוצרה, העסקאות הבאות נעשות:
- תחום 91.2 - כ"ט 62 (או חשבונות חייבים אחרים לחשבונם) - חייבים כספים שאינם ממומשים הוחלפו להוצאות;
- Dt 007 - מחיקת חוב נרשמת במאזן.
לאחר מחיקת הזיכוי, יש לשמור את התיעוד לפעולות אלה למשך 5 שנים. באותה תקופה מעקב אחר מצבו הכספי של החייב. בחשבון 007, חשבונאות אנליטית מתבצעת בהקשר של כל צד נגדי.
תהליך מחיקת חייבים מחשבונות חשבונאיים הוא פשוט אך מוסדר כחוק. במקרה של הפרה, אפשריות בקשות מרשויות המס והתביעות, אשר טומנות בחובה קנס בגלל טעויות חשבונאיות. לכן, לפני שאתה מוחק את החייבים, עליך לוודא שבוצע מלאי והוצא הזמנה מתאימה.
מושג החשבונות
זהו שם החוב לשותפים חיצוניים, לתקציבים ולכספים החוץ-תקציביים, כמו גם לעובדי החברה. נושה מופיע אם החברה קיבלה את הסחורה, זיכתה אותם בחשבון, אך לא מילאה את חובת התשלום. חוב לנושים הוא הסכום הנוכחי והאיחור, תלוי בזכות התשלום הנדחית ומועד פירעון החוב.
לדוגמא, המשכורת נרשמת בחשבונאות ביום האחרון של החודש ומשולמת בתחילת הבא. בסוף החודש התשלומים לאנשי החברה לתשלום המשכורות יהיו שוטפים. במקרה של אי תשלום שכר עד למועד הפירעון, סכום חוב זה ייחשב למועד מאי. המלווה במידה מסוימת מועיל לחברות שכן הם מקבלים כספים לשימוש זמני השייכים לארגונים אחרים. צבירת נושה למוכרים וקבלנים מתבצעת על פי העובדות:
- מסמכי יישוב לחפצי מלאי מקובלים;
- קבלת טובין וחומרים מספקים;
- זיהוי עודפים.
חשבונות חייבים באים לידי ביטוי בחשבונות כנכסים שוטפים בשל העובדה שהם מועברים לארגון במחזור אחד. אם צפוי להחזיר את החייב מאוחר מאשר לאחר 12 חודשים, יש לרשום עובדה זו בדברי ההסבר בחשבון.
חשבון לתשלום חשבון
בהתאם לפדיון, ההלוואות מחולקות לטווח ארוך (יותר משנה) לטווח קצר (פחות משנה). בהתאם לשיטתיות זו הם באים לידי ביטוי במאזן.
המלווה באחרון מייצג התחייבות לטווח ארוך, אשר באה לידי ביטוי בסעיף IV, או לטווח קצר, המצוין בשורה V בסעיף 520.
מידע על החוב השוטף של החברה בצורה של נושה בא לידי ביטוי בחשבונות הבאים:
- 62 (מול הלקוחות);
- 60 (לספקים);
- 71 (לחשבים);
- 75 (למייסדים);
- 70 (מול הצוות).
חשבונות אלה פעילים-פסיביים. הם יכולים להיות ביתרת חיוב וגם אשראי.
יחס חייבים וחייבים
חשבונות חייבים ופרעון הם אינדיקטורים הכרחיים לדוחות הכספיים של החברה, אשר יש לפענח אותם בדברי ההסבר לדוחות החשבונאיים.
הפרשנות של סעיפי מאזן אלה מעניינת בעיקר משתמשים מדווחים, מאחר ונכסים והתחייבויות אלה יכולים להוות מקור לסיכונים.
הקשר בין קטגוריות אלו הנו נושא מהותי בחקר מצבה הכלכלי של החברה. נדרשת בחינה מדוקדקת של חשבונות חייבים ופרעון.
אם המלווה עולה על ביצועי החייב, פירוש הדבר כי לחברה חסרה הון חוזר, וכן כי יש לה את המספר הדרוש של משאבים אחרים, כמו מזומן.
דחיית התשלומים המועברים ללקוחות חייבת להיות פחותה או שווה לדחיית התשלומים למוכרי החברה. באופציה אחרת, הארגון יחווה מחסור חריף בכספים הדרושים להתנחלויות עם נושים, ובמקביל יהיו הוצאות נוספות הקשורות למצב זה לתשלום קנסות וקנסות.
מסקנה
על מנת להבטיח את הישרדותה של החברה ואת יכולת התחרות שלה ללקוחותיה, כולל לספק להם תשלום דחוי, על הארגון למצוא מקור להקצאת משאבים כספיים בהוצאותיו שלו למשך תקופת הדחייה. החשבונות חייבים וחשבונות התשלום של הארגון משקפים נתונים על הסכומים שהחברה חייבת להם והיא חייבת עצמה.
המלווה הוא אחד מאותם מקורות הקצאת כספים לעבודה השוטפת של החברה. ניהול נכון ויעיל וחשבונאות של חייבים וחייבים הוא המפתח להשגת הצלחה בעסקים.
חשבונות הזמינים בחשבונאות יכולים להיות פעילים-פסיביים ויש להם יתרות חיוב והן אשראי.
