כיצד להפחית מע"מ? מיטוב מע"מ

אחד התשלומים העיקריים במערכת המס הרוסית הוא מס ערך מוסף (מע"מ). נוהל החישוב ושיטות מיטוב מע"מ הם בעיות שעל אנשי עסקים רבים, רואי חשבון ומומחי מס לפתור. וכאן חשוב ביותר לא להגזים, אחרת ניתן לחשוד בחתירה להטבת מס לא מוצדקת. וזה מסלול ישיר לעונשים.

הטבת מס אינה מטרה בפני עצמה

לכל עסקה, כמו החלטת כל איש עסקים, צריכה להיות יעד עסקי ספציפי. אולם הפחתת נטל המס כשלעצמה אינה יכולה להיות מטרת הפעולה. רק לאחרונה נכלל מאמר חדש 54.1 בקוד המס של הפדרציה הרוסית. בין היתר היא קובעת את התנאים להפחתת בסיס המס, ואחד מהם הוא נוכחות המטרה העיקרית של העסקה, שאינה קשורה להפחתת מיסים. זו הגישה הכללית לאופטימיזציה של המס. חשוב להבין זאת על מנת להניע את פעולותיכם במיומנות במקרה של סכסוך עם שירות המס.

לדוגמה, עסק מפוצל כדי להחיל משטרי מס מיוחדים. במקום חנות אחת גדולה, איש עסקים פותח כמה קטנות בסמוך, שכל אחת מהן נופלת תחת ה- UTII. לעתים קרובות אפילו במרכז קניות אחד. כך הוא נפטר ממע"מ ומיסים בסיסיים אחרים. שירות המס הפדרלי עשוי לחשוב שהבעלים התחיל את כל זה בהטבות מס, מכיוון שחלוקה כזו של החברה אינה נותנת הטבות אחרות. דבר נוסף הוא אם חנויות קמעונאיות קטנות ימוקמו, נניח, באזורים שונים בעיר או אפילו ביישובים שונים. אז זה יכול להיות מונע לפחות מהעובדה שאיש העסקים רוצה לכסות שטחי מכירה חדשים וקטגוריות שונות של לקוחות.

שאלות כאלה לא יתעוררו אם תדעו להפחית מע”מ בשיטות לבנות בלבד.

ניכוי מס תשומות

מע"מ הוא מס עקיף, כלומר בסופו של דבר הוא משולם על חשבון הלקוח הסופי. לחברה שהיא משלמת מע"מ יש זכות לנכות את גובה המס שהציגים הציגו לה בערכים נרכשים, למשל עבור חומרים. ישנם כמה תנאים להחלת ניכוי:

• על מכירת טובין שיופקו באמצעות חומרים אלה חייבת להיות כפופה במע"מ;

• על הספק להוציא חשבונית לחברה בה מוקצה מע"מ בעלות החומרים;

• יש לקחת בחשבון חומרים, אך לא לפני יותר משלוש שנים.

זהו המנגנון הפשוט ביותר להפחתת כמות המע"מ, שמשמש בהצלחה חברות רבות. אך חשוב לוודא כי מתקיימים התנאים לעיל.

פטור ממע"מ

לא כל נישום יודע, אך סעיף 145 לחוק המס קובע כי דרך חוקית לחלוטין להיות פטורה ממע"מ. הטבה זו חלה על חברות שהרוויחו לא יותר משני מיליון רובל במכירות בשלושת החודשים הקלנדריים האחרונים. הפטור אינו חל על יבואנים ומוכרים של מוצרים מסחירים. כדי להחיל הטבה זו, די בהגשת הודעה לרשות המסים ומסמכים המאשרים את הזכות לה.

עם זאת, יש דבר אחד: קבלני החברה לא יוכלו לבצע ניכוי מס מע"מ. כלומר, עבור אותם קונים שהם עצמם משלמים מס זה, העבודה עם החברה לא תהיה כל כך רווחית. כתוצאה מכך, הם מסרבים לשתף פעולה או לדרוש הנחה. כאן, בכל מקרה, תצטרכו לחשב מראש מה משתלם יותר - לעבוד ללא מע"מ בהנחה או עדיין לשלם מס.

המינוס השני קשור לגודל ההכנסות - סף המקסימום שלו מוגבל על פי החוק. אם תחצו אותו, תאבד הזכות להחיל פטור ממס.

