יעילות מערכת המס נקבעת ברובה על ידי איכות ניהול המס. המדינה מציבה משימות בתחום זה, תוך התחשבות במצב הנוכחי במדינה. עד כה, המונח "ניהול מס" הוחלף במונח "ניהול מס".
הגדרה
ניהול מסים - מערכת פעולות של המדינה לניהול מערכת המס במדינה. אז בעזרת חוקים היא מקימה רשימת מס וקובעת את הנוהל שעל פיו נתפסים. ניהול מיסים מרחיב הן את יכולת הגורמים הרשמיים והן את ארגון פעילותם. התחום השלישי בו מנוהלת מערכת המס הוא קביעת משימות לשירות המס, המפקח על המיסוי ומחייב את הפרות ההוראות העיקריות.
אז מערכת ניהול המס מכסה 3 תחומים: מעשי חקיקה, ארגון פעילויות של גורמים ביחסי מס, בקרה בתחום הרלוונטי. זה נחשב כחלק מניהול מערכת המס. חשוב לדעת שמלכתחילה משמעות המילה "ממשל" היא גופים ממלכתיים המנהלים את הישות הטריטוריאלית.
בהתבסס על זה, ניהול המס הוא פעולותיהם של גופים רשמיים, ואינו מעשה משפטי רגולטורי ביחסי מס. גופי מחוקקים מפעילים שליטה על מיסוי. מבחינת פעילותם של גופים רשמיים, הנהלת המס מבטיחה ביצוע פעולות מפתח.
גופי מדינה השולטים במיסוי מנהלים למעשה יחסי מס. למעשה, מספר גופים מעורבים במערכת ניהול המס. החשובים שבהם: משרד האוצר, משרד הפיתוח והסחר הכלכלי, שירות המס הפדרלי וכו '. חלק א' של קוד המס של הפדרציה הרוסית העביר את מרבית הסמכויות במינהל המס בפדרציה הרוסית למשרד האוצר של ר.פ. איברים אחרים מתערבים בתהליך זה במידה פחותה הרבה יותר.
איברים ממשל המס מפעיל בעיקר שליטה על ציות לחוקים בתחום הרלוונטי. הם למעשה עוקבים אחר כל משתתף במס. עם זאת, הנהלת המס ברוסיה כוללת לא רק פעילות של גופים רשמיים.
פריטים
המרכיבים העיקריים במינהל המסים של הפדרציה הרוסית כוללים: פיקוח על עמידה בדרישות החוק, פיקוח על חוקיות פעילויות רשויות המס, מתן משלמי מס במונחים ארגוניים, מתודולוגיים ואנליטיים.
המרכיב הראשון הוא המטרה העיקרית של שירותי המס. המאפיינים העיקריים של רעיון המס עצמו מציעים כי מי שלא ישלם את שכר הטרחה ייענש. אי אפשר לשלוט בזה ללא גופי ניהול מס, לכן הם חשובים ביותר, ובמעשי חקיקה ישנם ניואנסים רבים בפעילותם של גופים מסוג זה. צורות הבקרה העיקריות על חישוב התשלומים הן ביקורת מס דלפקית ושדה.
עם התפתחות כלכלת שוק, כל הזמן מתנהל שיפור במינהל המס. הוא נועד להבטיח שמירה על איזון האינטרסים של המדינה ומשלמי המסים. דיני מיסים מחייבים את שני הצדדים.עם התפתחות מינהל המסים, נורמות דיוניות של חקיקה מתחילות למלא תפקיד הולך וגובר.
בזהירות רבה הם מפעילים שליטה במחלקות ובודקים את נישומי המס מספר פעמים. לעיתים קרובות לבצע ביקורת מס, המאפשרת לכם לשלוט בתוצאות הפעילות של רשויות המס, כדי לפתור כל מיני בעיות של ניהול מס וסכסוכים בין צדדים ליחסים. כמו כן, נתונים על מחלוקות ממודדים, מקרים שהתגרה בכך שיש פערים בחקיקה מודגשים - החוקים אינם מושלמים.
פעילויות רשויות המס לעולם אינן מתרחשות מבלי לשפר את ניהול המס. יש צורך בארגון איכותי של התהליך: יש להקים מבנה, להוציא דוחות נישום על התשלומים. אתה צריך לבדוק אותם, לקבל החלטות על סנקציות, לחזות תשלומי מיסים.
באשר לבקרה, זה מתבצע בעיקר בשני כיוונים:
- שליטה על חישוב ותשלום מיסים;
- בקרה על עמידה בדרישות החוק.
