מהי הכנסה זקופה? חישוב הכנסות זקופות

ברוסיה יש שלוש ממערכות המס הפופולריות ביותר - כללי (OCH), מפושט (STS), כמו גם מס בודד על הכנסה זקופה (UTII). בהקשרים אחרים, המונח עליו אנו מדברים משמש לעתים רחוקות מאוד ברוסיה (בעיקר כדי לתאר כמה תופעות כלכליות האופייניות למדינות זרות). מהם המאפיינים הייחודיים של UTII? באילו מקרים ניתן להשתמש בו? כיצד מחושב נכון נכון? כמה זמן צריך יזם להתייצב בשירות המס הפדרלי?

מה זה UTII?

מס הכנסה מחויב המאוחד (UTII) הוא אגרה שגובהם אינו תלוי בהכנסות הארגון בפועל. שוויו "מחויב" על ידי המדינה, על סמך אינדיקטורים מחושבים. העיקרי, על פי מספר מומחים, הוא המטרה שבה המדינה הציגה מושגים כמו UTII וקבעה שיעורי מס עבור הכנסות מחושבות - להגדיל את גביית העמלות מאותם סוגים של פעילויות יזמיות בהן קשה לשלוט על תזרים הכספים בפועל.

שיטת מיסוי זו היא אטרקטיבית, כמובן, לא רק עבור שירות המס הפדרלי, אלא גם עבור יזמים. מכיוון שאתה יכול להרוויח הרבה, ולשלם לאוצר - סכום קבוע, וברוב המקרים פחות מאשר אם שולמו מיסים סטנדרטיים, הסכום. עם זאת, אם אין הכנסות או שהן קטנות - עדיין צריך לשלם UTII.

אם החברה תורמת מס בודד על הכנסות זקופות לאוצר, היא פטורה מסוגים אחרים של אגרות. כמו למשל מס הכנסה (ואם העסק מנהל IP, אז מס הכנסה אישי), רכוש וגם מע"מ (רק אם זה לא קשור לייבוא ​​סחורות לרוסיה). במקביל, יזמים שומרים על חובות לשלם מס הכנסה אישי עבור עובדים ומעבירים עבורם (וגם עבור עצמם) תרומות לקרנות מדינה. מיסי הובלה, מים וקרקעות כלולים גם באוצר - אם מתנהל סוג העסק המתאים. מס רכוש, בינתיים, אינו הכרחי בתשלום.

סוגי עסקים שבהם ניתן ליישם UTII

ניתן להחיל מס הכנסה זקוף יחיד רק אם העסק מתנהל בענפים הבאים:

• שירותים וטרינריים, שירותים ביתיים;
• תיקון, תחזוקה, כביסה, חניה;
• שירותי הובלה;
• קייטרינג;
• קמעונאות;
• פרסום באנרים חיצוניים, מכוניות;
• דיור להשכרה;
• שימוש מסחרי במקומות מסחר (כולל אדמות).

הניואנס החשוב ביותר: אם יזם אינדיבידואלי או LLC מבצעים פעילויות בכמה תחומים, אז משלם מס יחיד על הכנסות זקופות עבור כל אחד מהם. תחומי פעילות יזמית מצוינים במהלך רישום עסק במסמכים הרלוונטיים (או שנוספו במהלך העסק).

מידע נוסף על סוגי עסקים

הבה נבחן ביתר פירוט את ההיבט הנוגע לסוג הפעילויות הנמצאות תחת UTII.

הפריט הראשון שמצוין על ידינו לעיל הוא עיבוד שירותים ביתיים ליחידים - קטע B2C. אזור זה כולל מגוון רחב של שירותים:

• חייטות (כמו גם תיקון) של בגדים (כולל פרווה), נעליים;
• ייצור מוצרי סדקית ממתכת;
• שירותי לוויות, ייצור זרים, אנדרטאות, גדרות;
• ייצור חלונות ודלתות, תריסים לדירה (כמו גם התקנתם);
• עיבוד זכוכית;
• תיקון מכשירי חשמל ביתיים;
• שחרור צעצועים ומשחקי לוח (לא מחשב);
• ארגון קבלת מיכלי זכוכית, מיחזור שונים (למעט גרוטאות מתכת);
• זיגוג חלונות ודלתות;
• שירותי בילוש;
• בנייה ותיקון בתים;
• גינון;
• הוראת תחומי ספורט;
• שירותי שיעורים;
• יישום פרויקטים של תכנון;
• ניקיון של הנחות;
• טיפול בילדים ואנשים הזקוקים לכך;
• עבודות הקשורות לריתוך, התקנה, התקנת אינסטלציה;
• מספרות, שירותי אמבטיה, מכוני עיסוי, שירותים בתשלום;
• שירותים וטרינריים;
• ייצור מוצרי מזון ממוצא חקלאי;
• מתן שירותים רפואיים במרפאות פרטיות, שחרור תרופות;
• ביטחון, ליווי בטוח;
• הובלת מזוודות במסופי שדה תעופה וכן בתחנות רכבת;
• שירותי סדנאות צילום, אולפני הקלטות, הפקת וידיאו;
• שירותי דפוס, כריכת ספרים, חריטה, צילום.

