שימור רכוש קבוע. חשבונאות, רישומים

שימור רכוש קבוע מתבצע כאשר לא נעשה בהם שימוש זמני. נוהל זה קיים בנוהג של חברות רבות.

צו לשימור רכוש קבוע

מסמך זה נדרש. יש לציין את המידע הבא בהחלטת ההנהלה:

1. הסיבות לאי שימוש זמני במערכת ההפעלה.
2. תקופת שימור הרכוש הקבוע.
3. משרות צוות אחראיות.

ראש ממנה מומחים שאחראים הן על השימור הישיר והן על השימור מחדש של הרכוש הקבוע. בנוסף, מזוהים אנשים המבטיחים את אחסונם הראוי במהלך תקופת השבתה זמנית.

עיצוב נוסף

על העובדים לערוך מלאי ולערוך פעולת שמירה מתאימה של רכוש קבוע. מסמך זה מאשר את עובדת המבצע. הצו משמש כמסמך המוכיח את כוונת המפעל לשמור על רכוש קבוע. לא ניתן לאשר את הנוהל בפועל עם מסמך זה. העברת רכוש קבוע לשימור כרוכה במספר פעילויות. ביניהם, הבאת נכסים בלתי מנוצלים זמנית למדינה בה יבטיח אחסנה נאותה. עם החזרת מערכת ההפעלה לייצור, ננקטים אמצעים מתאימים בכדי להביא אותם לצורה המתאימה להפעלה. החקיקה אינה קובעת צורות מעשים אחידות. לחברה הזכות לפתח אותם באופן עצמאי.

פחת

בעת הסרת מערכת ההפעלה ממצב פעיל לתקופה של יותר משלושה חודשים. זה לא מחויב. ניתן יהיה להמשיך בחישוב הפחת לאחר ביצוע ההפעלה. חשבונאות לשימור רכוש קבוע מתבצעת בהתאם לכללים 6/01 וההנחיות. אין הארכה של אורך החיים השימושיים של יותר משלושה חודשים. אך בחשבונאות ניתן לבצע פחת בסוף הזמן הזה. בעניין זה, לאחר הכניסה מחדש של מערכת ההפעלה לנכס, החישובים מתבצעים באותה דרך כמו לפני נסיגתם.

סיום וחידוש צבירות

למומחים רבים יש שאלה, מאיזו שעה יש להשעות ואז מתחילים לחשב פחת לרכוש קבוע, מועברים לשימור לתקופה של יותר משלושה חודשים. החברה קובעת את החודש לסיום וחידוש חיובים בכוחות עצמה. האפשרות שתיבחר צריכה להירשם במדיניות החשבונאית שלה. החקיקה אינה קובעת רגע ספציפי לסיום וחידוש ההתנחלויות עבור כספים שנזרקו במשך יותר משלושה חודשים. בתוך מדיניות חשבונאית יש לתקן אחת מהאפשרויות:

1. השעיית דמי הפחת מתבצעת מהיום הראשון לחודש בו נגזלו רכוש קבוע. יש לחדש את החישוב מהיום הראשון לתקופה בה הוחזר הנכס לייצור.
2. הצבירה נפסקת החל מה -1 לחודש, שתעקוב אחרי זו שבמהלכה בוצע שימור הרכוש הקבוע. החישוב מתחדש מהיום הראשון של התקופה שאחרי זה שבמהלכו מכניסים את הרכוש הקבוע לייצור.

המלצה

בפוליסה החשבונאית, רצוי לקבוע את אותו נוהל להשעיית וחידוש דמי הפחת על רכוש קבוע, שנשמרו לתקופה של למעלה משלושה חודשים, כמו בחשבונאות המס. זה ימנע התרחשות של הבדלים זמניים. הם יכולים להוביל להיווצרות התחייבויות מס נדחות.

רכוש קבוע: שימור (1C)

כדי לשקף את הפעולה בתוכנית, מוצג המסמך "שינוי במצב הרכוש הקבוע". זה נועד לעצור או לחדש פחת. בשלב הבא עליך לבחור "אירוע" - "שימור" מתוך ספריית הפעולות עם מערכת ההפעלה. סוג ההליך "חיוב פחת". בעמודה "משפיע על החישוב" מסומן. השדה "פחת פחת" לא מסומן. בעת הנסיגה מהשימור, מוצג המסמך "שינוי במצב ה- Wed-in הראשי". לאחר מכן בחר "אירוע". זה יהיה "נסיגה מהשימור" לאור "חיוב פחת". בעמודה "משפיעה על צבירה" אתה צריך לבדוק. גם השדה "פחת צבירה" מסומן.

