הנישום הגדול ביותר: קריטריונים ובדיקות

על שטחה של הפדרציה הרוסית, קוד המס הוא בתוקף, הקובע את המושג ואת הסימנים של נישומים, קובע את הנוהל לקביעת ניכוי מסים, וכן מכיל הוראות אחרות הקשורות ליישום מדיניות המס במדינה.

סיווג משלם

בהתאם לאמנות. 19 לחוק המס, יחידים וישויות משפטיות פועלים כנישומים, האחראים על ניכוי תשלומי חובה לתקציב. ישויות משפטיות, בתורן, מחולקות לזרים ורוסיים, ואנשים פרטיים - בעלי מעמד IP ואינם סובלים ממנה.

חברות העובדות בתחומים ספציפיים נבדלות בקטגוריה בודדת יחסית של נושאים. לדוגמא, אנו מדברים על עסקי ההימורים, כרייה וכו '. בתחומים אלו מוקמים סוגים מסוימים של מיסים: על עסק ההימורים, מס שאיבת מינרלים וכו'.

ישנם מומחים המפקידים את משלמי המסים כקטגוריה נפרדת של משלמים.

יש קטגוריה אחרת של נושאים. זה כולל את הנישומים הגדולים ביותר. רשימת האנשים האלה מרשימה למדי.

בהמשך המאמר, נבחן על פי אילו קריטריונים משלמי המסים מסווגים כגדולים ביותר, מהם המאפיינים של הדיווח על אנשים כאלה.

זכויות נושאים

הם באים לידי ביטוי באמנות. 21 קוד מס. על פי הנורמה, משלמי המס זכאים ל:

1. לקבל מידע מרשות המס במקום רישום העמלות והמסים החלים, טפסי דיווח, ייעוץ בנוגע לעיצובם. שירותים אלה ניתנים לגופים ללא עלות.
2. כדי לקבל הסברים ממשרד האוצר של הפדרציה הרוסית, מבני מס של עיריות וגופים מכוננים של הפדרציה הרוסית בנוגע ליישום חקיקת המס.
3. החל הרשאות מס המעוגנות בחוק אם קיימות עילות מתאימות. זכות זו מופעלת על פי הנוהל שנקבע בחוק המס ומעשי הרגולציה הפדרליים.
4. קבל תשלומים, דחיות ואשראי מס.
5. להשתתף ביחסי משפט מס באופן אישי או באמצעות נציגך.
6. היה נוכח כאשר רשויות הפיקוח מבצעות בדיקה באתר.
7. ספק ל- IFTS הסברים והסברים על עובדות חישוב / תשלום מיסים, מעשי בדיקות.
8. לדרוש מעובדי סוכנויות הרגולציה לעמוד בחוקי המס.
9. קבל עותקים של דוחות בדיקה, החלטות רשויות המס, הודעות מס, דרישות חישוב מס.
10. אל תעמוד בדרישות בלתי חוקיות של סוכנויות רגולטוריות.
11. לאתגר פעולות של רשויות המס, החלטות, פעולות / חוסר מעש של עובדי IFTS.
12. לדרוש פיצוי בגין הפסדים הנובעים מפעולות בלתי חוקיות של מבני שליטה.
13. השתתף בסקירת חומרי ביקורת, כמו גם במעשים אחרים שהוצאו על ידי ה- IFTS.

זכויות אלה חלות על כל משלמי המסים, כולל הגדולים ביותר. במקביל, פעילויותיהם של האחרונים נמצאות בבדיקה המיוחדת של מבני שליטה.

הנישומים הגדולים ביותר: קריטריוני הגדרה

השלטים שלפיו הנושא שייך לקטגוריה הנדונה נקבעים על ידי שירות המס הפדרלי. קריטריונים אלה מותאמים מעת לעת בהתאם למצב הכלכלי הנוכחי במדינה. החקיקה הקיימת מעוגנת ברשימת האנשים, רשימת הנישומים הגדולים ביותר, המספקת את תיחום שליטתם בהתאם לנושא המיסוי ברמות המתאימות (אזוריות, פדרליות).