הפריט הבא הוא תחזוקת רכב. הכל פשוט כאן - תיקון ושטיפת מכוניות מתבצעות. אבל זה כולל גם שירותי פיקוח טכני.

יתר על כן, מדובר בשירותי הובלה. זה כולל הובלת נוסעים וסחורות - ליחידים ללא תשלום במזומן ותשלום במזומן, לגורמים משפטיים - רק באמצעות "לא במזומן". יתר על כן, הבעלות על המיזם צריכה להיות לא יותר מ 20 חלקי ציוד. במסגרת UTII כולל גם עבודה עם צדדים נגדים זרים.

הסעיף הבא הוא הפרשת דיור להשכרה. המאפיין העיקרי כאן הוא שתוכלו להשכיר את הנכס השייך לחברה, כמו גם את הניתן על ידי גורמים משפטיים אחרים או אפילו אנשים פרטיים. יחד עם זאת, חדרי הלינה בכל נכס מושכר לא צריכים להיות גדולים מ- 500 מ"ר.

ניתן לספק שירותי קייטרינג הן במתקנים עם אולם לשירות לקוחות, ובלעדיו - אך רק אם ישנם תנאים בהם המבקרים יכולים להשתמש במוצרים שנרכשו. לדוגמה, אם נאפים לחמניות טריות למבקרים בקולנוע או לבית המשפט של מרכז הקניות.

באשר לקמעונאות, המגבלה המשמעותית היחידה כאן היא שטח החנות, שלא אמור להיות יותר מ -150 מ"ר. מ. זה כולל מכירות סלולריות (הפצה), אוטומטיות (סחר באמצעות מכונות ייעודיות). לקוחות קמעונאים יכולים להיות גם חברות בבעלות המדינה.

חישוב UTII

חישוב הכנסות זקופות מתבצע על פי נוסחה מיוחדת. זה מורכב מארבעה מרכיבים עיקריים. זו התשואה הבסיסית, מה שמכונה "אינדיקטור פיזי", כמו גם שני גורמים מתקנים - העיקריים והאינפלציוניים. המספרים עבור כל אחד מהמרכיבים מוכפלים בינם לבין עצמם - זהו סכום ההכנסה הזקופה. בתורו, ה- UTII המשולם לשירות המס הפדרלי ככזה הוא 15% ממנו, כפול 3 (מכיוון שהמס מחושב על בסיס רבעוני).

הערך של כל אחד ממרכיבי הנוסחה נקבע על ידי המדינה ותלוי בעיקר בסוג הפעילות ובאותם משאבים שמביאים רווח ליזם. הבסיס לחישוב אינדיקטור פיזי עשוי להיות ספק השירות. או למשל, אזור מכירות עליו מתבצעות מכירות. התשואה הבסיסית במקרה הראשון היא 7500 רובל. (למומחה), בשני - 1800 רובל. (לכל שטח שטח 1 מ"ר) לחודש.

המורכבויות של "הבסיסים"

לפיכך, מרכיבי ה"נוסחה "שעל פיהם מחושב ההכנסה המיוחלת של הנישום הם כמויות שלא קל לחשב זאת מבלי לדעת את נתוני המקור. עבור ענפים שונים עקרונות חישוב המס הם מאוד ספציפיים. עם זאת, ננסה לחשב את סכום ההכנסה המיוחסת למגזר העסקי הרוסי הגדול ביותר - קמעונאות.

ראשית, נציין כי גם במסגרת הקמעונאות - זה נראה אזור כל כך אחיד, האינדיקטורים הפיזיים יכולים להיות שונים.

אם הסחר מתבצע באמצעות חנויות בהן יש רצפות מסחר, כמו גם כאלה בשטח של יותר מ -5 מ"ר, אז המחוון המדובר מחושב על בסיס מ"ר 1. טריטוריה. כפול 1800 רובל.

אם המכירה מתבצעת דרך החצרים ללא רצפת מסחר, אך שטחה פחות מ -5 מ"ר, אז שיעור ההכנסה המיוחלת יהיה תלוי בכמות קבועה של אינדיקטור פיזי השווה ל 9,000 רובל.

בעת מסירה או משלוח למשלוח - 4500 רובל. ממוכר אחד.כמות דומה - בעת שימוש במכונות אוטומטיות (מכל מכונה).