דיווח

החברה מחויבת לתקן את מערכת ההפעלה בהתאם לדרגת בקשתם:

• במבצע;
• בשמורה (מלאי);
• באי שימוש זמני וכן הלאה.

כלל זה נקבע בהנחיות מס '91n. ניתן לתקן את מצב מערכת ההפעלה בהתאם לשימוש בהם עם או בלי הרהור בחשבון. 01 (03). אם השימור על רכוש קבוע מתבצע למשך יותר משלושה חודשים, רצוי להציג אותם על חשבון משנה נפרד. כאשר מערכת ההפעלה מוחזרת לייצור, יש לבטא את הדברים הבאים:

DB 01 (03), תת-משנה. "מערכת הפעלה בפעולה"

כת 01 (03), תת-משנה. "מערכת הפעלה בשימור"

- משומר.

בתהליך יישום נהלים אלה בנכסים עלולים להיווצר עלויות. לדוגמא, זה יכול להיות עלויות חומר לאריזה, התקנה / פירוק ציוד וכן הלאה. אם עלויות כאלה מתרחשות כאשר השימור והשימור מתבצע רישום רכוש קבוע יהיה ככה:

DB 91-2 Ct 10 (23, 68, 60, 69 ...)

- כלולים הוצאות על שימור מחדש, שימור ואחסון מערכת ההפעלה.

OSSO: מיסוי רווח

חשבונאות מיסוי של הוצאות תהיה תלויה במטרת הנכס המשתמר. אם משתמשים במערכות הפעלה בענף שאינו מייצר, העלויות אינן נלקחות בחשבון. זה נובע מהעובדה שעלויות אלה לא יהיו מוצדקות במובן כלכלי, הן אינן קשורות לפעילות החברה, מניבות הכנסות. אם משתמשים בייצור קבוע שנמצא בשימור בייצור, אז העלויות יפחיתו את הבסיס למס הכנסה. עלויות הבאת מערכת ההפעלה למימוש זמני אינן כלולות בהוצאות שאינן תפעול.

שיטות צבירה

בחישוב מופחת בסיס המס בתקופה בה הוצאות שאינן תפעוליות קשורות. עלויות השימור והשימור נרשמות בפרק הזמן בו נחתם המעשה המקביל. בתקופה זו נחשבים העלויות כדאיות כלכלית. עלויות התחזוקה של מערכות הפעלה שאינן בשימוש באופן זמני משתקפות בפרק הזמן בו הן נגרמו. לדוגמא, חומרי סיכה נלקחים בחשבון כשנחתמו מסמכים המוכיחים את השימוש בהם. אם החברה משתמשת בשיטת המזומנים, בנוסף לדרישות לעיל, יש צורך בתשלום העלויות.

עלויות אחרות

לעתים קרובות עולה השאלה האם ניתן לכלול חשבונות שירות, תאורה ועלויות אבטחה של בניין שימור בחישוב מס הכנסה. כן, הוצאות אלה כלולות בהוצאות שאינן תפעוליות. הוראה זו קיימת באמנות. 265, פיסקה 1, משנה. 9 קוד מס. לפיכך, לארגון יש את הזכות לשקף בדוחות המס את העלויות שמטרתן לשמור על מערכת ההפעלה הרעתית במצב תקין. יתרה מזאת, על פי האמנות. 252, סעיף 1 לקוד המס, יש צורך בראיות תיעודיות והצדקה כלכלית להוצאות אלה. יש לבטא בנפרד את העלויות הכרוכות בשימור רכוש קבוע שמטרתן שירות של חוות ותעשיות.

מע"מ ב- OSSN

הנוהל לשמירה על רכוש קבוע אינו קובע השבת מס ערך מוסף ממחירם הנותר. אך בעוד מערכת ההפעלה במצב לא מנוצל או כאשר היא נמשכת לנכס, יתכן ולחברה מוטלת חובה לחייב מע"מ.יש להחזיר את המס במקרים הבאים:

1. הנכס מועבר להון הרשום של חברה אחרת.
2. החברה עוברת מ- OSNO ל- UTII או STS.
3. התחל להשתמש בפטור ממע"מ.
4. הנכס הקבוע לאחר ביטול השימור משמש לביצוע פעולות שאינן ממוסות על ידי מס זה.