כדי לסווג את המשלם כגדול ביותר, נלקחים בחשבון הבאים:

1. אינדיקטורים לפעילות פיננסית וכלכלית (FED). הערך נקבע על בסיס הדיווח החשבונאי והמיסוי של המיזם.
2. סימנים לתלות הדדית עם משתתפים אחרים ביחסים משפטיים מס, אינדיקטורים לרמת ההשפעה של החברה על פעילות המבנה התלותי הדדי ותוצאות עבודתה.
3. לגוף העסקי היתר מיוחד (רישיון) לביצוע סוג מסוים של פעילות.
4. תוצאות הניטור הרציף של הארגון המנותח.

הקצאת סטטוס

ניתן להקצות עסק לנישומים הגדולים ביותר (KN) על סמך תוצאות עבודתו, הנחשבת למשך 3 שנים לפני תחילת תקופת הדיווח. מידע לשנה הנוכחית אינו נלקח בחשבון.

יש לציין כי מעמדו של הנישום הגדול ביותר שהוקצה למיזם נשמר על ידו למשך שנתיים לאחר שפעילותו הפסיקה לעמוד בקריטריונים שנקבעו. בנוסף, ניתן לשמור על הסטטוס למשך 3 שנים. זה אפשרי במקרה של ארגון מחדש של הנישום הגדול ביותר. הסטטוס המקביל נשמר על ידי חברות שהוקמו כתוצאה מהליך זה. התקופה בת שלוש השנים כוללת את שנת הארגון מחדש.

אובדן מעמד

מיזם מפסיק להיחשב כנישום הגדול ביותר אם הוכרז כפושט רגל בבית משפט ומשפט הוחל נגדו הליכי פשיטת רגל. ההוראה המקבילה מעוגנת בהוראת שירות המס הפדרלי מיום 27 ביוני 2012. עם זאת, כלל זה אינו חל על ארגוני אשראי המנוהלים ברמה של מפקחת המס הפדרלית עבור נישומים גדולים. הם שומרים על מעמדם עד לחיסול כפוי.

אינדיקטורים לפעילות פיננסית וכלכלית

עבור חברות שפעילותן מנוטרת ברמה של הפיקוח הבין-לאומי של שירות המס הפדראלי עבור הנישומים הגדולים ביותר, הסטטוס המקביל מוקצה כאשר מתקיים אחד התנאים הבאים:

1. סכום המסים עולה על מיליארד רובל, ועבור חברות הפועלות בתחום השירות, התובלה או התקשורת - 300 מיליון רובל.
2. סכום ההכנסה שהתקבל הוא לפחות 20 מיליארד עמ '.
3. סך הנכסים שלא יפחת מ -20 מיליארד עמ '.

קריטריונים נוספים נקבעים עבור מפעלים בודדים. בפרט, ארגוני ענף הביטחון הנשלטים על ידי ה- MI של שירות המס הפדרלי ברוסיה עבור הנישומים הגדולים ביותר מקבלים מעמד מתאים אם:

1. השקעות מדינה מהוות יותר מ- 50% מכלל הנכסים.
2. מספר העובדים הממוצע הוא יותר ממאה אנשים.
3. הערך הכולל של חוזי ייצוא אסטרטגיים עולה על 27 מיליון רובל.
4. הסכום הכולל של התמורה מיצוא סחורות הוא 20% מסך ההכנסות.

חברות המנוהלות ברמת המס הבין-מחוזית עבור הנישומים הגדולים ביותר מקבלות מעמד מתאים אם:

1. סכום ההכנסה המשתקף ב f. מספר 2, הוא בין 2 ל 20 מיליארד עמ '.
2. הסכום הכולל של התרומות לתקציב הוא 75 מיליון רובל. - מיליארד עמ '.
3. שווי נכסי החברה הוא 100 מיליון עמ '. - 20 מיליארד עמ '.
4. מספר העובדים הממוצע הוא למעלה מ- 50 איש.

נישומים אלה נחשבים לגדולים ביותר ללא קשר לסוג הפעילות המתבצעת.

