כיצד למלא את היתרה? הליך הכנת המאזן

איזון הוא המסמך המרכזי המהווה חלק מהנהלת החשבונות של החברה, שנוצר ברבעון על ידי מיליוני ארגונים בכל מדינות העולם התרבותי. הכנת מאזן מתבצעת בהשתתפות רואי חשבון מקצועיים, בהדרכת שיפור מתמיד של מסמכי הרגולציה.

מבט כללי

המאזן מתקיים בצורה של ערכים שנאספו באופן שיטתי, המקובצים כטבלה דו צדדית, המשקפים את נוכחותם של נכסים כלכליים ומקורות היווצרותם (התחייבויות), כמו גם את התוצאות הכספיות של החברה במועד קבוע ובעל שווי כספי.

הטבלה מציגה את מבנה האיזון, שלמעשה נערך בהתאם לקווי האיזון.

האופי הפעיל והפסיבי של היתרה מאפיין אותו כמערכת כספים המשתקפת במסמך שנוצר, כמו גם כל קבוצה בנפרד.

המפתח לפיתרון הבעיות התיאורטיות הבסיסיות של איזון, חשבונות וספירה כפולה הוא קביעת משמעות כלכלית של ערך החיוב והאשראי. לפיכך, חשבונות מורכבים מחיוב וזיכוי בלבד. אי הבנת אופי החיוב והזיכוי שווה ערך לאי הבנת מערכת החשבונות. במקרה זה, כניסה כפולה פירושה שוויון המחזור הרשום בחיוב ואשראי עבור כל עובדה של המחזור שביצעה החברה. לא ניתן יהיה לפרש את הכניסה הכפולה במאזן עד לקביעת החיוב והזיכוי, מכיוון שלא ניתן להסביר את שוויון הסכומים שנרשמו משום מה. ולבסוף, זה די ברור שהמושגים לחיוב ואשראי היו הבסיס לקיבוץ נתונים במאזן בצורה שבה הם שימשו עד לאחרונה.

מצב הנכסים הכלכליים ומקורות היווצרותם במאזן מוצגים בדרך כלל במועד מסוים (היום הראשון של תקופת הדיווח) במונחי ערך.

במאזן, קיבוץ והכללה ניתנים גם בתחילת השנה ולתקופה הקודמת. לפיכך, מצב המדדים ניתן לא רק בסטטיסטיקה, אלא גם בדינמיקה.

הרעיון הנוכחי כיצד לאזן את האיזון מתמקד, קודם כל, בהצגת מידע לכל סוגי המשתמשים.

תחומי עניין של משתמשים

בהתאם לפסקה 18 ל PBU 4/99 "דוחות חשבונאיים", באמצעות המאזן, ניתן לבצע הערכה פיננסית של מצבה של החברה לפרק זמן מסוים.

הטבלה שלהלן מציגה את האינטרסים העיקריים של משתמשים חיצוניים ופנימיים בדיווח החברה.

אמינות נתוני המאזן תלויה ישירות בתורו במציאות הנתונים החשבונאיים. לכן ארגונים צריכים להבטיח חשבונאות אמינה ושיקוף מתוזמן של עסקאות עסקיות.

הסדרה חקיקתית על תהליכי המאזן

המסמך העיקרי העומד בבסיס הסדרת תהליכי הדיווח של החברה להיום הוא החוק הפדרלי מיום 6 בדצמבר, 2011 מס '402--"על חשבונאות".

עד לאחרונה סוגיית התקנים הפדרליים והתעשייתיים, המוזכרים בחוק הפדרלי מס '402-FZ, לא הוסדרה סופית. מסמכים אלה עדיין בפיתוח, הונפקו כמה טיוטות תקנים פדרליים הממתינים לאישור סופי.

מסמכים בתחום הרגולציה החשבונאית הם לא רק תקנים פדרליים בענף, אלא גם מסמכי רגולציה של הישות העסקית עצמה. יתרה מזאת, יש לפתח מסמכי רגולציה אלה של גורם כלכלי במובן כללי כדי לפשט את החשבונאות.