דרישות אלה נקבעות באמנות. 170, סעיף 3 לקוד המס.

נקודה חשובה

ישנם מומחים המעוניינים בשאלה האם מותר לנכות מע"מ מעלות השירותים / העבודה / החומרים שנרכשו לצורך שימור / שימור מחדש ותחזוקת רכוש קבוע שלא נעשה בו שימוש. נוהל זה מותר אם בעתיד החברה תשתמש במערכת ההפעלה בתהליכים המוטלים על ידי המס לעיל. זאת בשל העובדה כי שימור רכוש קבוע משמש כאופציה הטובה ביותר להבטיח את בטיחות הנכסים. בעניין זה, ההשלמה לניכוי מס על עלות חומרי עזר / שירותים / עבודה נלווים תלויה במטרת הנכס לאחר החזרה לשימוש. אם לאחר השימור מחדש, החברה מתכוונת להשתמש בכספים בתהליכים הכפופים למע"מ, אז העלויות שיווצרו במהלך המעבר לשימור יהיו קשורות לפעילויות הכוללות גם חיוב זה. במקרים כאלה הסכום מופרך על פי הכללים הרגילים.

במילים אחרות, הצבירה מתבצעת לאחר שנלקחים בחשבון השירותים / העבודה / החומרים המצוינים אם יש מסמך (חשבונית). הוראה זו נקבעה באמנות. 172, סעיף 1 לקוד המס. אם יש להשתמש ברכוש הקבוע בפעולות שאינן חייבות במס, המע"מ הקלט נכלל בעלות ציוד העזר הנדרש לשימורם. יחד עם זאת, ישנה נקודת מבט נוספת בנושא זה. אחד התנאים העיקריים להחלת הניכוי הוא השימוש ביצירות / חומרים / שירותים לביצוע פעולות בכפוף למע"מ. דרישה זו קיימת באמנות. 171, סעיף 2 לקוד המס.

מכיוון ששמירת רכוש קבוע אינה מאפשרת את השימוש בהם בפעילויות החלות במע"מ, אין סיבה שהחברה תשתמש בניכוי. בנוסף, התהליך עצמו מייצג פעולות מסוימות המתבצעות לצרכי המשרד עצמו. עלויות הנובעות משימור מקטינות הכנסה חייבת כעל הוצאות שאינן תפעוליות. הוראה זו קיימת באמנות. 265, פיסקה 1, משנה. 9. ביצוע עבודות אלה אינו כפוף למע"מ בהתאם לסעיף. 146, פיסקה 1, משנה. 2. לעניין זה אין לארגון במקרה זה זכות ניכוי.

מס על הובלה ורכוש

בזמן שמירת השימור, רכוש קבוע אינו מפסיק לחייב מיסוי:

1. מס הובלה. דרישה זו נקבעת על ידי סעיף 358 לחוק המס.
2. מס רכוש. הוראה זו כלולה באמנות. 375 קוד מס. חריג הוא נכס הרשום כנכס קבוע מיום 1 בינואר 2013.

STS

בסיס המס של חברה המבוססת על מערכת מפושטת המשלמת מס הכנסה בודד לא מופחת בעלויות השימור של רכוש קבוע. באמצעות מערכת המס המפשטת, אין עלויות כלולות בחישוב. עמדה זו קבועה באמנות. 346.18, פסקה 1 לחוק המס. עבור ארגונים המשתמשים במערכת מפושטת ומשלמים מס בודד על ההפרש בין הוצאות להכנסות, העלויות הכרוכות בשימור מקטינות את הבסיס אם הן ברשימה של סעיף 346.16 לחוק המס. לדוגמה, זה יכול להיות:

• חומרים (אריזה, חומרי סיכה וכו ') הנחוצים לתחזוקת מערכת ההפעלה.
• שכר עובדי השימור.

בסיס המס יורד ככל שהעלויות מתרחשות.

הוצאות אחרות

האם ה- STS לוקח בחשבון את עלויות רכישת הרכוש הקבוע הנגזלים למשך תקופה של יותר משלושה חודשים? לא, הם אינם כלולים בחישובים. ניתן להפחית את בסיס המס בעת השימוש ב"פשט "עלויות רכישת רכוש קבוע המוכרות כנכס פוחת בהתאם לסעיף. קוד מס.בפרט, נקבע הוראה זו בסעיף. 346.16. חשבונאות לרכוש קבוע כרוכה בהרחקת רכוש קבוע קבוע שלא נעשה בו שימוש ברכוש פוחת.

