קבוצת משלמי מיסים מאוחדים (CTG). כיצד להפחית מס הכנסה

השאלה כיצד להפחית את מס ההכנסה רלוונטית מאוד כיום עבור חברות רבות. אפשרות אחת היא ליצור CGN. מה זה

תמצית היווצרות ה- CTG היא שהתשלומים מחושבים על בסיס התוצאה הכוללת של כל חברי הקבוצה. כלומר, מס הכנסה מחושב בצורה כזו כאילו כל המשתתפים הם חלק מארגון יחיד. זה מאפשר לך לסכם רווחים והפסדים באותה התארגנות קבוצתית, שנותן רווח במיסוי.

מושג וקונספט

קבוצת משלמי המסים המאוחדים (CTG) היא אגודה מרצון של גורמים משפטיים - משלמי מס הכנסה - על בסיס הסכם. החבר האחראי בקבוצה זו הוא ארגון שהוא צד להסכם הקמת CTG ועומד בקריטריונים שנקבעו.

שלטים

הרעיון של קבוצה משלמת מיסים מאוחדת קשור קשר הדוק לתכונות העיקריות שלו.

פרטי ההתאחדות מספקים מספר פונקציות שעל הליך כזה ועל כל משתתפיה למלא:

• ארגונים בעלי מידה גבוהה למדי של השתתפות משותפת, למשל, הם חברי האחזקה.
• המונח ליצירת קבוצה כזו עשוי להיות לפחות שתי תקופות מס.
• איחודם של כל חברי החברים ב- CSC יכול להיחשב כיחידה כלכלית אחת.
• ההשתתפות ב- CTG מובטחת על ידי כריתת הסכם מיוחד.
• מס הכנסה מחושב על בסיס הרווח הכולל (או ההפסד) של כל חברי ה- CGT.

המטרות העיקריות של הבריאה

השתתפות באיחוד מספקת את היתרונות הבאים עבור חברות:

• שלב את בסיס המס של מספר ארגונים.
• חישב ושלם מס הכנסה באופן מרכזי.
• להפחית את בקרת המס.
• רווח והפסד ממוצעים ובכך איחד את הבסיס.

תכונות

התנאי העיקרי לאימוץ של משתתף חדש ב- CTG הוא התאמת תוצאות פעילותו לתקנים שבסעיף 25.2 לחוק המס. על כל ההצטרפות להיות חתומים על ההחלטה לקבל חבר חדש. בנוסף, חובה לתקן את ההסכם הקיים להקמת ה- CTG.

הוא חתום גם על ידי כל המשתתפים, כולל החבר החדש. אם מדדי הביצועים של החברה החדשה אינם תואמים את הנתונים המצוינים בקוד המס של הפדרציה הרוסית, גופי ממשל רשאים לסרב לרשום את השינויים שנעשו.

חברי הקבוצה

החבר האחראי בקבוצה המאוחדת הוא חברה שהיא צד להסכם KGN. משתתף זה מחויב (בהתאם לתנאי החוזה) לחשב ולשלם מס עבור כל הקבוצה.

אישור סמכותו של החבר האחראי בקבוצת הנישומים המאוחדת הוא מעשה חתום ורשום - הסכם ליצירת נישום. אם הסוחר הפרטי הוא הנישום הגדול ביותר, יש לרשום את החוזה בשירות המס, שם הוא רשום.

שלא יכול להיות חבר ב- CTG

אלה כוללות חברות המפורטות להלן:

• ניקוי.
• ביטוח.
• תושבים / חברים באזורים כלכליים מיוחדים וחופשיים.
• קואופרטיבים לצרכני אשראי.
• משתתפי CTG אחרים.
• חברות מיקרו-מימון.
• ארגונים הפטורים ממס הכנסה או שאינם מוכרים על ידי נישומים.
• מתקנים חינוכיים או רפואיים החלים על מס מס הכנסה.
• ארגונים שעסקיהם הימורים.

באשר לבנקים וקרנות פנסיה שאינן מדינה, השתתפותם ב- CTG אפשרית רק בתנאי שכל שאר המשתתפים הם גם בנקים או קרנות.

זכויות וחובות

הזכויות של חבר הקבוצה כוללות:

• הגשת הסברים לרשויות הרלוונטיות בנושאי צבירה ותשלום מיסים.
• ההזדמנות להיות נוכחת בכל ביקורת המס השוטפת.
• קבלת פעולות בדיקות, החלטות ומסמכים אחרים על פעילותה הכלכלית של KGN מ- IFTS.
• השגת מידע מהשירות הפיסקאלי, המהווה סוד מס על משתתפי ה- CTG.
• ערעור על מעשי בדיקות ופעולות של פקידי מס הקשורים למילוי התחייבויותיהם.
• הגשת בקשה לפיצוי עבור כספים ששולמו מעבר לנורמה.