יישום שיעורי מס מופחתים ואפסיים

מי ששוקל כיצד להפחית מע"מ ימצא שימושי לקרוא את סעיף 164 לחוק המס של הפדרציה הרוסית. הוא מונה סחורות ושירותים אשר ממוינים לא בשיעור הסטנדרטי של 18%, אלא בשיעור מועדף. לדוגמא, בשיעור של 0% מע"מ, מכירת סחורות לייצוא ותחבורה בינלאומית חייבת במס. השיעור של 10% חל על מכירת מרבית מוצרי המזון, כולל בשר, מוצרי חלב, קמח, מוצרי מאפה, דגנים, ירקות. בנוסף, מכירת מוצרי ילדים, תרופות ומוצרים רפואיים נופלת באותו שיעור. כפי שאתה יכול לראות, הבחירה בסחורות מועדפות היא די גדולה.

לעבוד על "המפשט"

אפשרות נוספת לעבודה ללא מע"מ היא השימוש במערכת מס מפושטת (STS). כשתעבור אליו, הצורך לחייב ולשלם מע"מ ייעלם לחלוטין. אתה יכול להודיע ​​לפיקוח על שירות המס הפדרלי על השימוש ב"פשט "מתחילת השנה הבאה על ידי הגשת בקשה מקבילה מראש.

יחד עם זאת, ישנו סכנה לאבד חלק מהקונים שלא רוצים לעבוד עם מתחמק מע"מ בגלל חוסר האפשרות להגשת ניכוי מס. אך כפי שמראה בפועל, צדדים שכאלה עשויים להיות מעוניינים בהנחה טובה. כתוצאה מכך, זה עדיין רווחי יותר מתשלום מע"מ ומס הכנסה.

החיסרון הוא כדלקמן: כדי לעבור למערכת המס הפשוטה, על החברה לעמוד בקריטריונים מסוימים. לדוגמא, לא יותר ממאה אנשים צריכים לעבוד בו, וסכום ההכנסות לשלושת רבעי השנה הנוכחית לא יעלה על 112 מיליון רובל. ישנן מספר מגבלות - כולן מופיעות בסעיף 3 לסעיף 346.12 לחוק המס. כפי שאתה יכול לראות, מיטוב זה של מע"מ אינו מהווה תרופת פלא.

כאשר החברה גדולה מדי

אם החברה "לא מתאימה" למערכת המס הפשוטה, יש הרבה פחות מנופים חוקיים. לחלופין, תוכלו לרשום בנוסף חברה חדשה שתשתמש ב"פשט ". ועם אותם קבלנים שהם עצמם אינם משלמי מע"מ, תעבוד דרכה. או שהחברה מחולקת למספר חלקים קטנים כך שכל אחד מהם עומד בדרישות מערכת המס הפשוטה. בין הארגונים החדשים הללו כל העסק מופץ.

עם זאת, אין לשכוח מהצורך להיות ביעד עסקי ולשקול היטב את המניע להפרדה שכזו.

עבודה על פי חוזי סוכנות

עדיין קיימות סכמות המבוססות על יחסי סוכנים, והנה אחת מהן. החברה והמתווך שנוצר על ידה ב- USN מסכמים הסכם עמלה. המנהל (המתווך) רוכש את הסחורה מהספק ומעביר אותם לעמלה של החברה הראשית (סוכן עמלות). עבור זה המנהל משלם לסוכן העמלה עמלה קטנה. מיטוב המיסוי הוא כדלקמן: מכיוון שהמתווך משתמש במערכת המס המפשטת, הוא לא משלם מע"מ על סחורה שנרכשה. הארגון הראשי במקרה זה יצטרך לשלם מס רק בגודל תגמולו, אך הוא קטן.

בפועל, חברות רבות פועלות במסגרת חוזי סוכנים בהצלחה רבה. עם זאת, מסוכן בהחלט להמליץ ​​על שיטות כאלה, מכיוון ששירות המס חשוד מאוד בעסקאות של חברות תלויות זה בזה.

כיצד להפחית בתשלום מע"מ: תוכנית ארגון מחדש

השיטות שתיארנו לעיל נהוגות עם מידה מסוימת של הצלחה בפעילות השוטפת של ארגונים. אבל קורה שאתה צריך לחסוך במע"מ באופן חד פעמי, למשל, בעת העברת נכסים יקרים. ברוב המקרים, פעולה כזו תחשב כמכירה, גם אם הנכס מועבר ללא עלות. ואם יש מכירה, עליך לגבות מע"מ.

שיטה נפוצה להימנע מכך היא ארגון מחדש בצורה של הפרשה.חברה ב 'בולטת מחברה A שנמצאת במערכת המיסוי העיקרית והיא תשתמש במערכת המס הפשוטה. על פי החוק, חברה ב 'היא הזכאי של חברת א' בארגון מחדש. אם חברה א 'תעביר רכוש כלשהו לחברה ב', הדבר לא ייחשב כמכירה. בהתאם לכך לא יהיה בסיס מס. מיטוב מע"מ טהור! אבל יש זבוב במשחה - תהליך ההתארגנות כשלעצמו די עמל ואורך.