ניואנסים

אינדיקטורים לפעילות פיננסית וכלכלית עבור ארגונים הנשלטים ברמה האזורית יכולים להיות קבועים על ידי מפקח שירות המס הפדרלי עבור הנישומים הגדולים ביותר בגופים המרכיבים של הפדרציה הרוסית בתיאום עם שירות המס הפדרלי.

יש לומר גם כי ארגונים המשתמשים במשטרי מיסוי מיוחדים אינם יכולים להשיג מעמד ST.

תלות הדדית

חברה יכולה להשיג מעמד של נישום אם פעילותה משפיעה על עבודתו של גורם משפטי, שהוא, בתורו, הנישום הגדול ביותר.במקרים כאלה הם מדברים על תלות הדדית של ארגונים.

הפיקוח על חישוב ותשלום המסים על ידי נישומי המס הגדולים ביותר מתבצע ברמה בה מתנהל ניהול פעילויות של גורמים עסקיים אלה. ישנן שתי רמות כאלה, כאמור: פדרליות ואזוריות.

זמינות הרשאה (רישיון)

גופים עסקיים שקיבלו מסמכים מיוחדים מגופים ממשלתיים עבור סוגים מסוימים של פעילויות נשלטים על ידי שירות המס הפדרלי עבור הנישומים הגדולים ביותר. במקרה זה, לא מובאים בחשבון הפער (עמידה בקריטריונים אחרים לסיווג עסק כנישום (הכנסה, מיסים, תלות הדדית או גודל הצוות).

בין סוגי הפעילויות, נוכחות רישיון אשר מספקת לגוף מעמד של עמים ילידים צריכה לכלול:

1. שירות בנקאות.
2. הטבות פנסיה (במקרה זה, NPF).
3. ביטוח פנסיוני וסוגים אחרים.
4. שירותי חברות תיווך.
5. השתתפות מקצועית בשוק המניות.

תכונות של יחסים עם שירות המס הפדרלי

בהתאם לדרישות קוד המס, בנוכחות חלוקות נפרדות של הנישום הגדול ביותר, הרישום מתבצע בכל IFTS במיקומם.

במקרה של שינוי במבנה הארגוני, הארגון נדרש להודיע ​​לרשויות הרגולטוריות. יש לשלוח את ההודעה המקבילה לכל ה- IFTS בהם בוצע הרישום. הנישום הגדול ביותר שנרשם בפדרציה הרוסית, יוצר חטיבות נפרדות שלא בצורה של משרדים או סניפים מייצגים, או שינוי מידע על חטיבות שהוקמו בעבר, חייב לשלוח הודעה לרשות הפיקוח תוך חודש.

במקרה של חיסול על ידי ארגון מבניו שעבד בשטח הפדרציה הרוסית, מידע על כך נשלח לבדיקה תוך שלושה ימים. כלל זה חל על כל סוגי החטיבות, כולל סניפים ונציגויות.

מידע על הנישומים הגדולים ביותר באזור מוסקבה ואזורים אחרים מתקבל במאגר נתונים יחיד של שירות המס הפדרלי של הפדרציה הרוסית.

רשימת משלמי המס הגדולים ברוסיה

למרות תנודות משמעותיות במחירי הנפט, שינויים בייצור נפט גולמי, משלמי המסים העיקריים בפדרציה הרוסית נותרו רוזנפט וגזפרום. על פי תוצאות שנת 2018, האחרון ישלח לתקציב כ -2 טריליון רובל. סכום זה כולל מיסים מכל 56 החברות הבנות. הניכויים של רוזנפט יהיו באותו סכום בערך.

על פי נתוני מפקחת המס הבין-אזורית עבור נישומי המס הגדולים ביותר, ה"תורמים "העיקריים של התקציב הפדרלי כוללים חברות כמו סורגוטנפטגאז, לוקויל, TAIF-NK, Tatneft, Sibur, Novatek.

תקציבים משמעותיים לתקציב מגיעים לא רק ממפעלים בענף הנפט והגז. הנישומים הגדולים ביותר נחשבים גם לרשתות השיווק מגניט, מגאפוליס, קבוצת הקמעונאות X5. עשרים המנהיגים כוללים גם את המפעלים המתכתיים נורילסק ניקל, סברסטל, UC Rusal ואחרים, ואי אפשר לומר על חברות התקשורת MTS, Megafon ו- Vympelcom.