גורם כלכלי בוחר באופן עצמאי שיטות הנהלת חשבונות ושיטות איתם היא מבקשת להיות מונחה בתהליך ביצוע פעולות כלכליות.

מהאמור לעיל עולה כי התקנים של הישות העסקית והמדיניות החשבונאית שלה משותפים הרבה.

כך, עד להחלטת סוגיה זו ברמת החקיקה, המסמך העיקרי הקובע את החשבונאות לנכסים והתחייבויות יהיה המדיניות החשבונאית שלהם שנערכה בהתאם לדרישות מסמכי הרגולציה, שהם כיום PBU.

יסודות בנייה

במדינות זרות, תוכן המאזן נערך לפי מידת האטת הנזילות, כלומר בתחילתו הוא מראה סוגים של נכסים הנמכרים בקלות הנחשבים כהון חוזר של החברה, ובסיום המאזן את הנכסים הנזילים ביותר.

מאזן זה ממוקד במידת הנזילות שלו, על בסיס היכולת לשלם את כל החובות. בכל מקרה, על נכסי המיזם (א) לעמוד בהתחייבויותיו (P) וההון שלו (K):

A = P + K.

דרישות מאזניות בסיסיות

בעת מילוי היתרה, עליך לקחת בחשבון את הדרישות הבסיסיות:

• חוסר היכולת לקזז בין מאמרים שונים של הנכס והתחייבות, רווחים והפסדים;
• הנתונים בתחילת תקופת המחקר ובתום השנה הקודמת צריכים להיות שווים זה לזה;
• לפריטים במאזן יש עדויות תיעודיות שהושגו במהלך המלאי.

יסודות מילוי המאזן

כאשר בוחנים כיצד למלא את המאזן, משתמשים בטופס הקיים.

צורת המסמך המדובר אושרה בצו של משרד האוצר של רוסיה מס '66n מיום 02.07.2010. לפעמים חברה עצמה יכולה ליצור צורה של איזון, אך על בסיס זו שמכניסה באופן רשמי למחזור.

שקול את ההיבטים העיקריים העונים על השאלה כיצד למלא כראוי את היתרה.

בטופס שלעיל רשימת הפרטים חובה:

• מועד הדיווח;
• שם חברה;
• ערכי TIN
• צורת בעלות;
• יחידת מידה המשמשת במאזן;
• כתובת החברה;
• תאריך אישור איזון;
• תאריך שליחת איזון.

בואו נסתכל על דוגמא כיצד למלא איזון תוך התחשבות במבנה שלו.

נכסים שוטפים

נתחיל בנכס. החלק הראשון של הדוח משקף מידע על נכסים שאינם שוטפים של העסק. הוא רושם את המדדים הבאים:

• נכסים בלתי מוחשיים (כדי לחשב את הערך עבור אינדיקטור זה, יש צורך לחשב את ההפרש בין חשבון חיוב 04 בתרשים החשבונות לבין אשראי לחשבון 05);
• תוצאות מחקר ופיתוח (הערך נלקח על פי Dt04);
• חיפוש נכסים בלתי מוחשיים (Дт08 על חשבון משנה לחשבונאות של עלויות בלתי מוחשיות עבור נכסי חיפוש, ממולאים רק על ידי חברות שמשתמשות במשאבים טבעיים בייצור);
• נכסים מוחשיים הקשורים בחיפושים (חיוב 08 על חשבון המשנה של חשבונאות עלויות, שמילא באופן דומה על ידי חברות שמשתמשות במשאבים טבעיים שונים);
• רכוש קבוע של החברה (ההפרש בין DT01 לסכום בין Ktm 02 ל- Dt08 עבור חשבון המשנה של רכוש קבוע שלא מופעל על ידי המיזם);
• השקעות בנכסים מוחשיים (ההפרש בין מספר 03 לבין 02 02 על תת המשך הפחת של רכוש החברה);
• השקעות כספיות (חובות 58 ו -55 לחשבון המשנה עליו נרשמים חשבונות הפיקדון, וכן חיוב 73 בחשבון המשנה, המתחשבים בסילוקי אשראי, מופחתים בהלוואה 59 בחשבון המשנה, המביאה בחשבון הפרשות להתחייבויות לטווח הארוך);
• נכס מס המסווג כנדחה (דיט 09);
• נכסים לא שוטפים אחרים התואמים סכומים שלא נכללו בקווים אחרים;
• האינדיקטור הסופי הוא לכל השורות הקודמות.