UTII

תחת מערכת כזו כפופה הכנסה מחושבת. בעניין זה, העלויות הקשורות בשימור רכוש קבוע אינן משפיעות על חישוב הבסיס. אם החברה משלבת את ה- UTII ואת ה- OSNO, החישוב יהיה תלוי במטרת מערכת ההפעלה. אם משתמשים בהן אך ורק בעת ביצוע פעולות במערכת משותפת, הרי שהתחשבנות בגין רכוש קבוע וכן הוצאות בגין נסיגתם מנכסים לשימוש זמני, מתבצעת על פי הכללים החלים על משטר מיסוי זה. הוראה זו נקבעה באמנות. 346.26 ואמנות. 274 קוד מס. אם משתמשים ברכוש קבוע רק לפעילות ב- UTII, הרי שלא נלקחים בחשבון הוצאות בבסיס המס היחיד, מכיוון שההכנסה הזקופה פועלת כמושא למיסוי. דרישה זו קבועה באמנות. 346.29 קוד מס. אם הנכס משמש בפעילות המתבצעת בשתי המערכות, יש להקצות את מע"מ התשומה ועלויות השימור.

דוגמא

בהוראתו של ראש המשרד, ביולי נפסל פס הייצור למשך 4 חודשים. עלותו הראשונית היא 780 אלף רובל. החברה משתמשת בשיטה הלינארית בחישוב פחת, משלמת מס הכנסה רבעוני ומיישמת את שיטת הצבירה. החברה אינה מבצעת פעולות שאינן חייבות מע"מ. ביולי עלויות השימור הסתכמו ב:

1. עלויות חומר - 500 רובל. (אריזות וחומרי סיכה).
2. שכרם של מומחים הוא 1000 רובל. (כולל דמי ביטוח).

הקו הועתק שוב בנובמבר. עלויות העבודה כללו משכורתם של המומחים שביצעו את השימור (כולל דמי ביטוח). מאוגוסט לנובמבר, חשבונאות לא צברה פחת של קו הייצור הבלתי מנוצל לזמן ודיווח חשבונאות. מאז דצמבר חודש החישוב. הן לפני השימור והן אחרי השימור, סכום הפיחות החודשי הסתכם ב 13 אלף רובל. הרשומות נערכו בתיעוד:

ביולי:

חשבונית משנה חיוב 01 "מערכת הפעלה בשימור"

חשבון משנה אשראי 01 "מערכת הפעלה בפעולה"

780 אלף רובל - הושלמה שימור קו הייצור.

חיוב 91-2 אשראי 10 (69, 70)

1500 לשפשף. (500 + 1000) - הוצאות לביצוע עבודות שימור נלקחות בחשבון.

חיוב 25 אשראי 02

13 אלף רובל - פחת שנצבר.

בנובמבר:

חשבונית משנה חיוב 01 "רכוש קבוע להפעלה"

חשבון משנה אשראי 01 "מערכת הפעלה בשימור"

780 אלף רובל - שימור מחדש של קו הייצור.

חיוב 91-2 אשראי 70 (69)

1000 לשפשף - כלול עלויות עבודות השימור מחדש.

בדצמבר:

חיוב 25 אשראי 01

13 אלף רובל - פחת בקו הייצור.

מע"מ (תשומה) מעלות החומרים ששימשו בעת ביצוע השימור של הרכוש הקבוע, חשבונאות שהתקבלה לניכוי. מחיר השקע של קו ייצור שלא נעשה בו שימוש זמני נכלל בחישוב הארנונה. בסיס המס על הרווחים הופחת בסכום ההוצאות שנגרמו במהלך העבודות לשימור ושימור קו הייצור:

1. 1500 לשפשף. (500 + 1000) נכללו בחישובים בעת עריכת הצהרת מס הכנסה למשך 9 חודשים. שנת הדיווח הנוכחית.
2. 1000 לשפשף נלקחו בחשבון בעת ​​הכנת מסמכי דיווח על ניכוי חובה מהרווח לשנה.

מסקנה

לפיכך, שימור הרכוש הקבוע הוא תהליך מתועד של העברת מערכת ההפעלה למצב של אי שימוש. הכנת תיעוד דיווח, חישובי מס תלויים במערכת המשמשת את החברה. ככלל, בחישוב הבסיס, בקביעת סכומי פחת, אין בעיות מיוחדות.

תוכנית החשבונאות לקבלת רכוש קבוע