בהתחשב בכשירותם של גופי ביצוע, הממשל מתבצע בשני רמות. הנושאים ברמה הראשונה הם משרד האוצר של הפדרציה הרוסית ושירות המס הפדרלי. הם מפתחים אמצעים מיוחדים במינהל המס. עדיפות לשיפור היעילות של אזור זה. הם גם שואפים לשפר את החוקים בתחום זה, לחזות ולתכנן הכנסות ממסים לתקציב, ולוקחים בחשבון את ניתוח התשלומים.
הרמה השנייה של הנושאים היא רשויות המס הטריטוריאליות, סניפי שירות המס הפדרלי של הפדרציה הרוסית. הם מעורבים בהליכי בקרת מס למעקב אחר דרישות החוקים של הרשויות הנמוכות בשירות זה. היקף כישוריהם כולל מתן דחיות והחזקה באחריות לעבירות מסוגים שונים.
מאז 2017, ניהול דמי הביטוח לפיקוח המס צירף את החקיקה של הפדרציה הרוסית. כלומר, משימת ניהול הנהלים הקשורים לביטוח סוציאלי חובה, דמי ביטוח, לפתור את רשויות המס. מאז 2017 סווגו תרומות אלה כמסים.
חשוב לדעת כי יעילות ניהול המס נקבעת על פי תקני חקיקה רבים, איסוף וניתוח מידע הקשור לבדיקות ופיתוח אמצעים לשיפור מבנים בתחום המס. בזכות איכות העבודה הגבוהה, הרשויות יכולות לזהות פערים בתחום המס. לדוגמא, לעתים קרובות נמצאות פרצות בחוק המאפשרות לנישומים למזער את רמת תשלומי המס ולהימנע מתשלומי מיסים. לאחר שגילתה זאת, רשויות המס נוקטות מספר צעדים למיגורן.
מסיבה זו, בהתחשב בניואנסים אלה, המושג "ניהול מס" הוא כבר המונח "ניהול מערכות מס", אך יחד עם זאת הוא רחב יותר מ"בקרת מס ".
תוכן המונח
אז הרעיון של "ניהול מס" כולל את הנקודות הבאות:
- פעולות הקשורות לבקרה על עמידה בדרישות החוק מצד הנישומים והן על ידי רשויות המס;
- פיתוח הצעות לשיפור תהליך חשבונאות המס, בקרה על מחזור המחזור שלהם;
- פעולות הקשורות להבטיח את תפקודי הבקרה של רשויות המס; אלה כוללים חומרים ארגוניים, מתודולוגיים, אנליטיים וסוגים אחרים.
נכון לעכשיו, שירות המס הפדרלי של הפדרציה הרוסית מבצע שתי משימות נוספות: הליך רישום הנישומים והליכי פשיטת רגל.
קוד המס אינו מכיל הסבר על משימות אלה.מסיבה זו, הם אינם שייכים למושג ניהול מערכת המס, אולם הסיבה העיקרית לכך ששירות המס הפדרלי של הפדרציה הרוסית היה מעורב בתהליך הוא שהם חשובים ביותר ליישום נכון של נוהל גביית המס, ולכן פונקציות אלה כלולות במינהל המס ככיוון לפעילות. רשויות המס.
על העקרונות
ניהול מערכת המס מבוסס על מספר עקרונות. אחד מהם הוא העיקרון של עלויות מינימום בגביית מס ובקרת מס. המאפיין העיקרי ליעילותם של גופי הנהלת המס הוא שהם מספקים מינימום של עלויות גביית מס, עוקבים אחר כל דרישות החוק, כולל תוכן המחלקות והשירותים הנחוצים לתהליך.
על רפורמות
השלב הראשון ברפורמת המס, המאופיין במוקד פיסקלי, נבדל בנוכחות מספר חסרונות. כך התגלו פגמים בתחום העקרונות של ניהול המס. בנוסף, נחשף כי פירוט החוקים בוצע בצורה לא מספקת. החיסרון העיקרי השלישי של המערכת הוא פגמים ביחסי רשויות המס הרשמיות זה עם זה.
בתנאים כאלה הופיעה המשימה העיקרית של תקופת זמן זו - לספק, עם גירעון תקציבי, את הסכום הדרוש לתשלומי המס מהאוכלוסייה. יעילות השליטה בגופים הרשמיים של הפדרציה הרוסית הייתה בתחילה נמוכה ביותר. כל זה מעיד על הצורך להתאים את תפקידי ניהול המס.