סך הנכסים של כל עסק שצוין עולה על 500 מיליארד עמ ' נתונים כאלה נמסרים על ידי מגזין פורבס לשנת 2018 הנוכחית. המשרדים הראשיים של מחצית מהחברות הללו ממוקמים במוסקבה. חברות מסוימות רשומות בחו"ל (לדוגמה, VimpelCom).

התפקידים המובילים במספר העובדים הממוצע מוחזקים על ידי גזפרום ורוזנפט. החברה הראשונה מעסיקה כחצי מיליון עובדים, השנייה - יותר מ- 250 אלף איש. מבין מפעלי המסחר המוביל הוא מגנית. בצוות העובדים שלה לשנת 2018 יש יותר מ -300 אלף איש.

המפעלים הגדולים ביותר בחו"ל

כפי שמראה ניתוח השוואתי של חברות בארה"ב ורוסיה, בשתי המדינות העמדות המובילות ברשימת הנישומים הגדולות תפוסות על ידי ענקי הסחורות. באמריקה הרשימה כוללת את ConocoPhillips, שברון ו- ExxonMobil.

בהמשך הרשימה נמצאים ארגונים המייצרים מוצרים חכמים. ביניהם אינטל, אפל, יבמ, מיקרוסופט. סכום גדול של כספים מגיע לתקציב ארה"ב מבנקים, חברות ביטוח, יצרני תרופות, קוסמטיקה. לא בלי רשת של נקודות מזון מהיר. אז החברה המפורסמת בעולם מקדונלד'ס משלמת לתקציב ארה"ב כשני מיליארד דולר בשנה.

נטל מס ספציפי

עבור רשויות הרגולציה, סכום ניכויי המס הוא יותר כלי סטטיסטי ולא הנחיה בפעילות. לדברי אנליסטים, אינדיקטור זה לא הפך למנגנון מפתח להבטיח יישום אפקטיבי של המדיניות הפיסקלית של המדינה. בינתיים, מומחים מסוימים בטוחים כי הרשויות אינן יכולות להיכשל בנטל מס שונה באופן משמעותי. זו הסיבה שרשויות הרגולציה משתמשות במדדים בעת תכנון ביקורת דלפקים.

אני חייב לומר שהמפעלים עצמם רגישים מאוד לגילוי גודל הנטל המס שלהם. רובם מסרבים להערות רשמיות. באופן לא רשמי, נציגי ענקים כלכליים מדברים על נטל מס גבוה מדי, אך הם אינם מסתכנים בשיחות גלויות על כך, מכיוון שהדבר יכול לפגוע משמעותית ביחסים עם שירות המס הפדרלי.

אם נדבר על המנהיגים - מפעלי משק הנפט והגז, אזי דעתו הכללית על הלחץ על המפעלים הביעה, אולי, על ידי איגור סצ'ין, ראש רוזנפט. בראיון שלו לתכנית Vesti 24 הוא דיבר על הצורך בהפחתת מיסים. סכין ציין כי המדינה הכפילה את כמות הניכויים לתחום הנפט והגז, אולם מחיר חומרי הגלם ירד משמעותית.

עם זאת, אין מי שיחליף כיום את מפעלי משק הנפט והגז: "האופנה ליזמות" עברה זה מכבר, מספר הגופים העסקיים הבינוניים והקטנים יורד בהתמדה ובסיס המס לא עולה. יחד עם זאת, אי אפשר לקצץ בהוצאות חברתיות כיום. אז נטל המס מוטל על המשלמים הגדולים ביותר, בעיקר על חברות נפט וגז.

בינתיים, לפי כמה מומחים, יחס צרכני כזה של המדינה כלפי הגופים הכלכליים הגדולים מביא אך ורק הטבות לטווח הקצר. מומחים אומרים שלרשויות תמיד יש אפשרות לקבל יותר סכומי מס. מה יהיו ההשלכות - שליליות או חיוביות - תלויות ברמת ההתפתחות הכלכלית של המדינה כולה ובמצב הכספי של מיזם מסוים.