חובותיו של משתתף ה- CTG כוללות:

• חשבונאות, חישוב ותשלום מס על פי תוצאות פעילות ה- CTG.
• הגשת הסכם להקמת CTG לרישום.
• הצגת דוח מס רווח וכן מסמכים שהתקבלו מחברי הקבוצה.
• בעת יציאה מהקהילה או סיום פעילותה, העברת מידע על חישוב ותשלום מס.
• תשלום קנסות שהונפקו בגין אי ציות לחוקי המס.
• דרישה לרישומי ראשוני, מיסוי וחשבונאות.

היתרונות של CGN

היתרון הגדול ביותר עבור חברי קבוצה מאוחדת הוא שהנטל של מס הכנסה מופחת משמעותית. זה נובע מהעובדה שהאינדיקטורים להפסד ולרווחיות של כל המשתתפים בקבוצת החברות כלולים.

בסיס המס של כל החברות החברות בקבוצה נוצר על ידי איחוד. עם זאת, עסקאות בין הצדדים להסכם הקמת CTG לא יכולות להיות כפופות לתמחור העברה. החריגים היחידים הם עסקאות שנעשו ביחס למינרלים שנמצאו.

חברות המשתתפות משולבות מבלי ליצור ישות משפטית להפחתת נטל מס הכנסה. זה מחושב עבור כל ה- CTG ומשולם על בסיס הנורמות שנקבעו ב- Ch. 3.1 לחוק המס.

חסרונות קבוצתיים

כמובן שיש גם היבטים שליליים של קהילה כזו, למשל תנאים קפדניים מאוד להצטרפות לקבוצה, המאפשרים להשתמש בהעדפות רק למעגל מוגבל של הנישומים הגדולים ביותר.

תנאי יצירה

הדרישה העיקרית לארגון קבוצות משלמות מיסים מאוחדות היא שהחבר האחראי ב- CTG ישלוט בעקיפין או במישרין על 90% מהמניות בהון המורשה של כל חברה הכלולה בקבוצה. חשוב שתעמוד בדרישה זו לאורך כל תקופת ההתקשרות ליצירת קבוצה.

חשוב גם שלכל אחד מהמפעלים הכלולים ב- CTG במהלך השנה האחרונה יהיה המדדים הבאים:

• שווי הנכסים נטו, על פי מידע מהדוחות הכספיים, אמור להיות יותר מסכום ההון המורשה.
• הסכום הכולל של ההכנסות ממכירת סחורות וחומרים, מתן שירותים והכנסות אחרות צריך להיות גדול או שווה ל 100 מיליון רובל.
• הסכום הכולל של המסים ששולמו (מע"מ, רווחים וכרייה) ובלו צריך להיות גדול או שווה ל 10 מיליון רובל.
• הערך הכולל של כל הנכסים במאזן נכון ליום 31 בדצמבר צריך להיות יותר או שווה ל 300 מיליון רובל.

בנוסף, ארגונים לא צריכים להיות בתהליך של פירוק, פשיטת רגל או ארגון מחדש.

יש לזכור כי תקופת היווצרות ה- CGN צריכה להיות שווה לתקופה של שנתיים לפחות.

מאפייני החוזה

ההסכם להקמת CTG מצביע על הנקודות החשובות הבאות:

• הנושא שנקבע במסמך.
• רשימת הצדדים לחוזה ונתוני הקשר / רישום שלהם.
• שם הצד האחראי על החברה.
• מידע על התחייבויות של כל אחד מחברי הקבוצה ומשתתף אחראי בנפרד (תנאים והליך לביצוע).
• תקופת תוקף של CTG.
• מידע על אחריות העולה בקשר לאי עמידה בתנאי החוזה.
• כמות המידע לחישוב בסיס המס.

לרישום חוזה ליצירת קבוצה, המשתתף האחראי מספק חבילה של מסמכים הכוללת:

• החוזה עצמו (בשני עותקים).
• הודעה על הקמת ה- CTG, שנחתמה על ידי כל חברי הקבוצה.
• מסמכים המראים את סמכותם של אנשים המייצגים חברות.
• מסמכים חשבונאיים וכספיים המאשרים כי לכל חברי הקבוצה הזכות ליצור CTG.

המועד האחרון להגשת מסמכים הוא עד ה- 30 באוקטובר. ההחלטה על רישום ההסכם מתקבלת על ידי רשויות הממשלה תוך חודש.

במקרה של סירוב, לזכות הקבוצה להגיש מחדש מסמכי רישום. עותק מההחלטה המכילה את הסירוב נשלח על ידי שירות המס לגורם האחראי תוך 5 ימים ונמסר לגורם המוסמך. ניתן לערער על ההחלטה למועדים שנקבעו בחוק.