בעיית השתמטות
התרגול הוכיח כי הממשל היעיל ביותר והתנאים הטובים ביותר למדינה הם הכיוון החשוב ביותר בפתרון הקשיים הקשורים בהעלמת מס.
לעיתים קרובות, כשהיא מתמודדת עם מכשול בפועל, המדינה מהדקת את האמצעים הקשורים לגביית מיסים, כלומר מגדילה את הנטל המינהלי ומפחיתה את רמת המיסוי, אולם עמדה זו היא בדרך כלל דו משמעית.
שני הנהלים קשורים זה לזה. קיצוץ מספר המיסים, הורדת הנטל על האוכלוסייה ושיפור מערכת המיסוי הקיימת עורר מצב בו סוגיות של מערכת ניהול המס הפכו לחשובות ביותר. יתר על כן, הם הפכו לנושאים בעלי חשיבות עליונה.
ניהול מס מוכר כאזור הבולט ביותר בפעילות הניהול. הליקויים בתחום זה גורמים להפחתה פתאומית בהיקף הכספים הזורמים לתקציב המדינה, ומביאים לגידול בסיכוי להתנגשות עם עבירות מס. לעתים קרובות נרשמת הפרה של מאזן היחסים הבין-תקציביים בין נושאים למרכז, מה שמביא לעלייה בקונפליקט החברתי בחברה, ומצב כזה אינו רצוי ביותר עבור המדינה. חשוב שתיווצר תרבות תחום המס תוך התחשבות באינטרסים של כל משתתף ביחסי מס.
יחסים בין רשויות המס לבין נישומים
היחסים בין רשויות המס לבין נישומים הם מגוונים למדי, אך הם בכל זאת מתחלקים לשלושה זנים עיקריים: כפייה מנהלית, אלטרנטיבות מוסדרות, שותפות ידידותית. בהתאם למדיניות המס הרשמית של המדינה, הם נמצאים בפרופורציות שונות. פעילויות בקרה הקשורות אליהם מבוצעות בדרכים שונות.
על כפייה
ישנן מספר שיטות של כפייה מנהלית. אז, מיושמים סנקציות מס, נעשה שימוש בחשבונות בנק, רכוש אחר של נישומים וכן הלאה. מיסים מתאפיינים תמיד בחובת תשלום, ומסיבה זו אמצעים אלה מיושמים תמיד ובכל מקום.
לאחר כניסת קוד המס של הפדרציה הרוסית לתוקף, התפשטה סוג אחר של שיטת ניהול מערכות המס - שיטת החלופות המוסדרות. מהותה היא כי נישומים בוחרים באופן עצמאי באופציות חוקיות לצורה החוקית של ביצוע פעילויות, שיטות למילוי חובות תשלום מס, אך ברגע שבוחרים אפשרות התנהגות, היא הופכת לחובה לנושא יחסי מס.
במספר מדינות הוכרז המעבר משיטות כפייה לשיתוף פעולה עם מי שמשלם מיסים.
השימוש בשיטה השלישית החל לאחרונה. במשך זמן רב לא נעשה בו שימוש בשטחה של הפדרציה הרוסית, מכיוון שמערכת ניהול המס לא פותחה דיה. הסיבה השנייה - מצב ניהול המס בא לידי ביטוי באינטראקציה בין נושאי יחסי מס.
עם זאת, חקיקה חדשה פשרה את תמחור ההעברות לצורכי מס. הם כללו הסכמים בין גורמים בתחום זה. בנוסף, החלו להיווצר תקציבי הגופים בהתבסס על ההזדמנויות הפיננסיות הנוכחיות לתגובה חיובית לדוחות על הלוואות למס השקעות. יישום שיטה זו השתלם גם במצבים בהם החוק לא איפשר להדגיש את רצף המיסוי הדרוש של תוצאות כספיות בעסקאות מורכבות ובנושאים של מוצרים פיננסיים חדשניים.
השימוש בשלוש שיטות אלה בו זמנית אפשר לפתור את הבעיה הקשורה למשימה הפיסקלית של מערכת ניהול המס, שהובילה ליצירת סוג חדש של יחסים בין הרשויות לנישומים. השימוש בשיטות השנייה והשלישית מביא לחיזוק הפן הרגולטורי של מערכת ניהול המס, כשמדובר הן במשק המדינה והן בגופים קטנים יותר.
על קבלת מיסים נמוכה
נורמות קיימות כבר לא תואמות את הצרכים להתפתחות כלכלית של אזורים פרטניים. יש לבדוק אותם ולהתאים אותם בהקדם האפשרי. שיטות בקרת המס בהן נעשה שימוש איבדו את היכולת לעקוב אחר תוכניות חדשות כדי למזער את תשלומי המס ולחסום הזדמנויות עבור נישומים להתחמק ממיסוי.