בחלק הבא נכסים שוטפים קבועים.

הון חוזר

נבדוק דוגמה כיצד למלא יתרה בהתאם לדרישות שנקבעו לה.

המדדים הבאים מוצגים בחלק שנחקר:

• עתודות (ההפרש בין Dt41, סכום Kt42, Dt15, 16, אשר יורד בסכום בין Kt14 ל- Dt97, כמו גם Dt עבור חשבונות כמו 10, 11, 20, 21, 23, 29, 43, 44, כמו גם 45) ;
• מע"מ (ד"ט 19);
• אינדיקטורים לחובות חייבים (ההפרש בין סכום החובות 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 - ללא הלוואות, 75 ו 76 ו 63 הלוואות);
• השקעות פיננסיות (ההפרש בין סכום החובות 58, 55, 73 הוא על חשבון המשנה, שקובע את חישובי ההלוואות 59);
• מזומן (סכום החיוב הוא 50, 51, 52, 55, 57, מינוס Dt55 על חשבון המשנה של חשבונות הפיקדון);
• נכסים שוטפים אחרים שאינם באים לידי ביטוי בשורות לעיל,
• ערך כולל כולל.

הון ועתודות

שקול את השאלה כיצד למלא את היתרה בסעיף "הון ועתודות".

החלק הראשון בחלק המקביל במאזן מגלה מידע על ההון והעתודות של החברה.

מידע נרשם כאן:

• הון בצורת הון מורשה (CT 80);
• על מניות שנרכשו מבעלי מניות החברה (חיוב 81);
• הערכה מחדש של נכסים המסווגים כלא שוטפים (אשראי 83 - חשבון משנה, הרושם את סכום הערכת השווי של הנכסים הקבועים של המיזם, וכן נכסים בלתי מוחשיים);
• להון נוסף - לא כולל הערכה מחדש (הלוואה 83 - בניכוי הסכומים המוצגים בשורה הקודמת), להון המילואים של החברה (כ"ט 82);
• על רווחים שמורים של החברה או על הפסד חשוף (Kt84);
• ערך כולל כולל.

התחייבויות שוטפות

שקול את השאלה כיצד למלא את המאזן בסעיף "התחייבויות לזמן קצר".

גוש אחריות נוסף נותן מושג על מידע אודות התחייבויות לזמן קצר של החברה.

איזה מידע עליהם נכלל במאזן?

הנתונים הבאים מוצגים כאן:

• על כספי שאול של החברה (תוצאות כ"ט 66 ו -67 - לריבית תחת הלוואה לטווח ארוך (יותר משנה));
• על חשבונות לתשלום (תוצאות CT 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 - עבור הלוואות לזמן קצר וכן 76);
• על הכנסות בתקופות עתידיות (סכום ההלוואות 98 ו- 86);
• על התחייבויות מוערכות (אשראי 96 - אם נלקחים התחייבויות לטווח ארוך);
• התחייבויות שנותרו;
• השווי הכולל של ההתחייבויות השוטפות.
• הרווח הכולל במאזן בא לידי ביטוי בשורה 1370 "רווחים שמורים".

המספרים מחושבים, מה הלאה?

כדי להבין כיצד למלא את המאזן, עליכם להזין את המספרים במאזן שלהלן.

קודי קו האיזון המוצגים הם אוניברסליים עבור מרבית החברות.