קושי נוסף - מקדם התיקון העיקרי לקמעונאות, ללא קשר לסוג השקע, נקבע על ידי הרשות העירונית של העיר בה מתנהל העסק. האינפלציה, בתורו, זהה לכל מגזרי העסק - בשנת 2014 היא שווה ל -1,662.

אז אנו מחשבים את UTII. נניח ש- SP Sidorov V.G. הוא סוחר בתה סיני ממגשים הנמצאים בנקודות שונות של מרכז הקניות והבילוי. בסך הכל - 5 נקודות. לכל אחד מהם - מוכר אחד. במקרה זה, המחוון הפיזי יחושב כדלקמן: 4500 כפול 4. כלומר 18 000. אנו לוקחים את מקדם התיקון המותקן, למשל, בסמארה. בעיר זו היא שווה ל 0.5. פרמטר האינפלציה המיושם ברחבי הארץ כבר ידוע לנו.

אז ערך ההכנסה המיושמת לעסקי סידורוב הוא 18,000 פעמים 0.5 ו -1.672. כלומר, מתברר 15,048 רובל.

בשלב הבא אנו לוקחים 15% מהסכום הזה. זה 2257 רובל. 20 קופיקות ניתן לעגל ל 2257. כפל 3, מתברר 6771. זהו ה- UTII, שעד סוף הרבעון IE סידורוב יצטרך לשלם לשירות המס הפדרלי.

עם זאת כדאי לבטל כי באזורים מסוימים במדינה המקדם העיקרי אולי לא יהיה 0.5, אך 1. משמעות הדבר היא כי UTII ייצא בדיוק כפליים מאשר בסמרה.

עד כמה מועיל משטר המס הזקוף? אם אתה משווה, למשל, עם מערכת המס הפשוטה?

קח את האופציה כאשר "האישה הפשוטה" מחושבת על הכנסות (לא כולל הוצאות), ומשולם מס של 6% מההכנסות לאוצר. קל לחשב - מערכת המס המפשטת תהיה רווחית יותר מ- UTII (במקרה זה, במספרים הנהוגים בסמרה) אם מחזור החברה הוא כ -110 אלף רובל. לחודש או פחות. זה מעט מאוד אפילו עבור יזם מתחיל. קרוב לוודאי שהוא יבחר לטובת UTII.

מתאם בין UTII ומשטרי מס אחרים

אמרנו לעיל שאם יזם מבצע מספר סוגים של פעילויות, אז UTII עליו לשלם עבור כל אחת מהן.

לכלל זה ניתן להוסיף עוד אחד. אם סוגים מסוימים של פעילויות נופלים תחת UTII, בעוד שאחרים אינם עושים זאת, המיסוי עבור כל אחד מהם נפרד.

קחו דוגמה. IP פטרוב A.B. במקביל מספקת שירותי תיקון מחשבים ומוכרת עבורם מחשבים אישיים ואביזרים.

לגבי תחום הפעילות הראשון, הוא לא יכול להחיל את התוכנית שלפיה מחושבת הכנסה זקופה.

לפיכך, פטרוב תשלם מיסים במערכת המס הפשוטה או במערכת הכללית - ביחס להכנסות בפועל. בתורו, בחלק מהפעילות בה היזם סוחר ברכיבים, עדיין ניתן להשתמש ב- UTII. הוא יוכל לשלם מס על הכנסה זקופה על פי נורמות המדינה.

הטבות וניכויים

כפי שאמרנו לעיל, גם אם יזם מעביר את UTII לקופת האוצר, הוא אינו פטור מתשלום שכר טרחה אחר. עם זאת, ישנם גם ויתורים. ניתן להפחית את המס על הכנסות המיושנות בסכום התרומות המשולמות לכספי המדינה (PFR, FSS, MHIF). נכון, רק לאנשים שעבודתם קשורה ישירות לפעילויות התואמות UTII. במקרה של העסק של פטרוב, אלה יהיו מוכרי מחשבים. תרומות למהנדסים שמתקנים מחשבים לא יספור. עליכם גם לזכור שמערכת מיסוי ההכנסה המיושמת מאפשרת לכם להפחית את סכום ה- UTII בשל תרומות לקרנות בלא יותר ממחצית.

אם ליזם בודד אין עובדים, הוא יכול להפחית את UTII בסכום שכר הטרחה ששולם ל- FIU ולקופת הביטוח הסוציאלי עבור עצמו. ובכלל. בתורו, אם יש עובדים, היזם יכול להשתמש רק בתרומות עבורם כדי להפחית את UTII. לא ניתן לקחת בחשבון את אלה המיוצרים לעצמם.

