האם שירותי שיווק חייבים במע"מ? נעסוק בנושא זה ביתר פירוט. עלויות השיווק תמיד מעניינות את גורמי המס. על הנישום להוכיח את תקפותן של הוצאות מסוג זה לרשויות המס, כמו גם לאשר אותן במסמכים.
מה זה שיווק?
שיווק (מה"שוק "האנגלי, כלומר" שוק ") הוא מונח כלכלי שאינו מוגדר לא במיסוי, לא באזרחי ולא בחקיקה חשבונאית. משמעות הדבר היא כי לצורך הסדרה החוקית של מושג זה בכל מקרה ומקרה, נדרש ניתוח של התוכן שהושקע בו.
שיווק במובן הקלאסי הוא פעילות יזמית השולטת בקידום שירותים וסחורות שונים לצרכן מהיצרן.
לרוב, מושג זה מתייחס לפעילויות שמטרתן לחקור את מצב השוק הנוכחי, לזהות את נטיותיו לשינוי נוסף, המאפשרות לנו לפתח את האסטרטגיה העסקית האופטימלית ביותר. האם תמיד יש לשלם מע"מ על שירותי שיווק?
אופיו המשפטי של ההסכם
יחסים המבוססים על חוזה למתן שירותי שיווק נשלטים על ידי הוראות פרק 39 לחוק האזרחי של הפדרציה הרוסית "אספקת שירותים." הסכם כזה הוא דו צדדי. הצדדים לחוזה הם הלקוח והקבלן. אנשים פרטיים וגם גורמים משפטיים מסוגלים להיות צד לחוזה במקרה בו לא נקבע אחרת ברמה החקיקתית או שאינה נוקטת בפרטי השירות.
התחייבות הקבלן במסגרת חוזה שירותי שיווק כוללת פעולות מסוימות המבוססות על המשימה הטכנית של הלקוח, והוא, בתורו, צריך לשלם עבור תוצאות העבודה שבוצעה.
מתי נחשב חוזה ככרית?
החוזה יסתיים עם רישום בו פעולות ספציפיות שהקבלן מתחייב לבצע, או אם צוין פעילות ספציפית. להלן עלויות שירותי השיווק.
כאשר ניתנים שירותים כאלה, כלומר, פעולות מסוימות מבוצעות במסגרת החוזה, אין תוצאה ממומשת.
אך אם חקיקה אזרחית אינה מחייבת קביעת התוצאה בעת מתן שירותי שיווק, מכיוון שזה אינו חלק מרשימת התנאים של הסכם השירות (או שיש צורך לסכם חוזה עבודה אחרת), מבחינת חקיקת המס, נדרש מסמך המתקן אותם טיוח. שירותי שיווק מע"מ חייבים במס.
סוגי שירותי שיווק
המסווג הכל-רוסי של סוגי פעילויות כלכליות אינו מכיל מונחים כמו "מחקר שיווקי" ו"מתן שירותי שיווק ". במקום זאת משתמשים במושגים של "פעילות סקרי דעת קהל" ו"מחקר שוק ". במסגרת מחקר שוק, ניתן לבצע נהלים כמו:
- קביעת אופי השוק וגודלו;
- ניתוח גורמים המשפיעים על התפתחות השוק;
- קביעת רמת הרוויה בשוק וכו ';
- חישוב יכולת שוק פוטנציאלית ואמיתית;
- קביעת הספציפיות של ניתוח השוק האזורי והמוצר;
- פילוח שוק וזיהוי סוגי צרכנים על פי מאפייניהם העיקריים, כגון מין, גיל, מקצוע, רמת הכנסה, מעמד חברתי, צורך אובייקטיבי במוצר מסוים, מקום מגורים וכו ';
- ניתוח תמריצים חיצוניים המשפיעים על פיתוח שוק;
- נוכחות של חברות סיטונאיות וסחר קמעונאות, כמו גם זמינותם של בתי עזר ומחסנים וכו ';
- חקר כוחה של רשת הסחר המוליכה (המסחר) המשרתת שוק זה.
ראוי לציין כי המונח "מחקר שיווקי" משמש במסמכי הוועדה הסטטיסטית הממלכתית של רוסיה.
מה גובה המע"מ לשירותי שיווק?
על פי האמנות. 164 לחוק המס של הפדרציה הרוסית, נקבע שיעור מע"מ של 18% על שירותים ברחבי הארץ. עם זאת, ישנם יוצאים מן הכלל לכלל זה. נדבר עליהם בהמשך.
חשבונאות מס
בהתאם לאמנות. 252 עמ '1 לקוד המס של הפדרציה הרוסית, יש לבצע כל מסמך המאשר הוצאות בהתאם לנורמות החקיקה של הפדרציה הרוסית (מס, חשבונאות, אזרחי וכו').
יש לזכור כי ההכרה בעסקאות בחשבונאות, תלוי באחד מתוכנם הכלכלי, עשויה לא בהכרח לחפוף להכרה באותן פעולות בחשבונאות המס, שכן עבור האחרונים הן התוכן הכלכלי והן הצורה המשפטית חשובים לא פחות.
כך, הצורה המשפטית של עסקה בחשבונאות מס קשורה בהכרח לתוכנה הכלכלי, ורק על בסיס הערכה משולבת תתקבל החלטה על השימוש באופציה כזו או אחרת. בעניין זה, השלכות המס של הסכמים על מתן שירותי שיווק נקבעות ישירות על ידי ביצוע העסקה.
באמנות. 264 סעיף 27 לחוק המס של הפדרציה הרוסית קובע כי עלויות המחקר הנוכחי (מחקר) על מצב השוק, איסוף מידע שונים הקשורים ישירות למכירה וייצור סחורות, שירותים, עבודות, נלקחים בחשבון כהוצאות אחרות הקשורות במכירה ו / או בייצור, אם מתקיים הדרישה. אמנות. 252 עמ '1 לקוד זה. שירותי שיווק IP מספקים גם. הם משלמים מס ערך מוסף, אך רק על בסיס בסיסי.