תיקונים לחוזה

יתכן ויהיה צורך בתיקונים מאחת מהסיבות הבאות:

• משתתף אחד או יותר נמצאים בתהליך הפירוק.
• ארגון מחדש של אחד המשתתפים צפוי בצורה של מיזוג, חלוקה או ספין אוף.
• החברה החדשה מצטרפת לקבוצה.
• אחד המשתתפים מחליט לעזוב את KGN.

שינויים נרשמים בחוזה כהסכם נפרד, שנחתם על ידי כל חברי הקבוצה, כולל אלה שרק הצטרפו. הסכם זה מוגש גם ל- FTS לצורך הליך הרישום.

כדי לרשום הסכם על תיקונים בחוזה, על המשתתף האחראי להגיש את המסמכים הבאים לשירות המס:

• הודעה על הצורך לבצע שינויים בשכפול.
• תעודות חתימה.
• ההחלטה לחדש את החוזה בשכפול.
• מסמכים המאשרים כי המשתתפים עומדים בכל דרישות החוק.

רישום השינויים מתבצע תוך 10 יום לאחר הגשת חבילת מסמכים מלאה. כתוצאה מכך, נציג המשתתף האחראי מקבל עותק אחד של ההסכם עם חותמות וחתימות נחוצות של האחראים.

הסיבות לשלילת הרישום

ישנן מספר מצומצם של סיבות לכך ש- IFTS עשויה לסרב לרשום הסכם שינוי:

• מסמכים חתומים על ידי אנשים לא מורשים.
• המשתתפים אינם עומדים בכל התנאים הקבועים באמנות. 25.2 לקוד המס.
• תאריכי הגשת הגישה לא עמדו.
• לא כל המסמכים הדרושים מוגשים.

תנאי יציאה לקבוצה

עם היציאה מה- CTG, על המשתתף:

• לחשב ולשלם מס הכנסה עבור התקופה בה החברה אינה עוד חברה בקבוצה.
• שנה נוסחאות מס הכנסה מיום הדיווח החדש.
• הגיש החזרי מס הכנסה לתקופה בה החברה כבר לא הייתה ב- CTG.

אם משתתף אחראי עוזב את הקבוצה, תפקידו כולל:

• תיקון המסמכים הכספיים הרלוונטיים לחישוב מס הכנסה.
• חישוב מחדש של המקדמות במס הכנסה לתקופות שהושלמו והצגת הבהרות למס למס.

נוהל סיום

העילות להפסקת פעילות CGN עשויות להיות:

• סיום ההסכם בהסכמת הצדדים על הקמת CTG.
• ביטול שיפוטי של החוזה.
• סירוב להגיש חבילת מסמכים על שינויים בחוזה, המוכתב על ידי שחרורו של אחד המשתתפים שביצע הפרה של הדרישות.
• חיסול או ארגון מחדש.
• פתיחת תיק פשיטת רגל נגד גורם אחראי.
• הפרת תנאי קוד המס על ידי הצדדים.

לא ניתן להפסיק את פעולת ה- CTG אם חלו שינויים בהון המורשה של המשתתף שלא הפר את התנאים של סעיף 2 לאמנות. 25.2 קוד מס.

אם חברי ה- CTG מקבלים החלטה משותפת על סיום החוזה, על המשתתף האחראי לשלוח את ההסכם הראשוני להקמת ה- CTG עם סימון הרישום ל- IFTS תוך 5 ימים, כמו גם את ההחלטה על סיום החוזה שנחתם על ידי כל הצדדים.

מועד השלמת ה- CTG הוא תקופת המס הראשונה שלאחר הופעת הנסיבות שצוינו בהצהרה.

מס הכנסה חבר

הקמת קבוצה כזו מאפשרת לענות על השאלה כיצד להפחית מס הכנסה. מטרתו היא סכום הרווח הכולל של משתתפי ה- CTG. חבר בקהילה האחראי מקיים דיווח מס לכל הקבוצה.

בקבוצת הנישומים המאוחדת, מס ההכנסה מחושב על ידי המשתתף האחראי על בסיס נתונים שהתקבלו ממשתתפי CGT אחרים.

כל חבר בקהילה נדרש לספק את הנתונים הדרושים לחישוב בסיס המס הכולל. המועד האחרון והנוהל למסירת מידע כאמור ייקבעו על ידי הסכם להקמת קבוצה.

אם חבר ב- CTG מספק נתונים כוזבים או אינו מדווח על דוחותיו, הדבר מוביל לתשלום מס לא שלם עבור כל הקבוצה המאוחדת. בגין כך יחויב במפר הוראות החוזה בקנס של 20% מסכום המס שלא שולמו (אם הוא פשוט טעה). אותם מעשים שבוצעו בכוונה כרוכים בקנס של 40%. חברי CTG אחרים במקרה זה לא ישאו באחריות.