דקיקציות לחשבונאות ב- UTII

יזמים המקיימים פעילויות במסגרת UTII נדרשים לנהל ספר חשבונאות על הכנסות והוצאות (בשונה מאותם יזמים העובדים, למשל, תחת מערכת המס המפשטת).עסקאות במזומן חייבות לעמוד במלואן בחוק (ככלל, מדובר בתקנות הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית). גם אם הם משקפים הכנסות זקופות ליזמים בודדים (אם כי עד 2012, כללים אלה היו תקפים רק לגופים עסקיים). עליכם לשלם UTII עד ליום ה -25 בחודש שלאחרי תקופת הדיווח.

דיווח ל- FSN

איזה מסמכים אוסף יזם ב- UTII ובאיזו פרק זמן הוא מחויב להגישם למס? יש הרבה כאלה. קחו בחשבון אותם.

הצהרת ההכנסה המיושמת בטופס שנקבעה מוגשת אחת לרבעון (עד ליום ה 20 לחודש שלאחר תקופת הדיווח).

אם העסק מאורגן בצורה של חברה עסקית, עליכם להגיש הצהרת חשבון רווח והפסד (עבור יזמים פרטיים - אין צורך). גם פעם ברבעון, אך עד ליום האחרון בחודש שאחרי תקופת הדיווח.

אם יש עובדים, אז יש להגיש לשירות המס הפדראלי מסמכים על מס הכנסה אישי מדי שנה - עד 1 באפריל של אותה שנה, שלאחר הדיווח.

יש להגיש מסמכים על תשלומים לקרנות מדינה - הן לעובדים והן לעצמם (ליזמים בודדים). המונח הוא עד ליום ה -15 בחודש שלאחר תקופת הדיווח.

הצהרות מס הובלה ומקרקעין מוגשות לפני 1 בפברואר. על מים - על בסיס רבעוני, עד ליום 20 בחודש שלאחרי תקופת הדיווח.

הכרזת ההכנסה המיושמת ממלאת על פי הטופס שאושר על ידי שירות המס הפדרלי (מסמך MMV-7-3 / 13).

במקרים נדירים למדי, ניתן להגיש את ההכרזה "יחידה" על הכנסה מיושמת. זה מאפיין את הכלל משטר מיסים וזה משקף, ככלל, את חוסר המהירות. אם יזם בודד או LLC פועלים על פי UTII, יש לשלם אגרות ולציין הצהרה עליהם.

אך יתכנו מקרים שפעילותו של היזם, בכפוף ל- UTII מכוח הצהרה רשמית לשירות המס הפדרלי, אינה מתבצעת מטעמים של כוח עליון, נסיבות כוח עליון (או גורמים המשמעותיים עבור פקחי שירות המס הפדרלי). אז ניתן לפטור את החברה מתשלום עמלות קבועות ב- UTII וזו תהיה הזכות להגיש סוג מסמך אחד ופשוט.

אם ההצהרה לא הוגשה לשירות המס הפדרלי במועד, אז הסוכנות תטיל קנס של 5,000 רובל על היזם. אם החברה או היזם הבודד לא משלמים את המס בתוך הזמן שנקבע בחוק, אז ההחלמה תהיה 5% מסכום האגרה (מינימום - אלף רובל).

מגבלות UTII

במקרים מסוימים, המדינה אינה מאפשרת ליזמים לשלם מיסים במשטר המרמז על הכנסה זקופה יחידה. אנו מפרטים את העיקריים שבהם:

• אם ההון המורשה של חברה עסקית הוא למעלה מ- 25% נוצר מתרומות של ארגונים אחרים;
• אם החברה מעסיקה יותר ממאה עובדים;
• אם העסק מתנהל במתכונת של שותפות פשוטה.

מגבלות, כפי שאנו רואים, בדרך כלל אינן קריטיות עבור מרבית העסקים הקטנים. אך ברגע שהעסק גדל בהיקף נרחב, עשויים להתעורר קשיים בשימוש ב- UTII.

כיצד להירשם ל- UTII?

אין שום בעיה לתקן את הרצון שלך לעבוד תוך שימוש בזכות לשלם מס הכנסה זקוף. סוגי הפעילויות עקביים - אתה יכול להגיש בקשה לשירות המס הפדרלי. במקרה זה, אין צורך לקיים אינטראקציה עם רשויות המס במקום הרישום. אתה יכול לייחס את היישום למבנה של שירות המס הפדרלי, הפועל בשטח בפועל של עשיית עסקים. נכון, הרשאות זו אינה חלה על חברות המספקות שירותי הובלה, פרסום על מכוניות ומסחר בפורמט הנייד. עבורם, עליכם להירשם לשירות המס הפדראלי ברישום.

ניואנס חשוב: אם יזם יחליט לעבוד על UTII ומעוניין להמשיך בפעילות, למשל, תחת מערכת המס המפשטת, משטר המיסוי החדש ייכנס לתוקף רק ב -1 בינואר השנה שלאחר המועד בו מוגשת הבקשה המתאימה לשירות המס הפדרלי.