הנורמה של הקוד שהוזכר לעיל מראה שמונחים כמו "מחקר שיווקי" ו"שירותי שיווק "אינם משמשים בקוד המס של הפדרציה הרוסית. אמנות. 11, סעיף 1 לחוק המס של הפדרציה הרוסית מדגיש גם כי המונחים, המושגים והמוסדות של המשפחות, הרשות המחוקקת האזרחית ואחרים של הפדרציה הרוסית המשמשים בקוד זה פועלים במובן זה שהם משמשים במגזרי חוק אלה, אלא אם כן נקבע אחרת בקוד המס. .
באיזה סוג חוזה לבחור?
בעניין זה מומלץ לציין במקרה זה את סוג החוזה לא כהסכם על מתן שירותי שיווק, אלא בצורה של הסכם על מתן שירותים למחקר הנוכחי (מחקר) על מצב השוק. בכל מקרה, מע"מ מחויב בשירותי שיווק.
הסכם כזה דורש פירוט מרבי של נושא הסכם זה ונוסחו באופן כזה שהמונחים שפועלים בטקסט תואמים מילולית נורמות מסוימות של קוד המס של הפדרציה הרוסית. כיצד מסים שירותי שיווק?
בחשבונאות מיסים, הכרת הוצאות עבור מחקרי השוק הנוכחיים, איסוף מידע הקשור ישירות ליישום וייצור שירותים, יצירות וסחורות אינה תלויה ישירות בנוכחות במבנה מוסד השירותים הרלוונטיים (מחלקת שיווק) או גורמים המבצעים את התפקוד המקביל. חובות.
עם זאת, יש לזכור כי כאשר משכפלים את תפקידי מחלקת השיווק שלהם, כמו גם את פעילויותיהם של צד ג 'העובד עם ארגון זה על בסיס הסכם, לא נשמר עקרון הרציונליות. המשמעות היא שאם אין חובה לעבודה לעובדי מחלקת השיווק (או מחלקה אחרת), שמשמעותה מחקרי שוק, כמו גם איסוף מידע נחוץ הקשור ישירות ליישום וייצור שירותים, עבודות וסחורות שבוצעו על ידי ארגון צד ג ', אתה יכול לשלם עבור שירותיו בעלויות, כלול בעלות המכירה לצורך חישוב מס הכנסה.
אז, עלויות המחקר הנוכחי (מחקר) על תנאי השוק, כמו גם איסוף מידע הקשור ישירות למכירה וייצור שירותים, יצירות וסחורות, אם הם קשורים לפעילות השוטפת של הארגון, מקטינים את הרווח החייב במס של תקופת דיווח מס זו. הם מתייחסים להוצאות בעלות אופי עקיף והם מוחקים במלואם כדי להפחית את בסיס המס בתקופת דיווח המס בה הם נמצאו.
מע"מ על שירותי שיווק לחו"ל
אם תושב מעביר כסף לתושב שאינו תושב עבור השירותים הניתנים, ומקום המכירה של השירותים הניתנים הוא שטח הפדרציה הרוסית, אז התושב צריך לשלם מע"מ לתקציב המדינה במקביל לתשלום.
הנוהל לקביעת מקום מכירת השירותים נקבע על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית. אישור העסקה הוא הסכם ומעשה המאשר את עובדת מתן השירות. ולמרות שמשלם המע"מ הוא ישות משפטית זרה, בסיס המס נקבע על ידי סוכן המס הנחשב לתושב. כלומר, על הארגון הרוסי חובה לחשב, לעכב ולשלם מס בסכום מתאים.
יש להעביר את סכום המע"מ לתקציב במקביל לתשלום לשותף זר. הפיקוח על תשלום מע"מ צריך להתבצע על ידי בקרת המטבע של הבנק. צו סוכן מס להעברת כספים לטובת תושב שאינו תושב עבור שירותים במסגרת החוזה לא יתקבל אם סוכן המס לא יוגש לבנק על ידי סוכן המס. האם שירותים כאלה תמיד חייבים במע"מ?
עם זאת, רוסיה היא לא תמיד המקום בו נמכרים שירותים. במקרה זה אין לתושב כל חובה לשלם מע"מ לתקציב הפדרציה הרוסית, אך יחד עם זאת הוא צריך לספק מכתב הסבר לבקרת המטבע של הבנק.
עלות שירותי שיווק
עלות שירותים כאלה מחושבת באופן פרטני עבור כל לקוח ומורכבת מרשימת השירותים המתאימה. לרוב, כמות העבודה כולה מורכבת ממספר רכיבים, המוערכים על בסיס הגורמים הבאים:
- עלות הזמן של היועץ;
- מחירים ותנאים מדדיים לסוגים מסוימים של עבודה;
- עלות העבודה של אנשים המועסקים בנוסף במידת הצורך.
מספרים ספציפיים
לדוגמא, מחקר של לקוחות על בסיס כמותי יכול להתבצע במשך כחודשיים-חודשיים וחצי ועלותם נעה בין 5000 ל- 15000 y. ה., אשר נקבע על ידי התצורה שנבחרה - נפח השאלון (מעשרים למאה שאלות), מספר הדגימות (בין 30 ל 1500 נבדקים), מורכבות העיבוד וכו '. ניתן לבצע ביקורת שיווק פנימית בפחות מאמץ בחודש עד חודשיים ועלות. משני עד חמשת אלפים. כמובן שהנתונים הסופיים יהיו תלויים בנפח וברשימת העבודות.