שותפות

שותפות פשוטה הינה סוג של שיתוף פעולה בין ארגונים המאוחדים באופן זמני להשגת מטרה ספציפית. זה לא נדרש להירשם לשירות המס הפדרלי - החברים פשוט מסכמים הסכם על פעילויות משותפות ביניהם. במקביל הם משקיעים רכוש, כסף, ידע, מוניטין בגורם המשותף - למי יש מה. כיצד להעריך תרומות, החברים עצמם גם מחליטים.

הנה דוגמה להפחתת מע"מ מבלי לעבור על החוק. משרד A ומשרד B יצרו שותפות פשוטה ותרמו: משרד A עם רכוש, ופירמה B עם כסף. כברירת מחדל, זה נחשב כי פיקדונות הם שווים והם רכוש משותף של שותפים. לאחר זמן מסוים, המשתתפים הבינו שהם השיגו את מטרתם, והחליטו להפסיק את שיתוף הפעולה. הגיע הזמן לקחת את ההפקדות שלך - זה המקום בו מתרחש ההחלפה. משרד A לוקח את הכסף, ופירמה B לוקחת את הנכס. ההעברה התקיימה, אך מושא המיסוי לא עלה - פעולה כזו אינה נחשבת ליישום מבחינה חוקית ואינה כפופה למע"מ.

להלכה, זוהי תוכנית אידיאלית להפחתת מע"מ. איך זה עובד בפועל תלוי לחלוטין ביישום. ראשית, עליך להיות בעל מטרה מחושבת של יצירת שותפות. שנית, אסור לסגור אותו מהר מדי - זה ימסור את המשתתפים ל"ראש ". שלישית, כדאי להיערך לעובדה שתביעות של רשויות המס עשויות להידרש לבית המשפט. בפרקט הבוררות ישנם מקרים שהוחלטו לטובת המשתתפים בשותפות, ולכן בגישה מוסמכת, סיכויי ההצלחה הם גדולים.

ערכות הסוואה מראש

תשלומי מקדמה למסירות עתידיות כפופים למע"מ באותו אופן כמו תשלום עבור נכס או טובין. אבל זה עניין אחר לגמרי אם המוכר יקבל את אותו הסכום מהקונה בתפקיד אחר. זה הבסיס למיטוב מע"מ באמצעות שטרות, הלוואות, פיקדונות. המהות של כל התוכניות זהה בערך לניואנסים קטנים. ראשית, הקונה מעביר את המקדמה למוכר, שמוסווה, למשל, כהלוואת כסף, והמוכר מעביר את הנכס לקונה. לאחר מכן, לצדדים יש דרישות הדדיות: המוכר מקבל את הזכות לדרוש מהקונה שכר טרחה עבור הנכס, והקונה מהמוכר - להחזיר את ההלוואה. הצדדים מתיישבים בקיזוז תביעות שכנגד, ולא מתעורר שום חפץ מע"מ.

בואו לא נסתיר: התוכניות הללו מוכרות היטב לרשויות המס. ולכן, הצלחת האירוע תהיה תלויה בשאלה האם הפקחים יכולים להוכיח כי העסקה בהעברת ההלוואה, החשבון, הפיקדון הועברה.

הרסו כחלק מהערך

תכנית נפוצה נוספת מבוססת על החלת עונשים. החוזה כולל את התנאי שבניגוד לחלק מהוראותיו הקונה ישלם למוכר עונש. זה יכול להיות למשל מונח להעברת כספים. במקרה זה, מחיר אובייקט העסקה נקבע בכוונה נמוך מהמחיר האמיתי. הקונה כמובן "מפר" את תנאי החוזה ומשלם קנס. כתוצאה מכך המוכר מקבל את מלוא שווי הנכס, שהוא סכום הסכום שצוין בחוזה וסכום העונש. קנסות אינם כפופים למע"מ וזה מאפשר למוכר לחסוך חלק מהמס. הסיכונים זהים לתוכניות הקודמות - הם אינם חדשות לשירות המס הפדרלי.

לסיכום, אני רוצה לומר שיש לפחות מאה דרכים להימנע מתשלום מע"מ. ורבים מהם לפחות אפורים, ואפילו שחורים לחלוטין.לכן, כאשר מחליטים כיצד להפחית מע"מ, אסור להסכים לתוכניות המוצעות על ידי מומחי מיטוב המס. אחרי הכל, עליכם להיות אחראים לכך!