חברי הקבוצה יכולים לקבוע באופן עצמאי את בסיס המס המאוחד עליו חלים השיעור לא של 20%, אלא 9% או 15%. זה מחושב על בסיס הכנסות שקיבלו חברי הקבוצה והוצאות שנגרמו על ידם.

בעת החישוב הצד האחראי לוקח בחשבון רק את אותם הכנסות הממוסות בשיעור של 20%. הרווח והנוסחה לחישובו הם סטנדרטיים:

NP = BN * S,

כאשר BN הוא בסיס המס (אלף רובל).

שיעור C (%).

הגדרת בסיס המס מבוססת על נתונים מדוח רווח והפסד שצורתם נקבעת בחוק.

תכונות של קביעת ההכנסה שקיבלו חברי ה- CTG נקבעות על ידי אמנות. 278.1 קוד מס, המשלים את החלק השני של קוד המס.

בפרט, כל אחד מחברי הקבוצה מיישם באופן עצמאי את הסטנדרטים לחישוב הוצאותיהם. הוצאות מס הכנסה כוללות:

• תשלומים על פי חוזי ביטוח מרצון.
• הוצאות בצורת ניכויים לשמורה לתשלום החופשה הקרוב לעובדים ולשמורה לתשלום גמול שנתי לשנים של שירות.
• הוראות חוב לקויות.

בדיווח המס, חברי ה- CTG אינם נדרשים להקים עתודה:

• לחובות מסופקים של חלק מחברי הקבוצה הזו.
• לתיקוני אחריות מבחינת מכירת מוצרים לחבר אחר בקבוצה זו.
• להפסדי הלוואה אפשריים וחוב שווה ערך.

אם נוצרו עתודות כאמור, חבר בקבוצה כולל סכומים אלה בהכנסה שאינה תפעולית לתקופת המס האחרונה לפני שהצטרף ל- CTG.

גודל המקדמה החודשית ברבעון הראשון של השנה בה החלה הקבוצה המאוחדת לפעול נקבע כסכום המקדמות החודשיים של כל חברי קבוצה זו ברבעון הרביעי של השנה הקודמת.

הצהרה

מסמך זה נערך על ידי המשתתף האחראי על פי שאר חברי הקבוצה, ומספק את המסמך בהמשך לגופים הרלוונטיים של שירות המס הפדרלי. מידע על רווחים נלקח מהדוח על התוצאות הכספיות של הטופס הקבוע. כמו כן הוא נדרש להגיש את כל המסמכים הדרושים לקבוצה עצמה.

ביקורת דלפקית על החזרי מס הכנסה עבור CTG מתבצעת בהתאם לפסקה 11 החדשה, שתוספת להוראות סעיף 11. 88 לחוק המס של הפדרציה הרוסית.

במקרה של אי הגשת הצהרה תוך 10 ימי עסקים לאחר המועד האחרון להגשתם, רשויות המס מחליטות להשעות פעולות בחשבונות הבנק של כל חברי ה- CTG.

תשלום מס

הרווח והנוסחה לחישובו בתקציב הפדרלי ממונים על ידי המשתתף האחראי במקום מיקומו ללא חלוקה בין שאר חברי ה- CTG ליחידותיהם האישיות.

התשלומים לתקציבי הגופים המרכיבים של הפדרציה הרוסית למיסוי הרווחים מחושבים בשיעורים החלים בשטח בו נמצאים חברי הקבוצה ויחידותיהם האישיות.

לתשלום מס, חברי הקבוצה מעבירים כסף לחבר האחראי. אסור להם לכלול את סכום הכסף המועבר לגורם האחראי בגין הוצאות שאינן תפעול, והמשתתף האחראי לא צריך לכלול סכום זה בהכנסה שאינה תפעולית.

מסקנה

כחלק מקבוצה של משלמי מיסים מאוחדים, ארגונים יכולים להקל מאוד על משימות החשבונאות והדיווח ולהקטין את הסכום הכולל של ניכויי המס לתקציב, אם כי הדבר מצריך כמה פעולות הכנה ורישום בתחילת הדרך.

יתרון חשוב נוסף של KGN הוא שעסקאות שנעשו בין משתתפיו אינן ברוב המקרים כפופות לשליטה על חינוך העברות, למרות נוכחות גורם של תלות הדדית בבעלות על מניות בהון המורשה בקרב ארגונים השייכים לקבוצה. עם זאת, יש לציין כי קיימות מגבלות גבוהות למדי בדרישות ההצטרפות ל- CTG המאפשרת לנציגי ארגונים גדולים לעבוד בקבוצה כזו.