כאשר מנותחות הסיבות לכך שתשלומי המס לא שולמו במלואן לתקציב, יהיה צורך לשנות את מבנה הגופים הרשמיים. מסתבר שצריך להתאים גם את שיטות המיסוי עצמן.
המדינה בה נמצאת מערכת ניהול המס במדינה היא הקריטריון העיקרי שלפיו מוערכת התחרותיות של מערכת המס של המדינה כולה. התנאים העיקריים לשיפור איכות ניהול המס הם שיפור המבנים הארגוניים של רשויות המס, חיזוק בסיסיהם ושימוש בשיטות העדכניות ביותר להפעלת השליטה. חשוב לשנות את היסודות המתודולוגיים של התהליך, לבחור בקפידה אנשי צוות לביצוע בדיקות ולהבטיח את רמת ההסמכה המתאימה של העובדים.
בשלב זה בפיתוח מינהל המס מתרחב שיתוף הפעולה הבינלאומי של שירותי המס של מדינות רבות. אם כן, מתקיימים התייעצויות חד פעמיות ומורכבות, החלפה הדדית של מידע על חידושים בחקיקת המס מתבצעת. מתבצעת עבודה נרחבת למיגור האפשרות להעלמת מס בקרב האוכלוסייה.
יישום טכנולוגיות חדשות
רשויות המס משתמשות יותר ויותר בטכנולוגיות חדשות במהלך פעילותן. לדוגמה, מערכת שלמה של "Tax-3" הוצגה. הוא מכיל את כל המידע על נישומים. בשנת 2015 הוצג גוש הפונקציות הראשון לרישום רשמי וחשבונאות של נישומים.
כעת בפדרציה הרוסית, התהליכים הללו מתבצעים בבסיס נתונים מקוון. באותה שנה הם החלו להשתמש בבלוק השני כדי להפעיל שליטה על מיסוי של אנשים. כרגע זה מתבצע ברמה הפדרלית במערכת האחרונה. נוצר מאגר מידע בודד על ארנונה, רכוש, עובדות בעלות על נדל"ן. כרגע רשויות המס הקימו הודעה יחידה על תשלום הובלה, רכוש, מיסי מקרקעין ליחידים ומעבירים אותם.
נישומים יכולים להשתמש ב -48 שירותים אלקטרוניים המתפרסמים באתר השירות על מנת לפתור במהירות וביעילות מספר סוגיות הקשורות לבקשה הרלוונטית לרשויות המס. בנוסף, נוסחו נושאים רבים עליהם פנו אנשים לגופים רשמיים. נכון לעכשיו, זמן ההמתנה הממוצע ברחבי הארץ הוא 13.5 דקות.
כל האמצעים הללו הובילו לניהול יעיל יותר של מערכת המס במדינה. נקבעו הכנסות מתקציב המדינה ושיטות ניהול המס ממשיכות להתרחב.
על היחס לנישום
על פי קריטריון היחס לנישום, ניהול המס מחולק לשני זנים - מובחנים ונייטרליים. במקרה הראשון, האוכלוסייה מחולקת למשלמי מס בנאמנות ולחסרי מצפון. ההבדלים ביניהם באים לידי ביטוי בבקרה ובמתן העדפות. ננקטים צעדים לכל אחד על סמך התנהגותו.
לגבי משלמי מיסים בנאמנות, המדינה מציגה הטבות שונות, ובנוגע לקטגוריה השנייה היא נוקטת באמצעים נוקשים: משתמשי המס נשללים מכל ההטבות והוויתורים.
ניהול ניטרלי של מערכת המס מבוסס על החוק ללא נורמות נוספות ותחום משלמי המס. זה תחת מערכת כזו שמיסוי מתבצע בפדרציה הרוסית. המושג "תום לב" בתחום המס הרוסי אינו אומר דבר.
אמצעים הקשורים לבקרת מס הם יזומים ובו זמנית. הגישה השנייה מבוססת על מדגם של מקרים של העלמת מס, שימוש בתוכניות חדשות להפחתת תשלומי המס למינימום. החיסרון העיקרי של הגישה הוא המאבק בעובדות שבוצעו כבר בעבר על הפרת חוקים. מסיבה זו, שירות המס כבר מההתחלה "מפסיד" לנישומים מבחינת הידע על פערים בחוקים. גישה מניעתית היא עתירת עבודה יותר, אך באמצעותה רשויות המס מונעות את התרחשות פעולות המעגל.