לא לכל הארגונים יש יכולת להשתמש רק בקווים סטנדרטיים של דיווח זה; הם דורשים מידע מפורט יותר ותמלול. לכן חברות כאלה משתמשות לפעמים בקודי יתרה נוספים, לדוגמה, לקו 1260 "נכסים שוטפים אחרים", שורה 12605 - מופיעה "הוצאות נדחות".

ומה עם STS?

שקול את התכונות של היתרה במערכת המס הפשוטה.

מערכת מיסוי מפוענחת, מס מפושט היא סוג מיוחד של מס אשר יישוםו אינו משלם את המסים הבאים:

• מס הכנסה;
• ארנונה;
• מע"מ אם לא מובאים סחורות מחו"ל;
• מס הכנסה.

דוחות החשבונאות של LLC במקרה של STS הם מידע עליהם רשויות המס שולטות על הכנסות ישויות משפטיות. על פי חוק 402-FZ, חברות נדרשות לספק נתוני מס על הכספים.

חברות שנמצאות במערכת המס הפשוטה נדרשות להציג את המאזן בצורה פשוטה יותר אחת לשנה. היתרה לשנת 2017 אמורה להגיע ליום 31 במרץ 2018.

ממש בתחילת המאזן, עליך לציין מאיפה טופס הדוח.

החלק העיקרי מורכב גם ממילוי שני בלוקים עיקריים: לנכסים והתחייבויות. גוש עם נכסים הוא 5 אינדיקטורים, גוש עם התחייבויות הוא שישה אינדיקטורים. בעת מילוי כל אחד מהם, יש גם לדבוק בדרישות הבסיסיות לדיווח סטנדרטי.

שימוש במאזן

שקול את השאלה כיצד למלא את המאזן במאזן (SAL).

ב- OSV בגירסה הטבלאית ישנם חשבונות חשבונאיים ככל שהם גדלים. רואה החשבון מכין נתונים חודשיים ממגזינים שבהם נשמרת רישום יומיומי של פעילות כלכלית וכלכלית, המתבטאת במונחים כספיים. הטבלה ממלאת כאשר משקפים יתרות בתחילת וסיום תקופת הדיווח, תוך הצגת המחזור הכולל לתקופת זמן.

כתוצאה מכך נוצר מסמך פיננסי לכל תקופה הנחוצה לניתוח. זה יכול להיות בצורה של תקופה חודשית, רבעונית, שנתית, לספק תמונת עבודה של המיזם, המשקפת את מחזור הכספים להנהלה, כמו גם לכל מי שמעוניין בכך.

ב- OSV מוצגות יתרות הכספים הזמינים של הארגון בתאריך שנקבע. בחשבונות העבודה של המפעל מוצגת במזומן, ערכי היתרות שהתקבלו מועברים לטבלה.

שקול את הניואנסים העיקריים כיצד למלא כראוי את היתרה בעת החלת הצהרה זו. יצירת איזון מפושט באמצעות WWS אפשרית כדלקמן:

• כל החשבונות מעובדים על מנת ליצור עסקאות נכנסות ויוצאות כדי להסיר את יתרת הכספים הסופית;
• נוצרת מערכת גרפולוגית שבה השורות של כל חשבון נכתבות ברצף לצורך חיוב ואשראי;
• כל הנתונים מחושבים לפי הכנסות והוצאות;
• התוצאה היא מלאי של כל יתרות החשבון;
• בדיקת נכונות הערכים הסופיים, לשם כך יש צורך להוסיף לאיזון הכספים הראשוני את ההכנסה בחשבונות ולהחסיר את כל הערכים המיוחסים להלוואה;
• לחשבונות פסיביים, יש לקחת יתרת אשראי, להוסיף הון חוזר ולקחת את ערך החיוב;
• התוצאה הסופית צריכה להיות זהה לפרסום החשבונות.

התוצאות נלקחות בחשבון במאזן. צורתו הנוכחית מייצגת את התוצאה המתקבלת מכלל יתרות החיוב, השווה ליתרת ההלוואה.